Кассовый план должен быть представлен в коммерческий банк, выполняющий расчетно-кассовое обслуживание предприятия в целях прогнозирования спроса на наличные деньги.
Кассовый план составляется на квартал. Он состоит из четырех разделов. В первом разделе указывается поступление наличных денег в кассу предприятия, кроме средств, получаемых в банке. Это — торговая выручка, выручка от оказания услуг и другие поступления. С обслуживающим банком согласовываются вопросы инкассации наличных средств, поступающих в кассу предприятия, и доля средств, которая может расходоваться на месте. Во втором разделе указываются все расходы наличными деньгами (на заработную плату и другие виды оплаты труда, на премии и другие выплаты за счет спецфондов, на выплату пособий по социальной защите, на командировочные расходы, на хозяйственно-операционные расходы и др.). В третьем разделе кассового плана приводится расчет суммы наличных денег, планируемых к получению в банке для выплаты зарплаты и на другие цели. В четвертом разделе – сроки суммы выплат наличными деньгами, согласованные с банком.
Подводя итог первым двум параграфам настоящей главы, всю совокупность существующих на предприятии финансовых планов можно представить в виде таблицы 1.2.
Таблица 1.2.
Виды финансовых планов предприятий
| Вид плана | Периодичность составления |
| 1.Расчетный баланс доходов и расходов (годовой финансовым план) | Год с поквартальной разбивкой |
| 2. Инвестиционный план (бюджет) | Квартал, год или более длительный период с разбивкой по годам |
| 3.Кредитный план (бюджет) | Квартал, год |
| 4. Валютный план | Квартал, год |
| 5.План (прогноз) движения денежных средств | Квартал, год |
| 6.Налоговый план (бюджет) | Квартал, год |
| 7.Кассовый план (заявка) | Квартал |
| 8. Платежный календарь | Месяц, декада, пятидневка и др. |
| 9. Прогноз объема реализации (составной элемент бизнес-плана) | По мере необходимости |
| 10. Баланс денежных расходов и поступлений (составной элемент бизнес-плана) | По мере необходимости |
| 11.Прогноз баланса актинов и пассивов (составной элемент бизнес-плана) | По мере необходимости |
| 12. График безубыточности Составной элемент бизнес-плана) | По мере необходимости |
Источник: Финансы предприятий: Уч. Пособие / Н.Е.Заяц и др.; под общ. Ред. Н.Е.Заяц, Т.И.Василевской, -Мн.: Выш. школа, 2005г.
Таким образом, основными типами финансового планирования, составляющими его систему, являются стратегическое, текущее и оперативное финансовое планирование. На предприятии создается целая система финансовых планов, характеризующая основные направления привлечения и расходования финансовых ресурсов организации.
1.3 Нормативно-правовое обеспечение финансового планирования на предприятии
Финансовая деятельность предприятия регулируется целым рядом нормативно-правовых актов законодательных органов Республики Беларусь.
Формирование плановой и фактической производственной себестоимости осуществляется на основании Основных положений по составу затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг).
Письмо министерства статистики и анализа Республики Беларусь «О разработке государственной статистической отчетности по финансам в 2004 году» от 23 марта 2004 г. // Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь -2004. -N 01-06-46/648
Формирование и распределение доходов и прибыли на предприятиях государственной формы собственности происходит в пропорциях и размерах установленных отраслевыми министерствами и ведомствами.
Отчисления в бюджет происходят на основе действующих правовых актов, касающихся налогового законодательства: Постановление Верховного Совета Республики Беларусь «О временном порядке применения местных налогов и сборов в Республике Беларусь» от 29 июня 1993 №2455 // Ведомости Верховного Совета Республики Беларусь. –1993. -№26. -Ст.333, Закон Республики Беларусь «О налогах и сборах, взимаемых в бюджет Республики Беларусь» от 20 декабря 1991 №1323-XII // Ведомости Верховного Совета Республики Беларусь. –1992. -№4. -Ст.75, Закон Республики Беларусь «О налоге на пользование природными ресурсами (экологический налог)» от 23 декабря 1991 №1335-XII // Ведомости Верховного Совета Республики Беларусь. –1992. -№3. -Ст.57 Закон Республики Беларусь «О налогах на доходы и прибыль» от 22 декабря 1991 №1330-XII // Ведомости Верховного Совета Республики Беларусь. –1992. -№4. -Ст.77, Закон Республики Беларусь «О налоге на добавленную стоимость» от 19 декабря 1991г. №1319-XII // Ведомости Верховного Совета Республики Беларусь. –1992. -№3. -Ст.515, Закон Республики Беларусь «О налоге на недвижимость» от 23 декабря 1991 №1337-XII // Ведомости Верховного Совета Республики Беларусь. –1992. -№3. -Ст.59 [13]
Непосредственно рекомендации и методология финансового планирования на предприятии, в частности бизнес-планирования, содержатся в Постановлении Совета Министров Республики Беларусь №326 от 05.03.1999г. «О совершенствовании методологии анализа, текущего и перспективного планирования и разработки бизнес-планов субъектов хозяйствования» // Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь. –1999. -№23. –Ст.5/384), положении Министерства предпринимательства и инвестиций Республики Беларусь от 26.11.1997г. «О порядке оформления и выдачи Министерством предпринимательства и инвестиций Республики Беларусь свидетельств на право проведения экспертных работ и разработки бизнес-планов инвестиционных проектов» (Бюллетень нормативно-правовой информации. –1998. -№1)
Процесс накопления амортизационных отчислений осуществляется также на основании широкой нормативной базы по данному вопросу.
