Финансовое планирование на предприятии (стр. 3 из 10)

В системе факторов, не зависящих от деятельности предприятия, можно выделить основные:

- темпы инфляции в стране. Чем выше этот показатель, тем быстрее растет сумма затрат на приобретение материальных ресурсов, по оплате труда персонала, обслуживанию заемных финансовых средств, оплате услуг транспортных, ремонтных и других сторонних предприятий, отчислениям на социальное страхование; - изменение видов и ставок налоговых платежей, входящих в состав расходов предприятия. Значительная часть налоговых платежей включается в состав валовых расходов предприятия. Поэтому изменение видов этих платежей или уровня налоговых ставок по ним отражается на общей сумме и уровне затрат предприятия.

Исходя из вышеперечисленного, основными резервами снижения уровня расходов на предприятии являются:

систематическое уменьшение затрат живого труда на единицу продукции на основе научно-технического прогресса;

улучшение использования основных производственных фондов и увеличение в связи с этим выпуска продукции на каждый рубль основных фондов;

рациональное использование сырья, материалов, топлива, энергии и сокращение затрат на единицу изделия без снижения качества продукции; - сокращение потерь от брака и ликвидация непроизводительных расходов; - сокращение расходов по сбыту продукции;

устранение излишеств в аппарате управления производством на основе рациональной его организации;

строгий учет и контроль за расходами на предприятии.

Необходимо отметить, что руководители и менеджеры предприятия должны четко понимать, что управление издержками производства и реализации продукции с целью их минимизации на предприятии является составной частью управления предприятием в целом.

Управление издержками необходимо прежде всего для:

получения максимальной прибыли;

улучшения финансового состояния фирмы;

повышения конкурентоспособности предприятия и продукции;

снижения риска стать банкротом и др.

Для решения проблемы снижения издержек производства и реализации продукции на предприятии должна быть разработана общая концепция (программа), которая должна ежегодно корректироваться с учетом изменившихся на предприятии обстоятельств. Эта программа должна носить комплексный характер, т.е. должна учитывать все факторы, которые влияют на снижение издержек производства и реализацию продукции.

Содержание и сущность комплексной программы по снижению издержек производства зависят от специфики предприятия, текущего состояния и перспективы его развития. Но в общем плане в ней должны быть отражены следующие моменты: комплекс мероприятий по более рациональному использованию материальных ресурсов (внедрение новой техники и безотходной технологии, позволяющей более экономно расходовать сырье, материалы, топливо и энергию, совершенствование нормативной базы предприятия, внедрение и использование сырья и материалов, использование отходов производства, улучшение качества продукции и снижение процента брака и др.); - мероприятия, связанные с определением и поддержанием оптимального размера предприятия, позволяющие минимизировать затраты в зависимости от объема производства; - мероприятия, связанные с улучшением использования основных фондов (освобождение предприятия от излишних машин и оборудования, сдача имущества предприятия в аренду, улучшение качества обслуживания и ремонта основных средств, обеспечение большей загрузки машин и оборудования, повышение уровня квалификации персонала, обслуживающего машины и оборудование, применение ускоренной амортизации, внедрение более прогрессивных машин и оборудования и др.); - мероприятия, связанные с улучшением использования рабочей силы (определение и поддержание оптимальной численности персонала, повышение уровня квалификации, обеспечение опережающего роста производительности труда по сравнению по средней заработной платой, применение прогрессивных систем и форм оплаты труда, механизация и автоматизация всех производственных процессов, обеспечение мотивации высокопроизводительного труда; - мероприятия, связанные с совершенствованием организации производства и труда.

Таким образом, можно сделать вывод о том, что проблема снижения себестоимости продукции всегда должна быть в центре внимания на предприятиях.

Для этого необходимо разработать комплексную программу по снижению издержек производства которая должна иметь четкий механизм ее реализации. Следует также подчеркнуть, что планирование и реализация только отдельных мероприятий по снижению издержек производства хотя и дают определенный эффект, но не решают проблемы в целом.

