Выручка (доход) предприятия ООО «Разгуляев и сыновья» по балансу определяется по мере отгрузки товаров и предъявления покупателям (заказчикам) расчетных документов (по отгрузке).
Для формирования хозяйственных операций по бухгалтерскому учету в ООО «Разгуляев и сыновья» применяется система учетных регистров, сальдово-оборотных ведомостей и аналитических карточек в соответствии с инструкцией по использованию действующего плана счетов бухгалтерского учета.
5. Исследование полноты отражения информации в бухгалтерской
(финансовой) отчетности
Отчетность ООО «Разгуляев и сыновья» представляет собой систему показателей, отражающих результаты финансово - хозяйственной деятельности предприятия за отчетный период. Отчетность включает таблицы, которые бухгалтеры составляют по данным бухгалтерского, статистического и оперативного учета. Она является завершающим этапом учетной работы.
Состав годовой бухгалтерской отчетности ООО «Разгуляев и сыновья» за 2007 год включает:
Бухгалтерский баланс за 2007 год – Форма № 1
Отчет о прибылях и убытках за 2007 год – Форма № 2
Отчет об изменениях капитала за 2007 год – Форма № 3
Отчет о движении денежных средств – Форма № 4
Приложение к бухгалтерскому балансу – Форма № 5.
Бухгалтерская отчетность ООО «Разгуляев и сыновья» составляется, хранится и представляется в установленной форме на бумажных носителях, а также в электронном виде.
Отчетным годом является календарный год - с 1 января по 31 декабря включительно. Годовая отчетность предоставляется в течение 90 дней по окончании года, т. е. не позднее 30 марта года, следующего за отчетным.
Обязательные реквизиты бухгалтерской (финансовой) отчетности заполнены верно. Так, в соответствии с Постановлением «О принятии и введении в действие Общероссийский Классификатор Видом Экономической Деятельности» от 6 ноября 2001г. № 454-ст, ОКВЭД ООО «Разгуляев и сыновья» соответствует действительности:
57.46.2 Розничная торговля запчастями для авто
В соответствии с Постановлением «О принятии и введении в действие общероссийских классификаторов» от 30 марта 1999г. № 97 (в ред. Изменений № 1/99 ОКОПФ, № 1/99 ОКФС, № 2/2001 ОКОПФ, утв. Госстандартом РФ, № 3/2007 ОКОПФ, утв. приказом Ростехрегулирования от 27.03.2007 № 45-ст), Общероссийский Классификатор Организационно – Правовых Форм и Общероссийский Классификатор Форм Собственности соответствует реквизитам отчетности:
ОКОПФ 90 Представительства и филиалы;
ОКФС 16 Частная собственность.
Кроме того, указан Идентификационный Номер Налогоплательщика (ИНН) – 5405108065, Код Причины Постановки на учет (КПП) – 540501001.
В шапке форм указан отчетный период, вид деятельности, организационно – правовая форма, местонахождение организации (если нужно).
Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность ООО «Разгуляев и сыновья» составлена в одной единице измерения: тысячах рублях.
Бухгалтерская отчетность подписана руководителем Бородиным Д. В. и главным бухгалтером Овсянкиной Г. Н.
Проведем счетную проверку показателей форм бухгалтерской отчетности ООО «Разгуляев и сыновья» с целью обеспечения их достоверности и охарактеризовать качественный уровень представленной отчетности. Для этого проведем взаимоувязку и установим соответствие аналогичных показателей, отраженных в разных формах отчетности.
В результате проведения счетной проверки показателей форм бухгалтерской отчетности можно сделать вывод, что отчетность ООО «Разгуляев и сыновья» за 2007 год достоверна и качественна. В данной отчетности отсутствуют арифметические ошибки, также показатели формы № 1 полностью соответствуют аналогичным показателям в формах № 3 - № 5.