В заключение данной главы можно утверждать, что субъекты хозяйствования самостоятельно определяют виды планов и горизонты планирования. Однако в современной отечественной практике финансовое планирование не стало эффективным инструментом управления предприятием, несмотря на то что на предприятиях составляются текущие (годовые) финансовые планы, бизнес-планы, платежные календари, расчеты потоков денежных средств. Общим недостатком существующего положения является то, что отдельные планы не увязаны в систему, формально анализируется их выполнение, отсутствует необходимое нормативно-правовое и методическое обеспечение.
Сегодня на отечественных предприятиях приоритет отдается текущему финансовому планированию. В то же время возрастает потребность в стратегическом финансовом планировании, актуальность которого обусловлена рыночными преобразованиями.
2. Анализ системы финансового планирования (на примере деятельности РУП «БелТАПАЗ»
2.1 Организационно-экономическая деятельность предприятия
Объектом данного дипломного исследования является РУП «Гродненский завод токарных патронов «БелТАПАЗ».
Завод – республиканское унитарное предприятие является собственностью Республики Беларусь и находится в ведении Министерства промышленности.
Уставной фонд по состоянию на 01.01.2005 г. – 44 000 млн. руб., стоимость основных производственных фондов по восстановительной стоимости – 41 100 млн. руб., наличие оборотных средств – 2025 млн. руб.
Республиканское унитарное предприятие «Гродненский завод токарных патронов «БелТАПАЗ» было построено в 1957 году. За время существования предприятие несколько раз перепрофилировалось от изделий сантехоборудования (завод «Сантехоборудования») к осветительным приборам (завод «Электросвет») и к производству технической оснастки (завод «Техоснастка»).
В 1976 г. был построен завод токарных патронов, который вошел в объединение по выпуску технологической оснастки.
По специализации предприятие относится к станкостроительной и инструментальной отрасли машиностроения. Специализируется на производстве технологической оснастки (токарных патронов и запчастей к ним) для металлообрабатывающих и деревообрабатывающих станков, а также товаров народного потребления (рычажно-винтовых домкратов). Технологическая оснастка: самоцентрирующие токарные патроны по ТУ РБ 500047867.015-2003, различных исполнений и типов – размеров Ф 80 – Ф 400 мм, классов точности Н, П, В, А. По отдельным заказам изготавливаются специализированные токарные патроны. Налажен выпуск запчастей. Товары народного потребления: домкраты рычажно-винтовые к легковым автомобилям и микроавтобусам различных марок, мебельная фурнитура.
В отраслевой иерархии и промышленности Республики Беларусь РУП «БелТАПАЗ» не занимает ведущей роли. На отраслевой рынок республики предприятием поставляется 5 % продукции.
В процессе производственно-хозяйственной деятельности за 2003 2004 г.г. предприятие достигло ряда положительных результатов. Так, рост объема производства товарной продукции в сопоставимых ценах за 2003 год по сравнению с 2002 г. составил 105,6 % (при задании 107 %), в 2004 году темп роста товарной продукции составил 104,5 % по сравнению с 2003 годом (при задании 104,5 %), в том числе потребительских товаров соответственно 56,1 %и 106,0%.
Результаты многолетней работы предприятия показывают, что продукция по многим параметрам не уступает мировым аналогам, а по факторам конкурентоспособности превосходит аналогичную продукцию, выпускаемую на предприятиях СНГ.