2 Разработка операционного бюджета

2.1 Бюджет продаж

Бюджетирование представляет собой процесс составления и исполнения бюджета - оперативный финансовый план краткосрочного периода, разрабатываемый обычно в рамках до одного года, отражающий расходы и поступления финансовых средств в процессе осуществления конкретных видов хозяйственной деятельности.

Данная система внедряется в целях строгой экономии финансовых ресурсов, сокращения непроизводительных расходов, большей гибкости в управлении и контроля над себестоимостью продукции, а также для повышения точности плановых показателей.

В целях организации бюджетного планирования, деятельности структурных подразделений на предприятиях рекомендуют создавать сквозную систему бюджетов, состоящую из следующих функциональных бюджетов:

- бюджет продаж;

- бюджет производства;

- бюджет фонда оплаты труда;

- бюджет материальных затрат;

- бюджет прочих расходов и др.

Процесс бюджетирования – это достаточно сложный процесс, проходящий в несколько этапов и требующий разработки и составления различных бюджетов.

Метод бюджетного планирования оснащен огромным количеством методической литературы и набором прикладных программ.

По некоторым данным деятельности ООО «Орион» необходимо разработать бюджет деятельности предприятия на следующий год. Данное предприятие занимается производством комплектующих блоков марки АТ-11 и АТ-12, необходимых для производства станков. Основным сырьем для производства являются сталь и литье.

Разработка данного документа начинается с формирования бюджета продаж на следующий год. Данный бюджет составляется по данным, предоставляемым отделом маркетинга, и основное, предъявляемое к нему требование - предельная точность и обоснованность.

По данным таблицы 1 формируется бюджет продаж, который указан в таблице А.1 (Приложение А).

На основании анализа предыдущей деятельности установлено, что 30 % от запланированного объема продаж оплачивается в течение текущего месяца, 60 % - в следующем периоде, 10 % - спустя два месяца после отгрузки продукции и выставления покупателю счетов. У предприятия отсутствуют безнадежные долги, поскольку существует четкая организация взаимоотношений с контрагентами, предполагающая систему кредитования.

Таблица 1 – Исходные данные для разработки бюджета продаж

Период	Планируемый объем продаж, шт.		Реализационная цена (без косвенных налогов), руб.
	АТ-11	АТ-12	АТ-11	АТ-12
Декабрь 2008	340	70	8000	10000
Январь	350	70	8000	10000
Февраль	360	80	8000	10000
Март	370	80	8000	10000
Апрель	400	80	8000	10000
Май	430	90	8000	10000
Июнь	460	90	8000	10000
Июль	460	90	8000	10000
Август	500	90	8000	10000
Сентябрь	490	90	8000	10000
Октябрь	460	80	8000	10000
Ноябрь	360	80	8000	10000
Декабрь	360	80	8000	10000
Итого	5000	1000	96000	120000

График поступления денежных средств, представленный в таблице А.2, формируется на основе того, что в декабре 2008 г. остаток дебиторской задолженности на начало месяца равен 500 тыс. руб., ожидаемые поступления в данном периоде 1600 тыс. руб.

Такая форма построения графика позволяет наглядно увидеть, сколько всего денег от продаж получит организация в каждом периоде, а также, сколько всего денег будет получено от продаж, произведенных в конкретном периоде. Кроме этого в графике отдельно показывается состояние дебиторской задолженности на конец каждого периода, вычисляемой по формуле (2):

(2)

где

– дебиторская задолженность на конец периода;

– дебиторская задолженность на начало периода;

– стоимость отгруженной, но не оплаченной продукции;

поступления средств за ранее отгруженную продукцию.

2.2 Бюджет производства

После составления бюджета продаж составляется бюджет производства, особенность которого заключается в том, что он позволяет конкретизировать бюджет продаж, а также для каждого периода планирования установить количество готовой продукции, которое необходимо произвести. В качестве исходных данных для составления производственного бюджета используются показатели бюджета продаж на изделия каждого вида, заказы на поставку, размеры запасов, имеющиеся производственные мощности.