Таблица 2
Проверка показателей, отраженных в бухгалтерской отчетности (по данным форм № 1 - № 5) ООО «Разгуляев и сыновья» за 2007 год
| Показатель | Проверяемая форма | Согласуемая форма | ||||||
| ф. № | № строки, графы | Сумма, тыс. руб. | ф. № | № строки, графы | Сумма, тыс. руб. | |||
| А | Б | В | Г | Д | Е | Ж | ||
| Основные средства: | 1 | 120(3) | 40 | 5 | Итого(3)-аморт(3) | 40 | ||
| на начало года | ||||||||
| на конец года | 1 | 120(4) | 36 | 5 | Итого(6)-аморт(4) | 36 | ||
| Денежные средства: | 1 | 260(3) | 188 | 4 | 010(3) | 188 | ||
| на начало года | ||||||||
| на конец года | 1 | 260(4) | 45 | 4 | 060(3) | 45 | ||
| Дебиторская задолженность: | 1 | 230 + 240(3) | 3442 | 5 | 600(3) | 3442 | ||
| на начало года | ||||||||
| на конец года | 1 | 230 + 240(4) | 3343 | 5 | 600(4) | 3343 | ||
| Нераспределенная прибыль: | 1 | 470(3) | 1632 | 3 | 100(7) | 1632 | ||
| на начало года | ||||||||
| на конец года | 1 | 470(4) | 2223 | 3 | 140(7) | 2223 | ||
| Кредиторская задолженность: | 1 | 620(3) | 4111 | 5 | 640 (3) | 4111 | ||
| на начало года | ||||||||
| на конец года | 1 | 620(4) | 3526 | 5 | 640 (4) | 3526 | ||
5. Анализ финансового состояния ООО «Разгуляев и сыновья»
Финансовое состояние характеризуется системой показателей, отражающих наличие, размещение, использование финансовых ресурсов и всю финансово - хозяйственную деятельность предприятия.
Основной формой при анализе финансового состояния является баланс. Согласно действующим нормативным документам баланс в настоящее время составляется в оценке нетто. Итог баланса дает ориентировочную оценку суммы средств, находящихся в распоряжении фирмы. Исследовать структуру и динамику финансового состояния удобно при помощи сравнительного аналитического баланса.
Для общей оценки структуры и динамики финансовых ресурсов ООО «Разгуляев и сыновья» следует составить агрегированный баланс, состоящий из основных групп ресурсов и имеющий оптимальную для чтения структуру (Приложение 1).
Данные таблицы 2 позволяют сделать вывод, что на конец 2007 года активы увеличились на 5 тыс. руб. по сравнению с 2006 годом, но по сравнению с 2005 годом снизились на 248 тыс. руб. Основное влияние на уменьшение активов предприятия оказало снижение оборотных активов, на конец 2007 года их величина составила 5715 тыс. руб. против 5928 тыс. руб. на конец 2006 года.
Анализируя структуру имущества, можно сказать, что наибольший удельный вес занимают оборотные активы (на конец 2007 года – 99,4 %), что специфично для торговой организации, так как имея на балансе незначительную структуру основных средств она может прекрасно функционировать.
Доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов на конец 2007 года имеет тенденцию к снижению, что говорит об увеличении по статьям запасов. Кроме того, дебиторская задолженность в 2007 году по сумме составила 3343 тыс. руб. против 3442 тыс. руб. в 2006 году. Снижение суммы дебиторской задолженности говорит об эффективной работе предприятия по исполнению договорных обязательств и погашению дебиторами задолженности. В результате повысилась ликвидность оборотных активов, что свидетельствует об улучшении финансового положения предприятия на конец 2007 года.
На предприятии отсутствует долгосрочная дебиторская задолженность, что снижает долю медленно реализуемых активов.
В общем, можно сделать вывод, что в течение всего анализируемого периода имущество ООО «Разгуляев и сыновья» имеет тенденцию снижения, что оценивается отрицательно.
Для того, чтобы у организации имелось имущество, необходимы источники его формирования. Проведем анализ источников формирования имущества (пассив баланса) ООО «Разгуляев и сыновья» за 2005 – 2007 гг. (Приложение 2).
Анализируя источники формирования имущества в 2007 году можно отметить их снижение по сравнению с 2005 годом и рост в 2007 году всего на 5 тыс. руб. по сравнению с 2006 годом.
Как видно из таблицы, уставного капитала у ООО «Разгуляев и сыновья» в Барнауле нет, так как организация является филиалом Новосибирской фирмы. Собственный капитал представлен только одной статьей – Нераспределенная прибыль, которая в течение всего анализируемого периода имеет тенденцию роста. Так, на конец 2007 года она составила 2223 тыс. руб. против 898 тыс. руб. на начало 2005 года. Удельный вес нераспределенной прибыли в структуре источников формирования имущества также вырос в течение 2005 – 2007 гг. с 16,6 % до 38,6 %, что является положительным моментом в работе организации и говорит о повышение финансовой независимости.
Заемные средства ООО «Разгуляев и сыновья» представлены, в основном, кредиторской задолженностью. На конец 2007 года она составила 3526 тыс. руб., против 4494 тыс. руб. на начало 2005 года. Структура привлеченных средств на 2007 конец года составила 61,4 %.
Можно сделать вывод, что увеличение источников средств предприятия произошло в основном за счет собственных средств, что является положительной стороной деятельности предприятия за последние три года.
Таким образом, на основании проведенного анализа баланса ООО «Разгуляев и сыновья» за 2005 – 2007 гг., можно сделать вывод об удовлетворительной его работе. В связи с этим необходимо дать оценку кредитоспособности предприятия, которая производится на основе анализа ликвидности баланса и финансовой устойчивости.