Сырье и другие материалы в запасах не списываются ниже себестоимости, если готовая продукция, в которую они будут включены, предположительно будет продана по себестоимости или выше себестоимости. Однако, когда снижение цены сырья указывает на то, что себестоимость готовой продукции будет превышать возможную чистую цену продаж, сырье списывается до чистой стоимости реализации. В таких случаях затраты на замену сырья могут оказаться наилучшим из существующих измерений его возможной чистой стоимости продаж.
В каждом последующем периоде производится новая оценка чистой стоимости реализации. В случае исчесновения обстоятельств, вызвавших списание запасов ниже себестоимости, например, возросла продажная цена, то сумма списания изменяется так, что новая учетная величина будет соответствовать чистой стоимости реализации, т.е. стоимость запасов восстанавливается (увеличивается).
Величина частичного списания стоимости запасов до возможной чистой стоимости продаж и все потери запасов должны признаваться в качестве расходов в период осуществления списания или возникновения потерь. Величина обратного доначисления стоимости запасов, вызванного увеличением возможной чистой стоимости продаж, должна признаваться как уменьшение величины запасов, признанных в качестве расходов в период осуществления обратного доначисления.
7.1.3. Общими задачами при организации учета Запасов являются:
- контроль за своевременным и полным оприходованием запасов, их сохранностью, соблюдением установленных норм расхода, достаточностью запасов на складах ТОО «СГХК», включая Рудоуправление 1;
- своевременное и полное документирование всех операций по движению запасов и правильное исчисление их фактической себестоимости;
- контроль за состоянием запасов с целью выявления ненужных и неликвидных запасов и их реализации.
7.1.4. В соответствии с Планом счетов, запасы учитываются на следующих счетах подраздела 20 «Материалы»:
| 201 | Сырье и материалы | |
| 201/01 | сырье и материалы | |
| 202/02 | урановая руда | |
| 202/03 | сырье и материалы в пути | |
| 202 | Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали | |
| 202/01 | покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали – на складах | |
| 202/02 | покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали – в пути | |
| 203 | Топливо | |
| 203/01 | топливо на складе ГСМ | |
| 203/02 | топливо в баках автотранспорта | |
| 203/03 | топливо в пути | |
| 204 | Тара и тарные материалы | |
| 205 | Запасные части | |
| 205/01 | запасные части | |
| 205/02 | запасные части обменного фонда | |
| 205/03 | запасные части в пути | |
| 206 | Прочие материалы | |
| 206/01 | спецодежда на складе | |
| 206/02 | средства и предметы труда сроком службы менее года, используемые для выполнения производственных работ и услуг | |
| 206/03 | металлолом и прочие | |
| 206/04 | прочие материалы – в пути | |
| 207 | Материалы, переданные в переработку | |
| 207/01 | материалы, переданные в переработку (закись-окись) | |
| 207/02 | материалы, находящиеся на перевалбазах | |
| 208 | Строительные материалы | |
| 208/01 | строительные материалы | |
| 208/02 | строительные материалы в пути |
7.1.5. Приобретение запасов осуществляется Компанией централизованно, за исключением того перечня запасов, приобретение которых филиалам разрешается приобретать Рудоуправлению 1 в децентрализованном порядке. Перечень утверждается приказом по ТОО «СГХК».
С целью привлечения для закупа материальных запасов по минимальным ценам и в оптимальные сроки, эффективного их расходования при выполнении утвержденных ТОО «СГХК» объемов работ, в ТОО «СГХК» действует Тендерная комиссия, созданная приказом, которая строит свою работу в соответствии с Положением о тендерной Комиссии и приказом, определяющим ее полномочия.
7.1.6. Датой первоначального отражения запасов на балансе СГХК является:
- для запасов, приобретенных или полученных безвозмездно на территории Республики Казахстан, – дата перехода права собственности на запасы от поставщика к СГХК. Это право определяется условиями поставки в соответствии с Международными правилами толкования торговых терминов Инкотермс и в обязательном порядке фиксируется в договоре поставки запасов. Однако для запасов, приобретенных по внешнеторговым контрактам датой первоначального отражения на балансе СГХК является дата выпуска запасов в свободное обращение на территории Республики Казахстан (т.е. дата, указанная в штампе «Выпуск разрешен» в грузовой таможенной декларации);
- для запасов, произведенных внутри СГХК, – дата завершения цикла производства Готовой продукции, предназначенной для использования при создании других видов Готовой продукции. Цикл считается завершенным, если произведенная Готовая продукция прошла соответствующий контроль качества;
- для запасов - возвратных отходов производства – дата их возникновения;
- для запасов, выявленных при инвентаризации, – дата утверждения Протокола постоянно действующей инвентаризационной комиссии, составленного как итог проведения инвентаризации;
- для запасов, полученных при ликвидации (демонтаже) основных средств, – дата утверждения Акта ликвидации (демонтажа) основного средства;
- для запасов, поступивших в результате стихийных бедствий, – дата утверждения Протокола специальной комиссии, фиксирующего убытки, причиненные стихийным бедствием.
Первоначальное отражение, а также отражение последующего движения запасов на счетах бухгалтерского учета допускается только при наличии соответствующих первичных документов. Первичные документы, отражающие движение запасов, составляются не позже даты совершения операций с запасами.
7.1.7. Ответственность за риски и издержки, связанные с доставкой груза в зависимости от условий поставки, при которых право собственности от продавца переходит к покупателю, разделяются следующим образом:
| Группа | Код | Название | Комментарии |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Группа Е (отгрузка) | |||
| ЕХW | Отгрузка с завода | Право собственности от продавца к покупателю на поставленные товары переходит уже на заводе поставщика. Начиная с этого момента все затраты и риски, связанные с доставкой товаров, переходят к покупателю. | |
| Группа F (основная перевозка не оплачена) | |||
| FCA | Франко перевозчик | Переход права собственности от поставщика к покупателю происходит в момент погрузки товара на транспортное средство, доставляющее товар со склада поставщика. | |
| FAS | Свободно вдоль борта судна | Переход права собственности происходит в порту перед погрузкой на судно. | |
| FOB | Свободно по борту | Переход права собственности происходит на борту судна после уплаты таможенных пошлин поставщиком. | |
| Группа C (основная перевозка оплачена) | |||
| CFR | Стоимость и фрахт | Поставщик обязуется оплатить все расходы, связанные с доставкой товара до транспортного средства, и фрахт судна. | |
| CIF | Стоимость, страхование и фрахт | Поставщик обязуется оплатить все расходы, связанные с доставкой товара до транспортного средства, фрахт судна и страховку груза. | |
| CPT | Перевозка оплачена до определенного пункта назначения | Поставщик обязуется оплатить расходы по фрахту (перевозке) до определенного пункта назначения. | |
| CIP | Перевозка и страхование оплачены до определенного пункта назначения | Поставщик обязуется оплатить расходы по перевозке и страхованию до определенного пункта назначения. | |
| Группа D (прибытие) | |||
| DAF | Поставка до границы | Право собственности от поставщика к покупателю переходит в момент выгрузки товаров с основного транспорта. | |
| DES | Поставка с судна | Продавец передает покупателю не прошедший таможенную очистку по импорту товар на борту судна в названном порту назначения. | |
| DEQ | Поставка с пристани | Продавец выполняет свои обязанности по поставке товара, не прошедшего таможенную очистку по импорту, и передает его в распоряжение покупателя на пристани в названном порту назначения. | |
| DDU | Поставка без оплаты таможенных пошлин | Продавец предоставляет товар, не прошедший таможенную очистку и неразгруженный с прибывшего транспортного средства, в распоряжение покупателя в названном месте назначения. | |
| DDP | Поставка с оплатой таможенных пошлин | Продавец предоставляет прошедший таможенную очистку товар в распоряжение покупателя в названном месте назначения. При этом продавец несет все расходы и риски, связанные с транспортировкой товара, включая любые сборы, таможенные пошлины и налоги, связанные с импортом в страну назначения. | |
7.1.8. Вновь приобретенные (или произведенные внутри СГХК) запасы приходуются по Фактической Себестоимости. Фактическая Себестоимость включает все затраты на приобретение, на переработку и прочие затраты, понесенные для того, чтобы доставить запасы до места их настоящего нахождения и состояния, а также стоимость содержания перевалбаз (если они имеются), а именно: