Статистическое изучение и анализ производственных затрат и себестоимости молока (стр. 6 из 6)
Следующий этап – изучение влияния факторов на изменение уровня данного показателя. Затраты на 1 руб. ТП зависят от изменения общей суммы затрат на производство и реализацию продукции и от изменения стоимости произведенной продукции. На общую сумму затрат влияют объем производства продукции, изменение переменных и постоянных затрат, которые могут увеличиваться или уменьшатся за счет уровня ресурсоемкости продукции и цен на ресурсы. Влияние факторов можно рассчитать цепным методом.
Из проведенных расчетов видно, что наибольшее влияние на изменение уровня затрат на рубль продукции оказало повышение переменных затрат это увеличило показатель на 4,45 коп, за счет увеличения суммы постоянных затрат показатель увеличился на 0,67 коп, повышение отпускных цен на молоко привело к снижению затрат на рубль продукции на 2,63 коп. Объем производства увеличился настолько незначительно, что это практически не повлияло на данный показатель. Общее влияние перечисленных факторов увеличило затраты на рубль товарной продукции на 2,49 коп.
Расчет влияние факторов изменение затрат на рубль продукции
Таблица 3.1.2.
Прибыль на рубль товарной продукции находится по формуле:
Прибыль =100 – затраты на 1 руб.ТП = 100 – 80,70 = 19,3 коп
на 1 руб.ТП (53)
Это означает, что на каждый рубль затрат хозяйство получает 19,3 коп прибыли.
Рентабельность = прибыль на / затраты на х 100% (54)
продукции 1 руб.ТП 1 руб.ТП
Рентабельность = 19,3/80,7 х 100% = 23,9%
продукции
Уровень рентабельности составляет 23,9%, это показывает на сколько окупаются затраты данного хозяйства.
3.2.Индексный анализ себестоимости продукции
Для индексного анализа себестоимости продукции по общей сумме затрат рассчитывают следующие индексы:
а)относительные показатели
Jqz =åz1q1 (55)
åz0q0
Jq = åz0q1 (56)
åz0q0
Jz = åz1q1 (57)
åz0q1
Jqz = 37080 х 3974,4 х 100% = 112,0%
34800 х 3780
Jq = 34800 х 3974,4 х 100% = 105,1%
34800 х 3780
Jz = 37080 х 3974,4 х 100% = 106,5%
34800 х 3974,4
Jqz = 105,1 х 106,5 = 112,0%
100
б)абсолютные показатели
Dqz =åz1q1-åz0q0=147370,7–131544=15286,7тыс.руб.
Dqz(z) =åz1q1-åz0q1=147370,7-138309,1=9061,6тыс.руб.
Dqz(q)=åz0q1-åz0q0=138309,1-131544=6765,1тыс.руб.
Dqz=9061,6+6765,1=15826,7тыс.руб.
где,q0–планируемый объем производства молока, т;
q1 -фактический объем производства молока, т;
z0- плановая себестоимость 1 т,руб;
z1- фактическая себестоимость 1 т,руб;
Dqz – общее изменение себестоимости, тыс.руб.;
Dqz(z) – изменение себестоимости за счет изменения затрат на единицу продукции, тыс.руб.;
Dqz(q) - изменение себестоимости за счет изменения объема производства, тыс.руб.
Фактическая себестоимость продукции по сравнению с плановой увеличилась на 15826,7 тыс.руб. на весь объм молока, то есть на 12%. На это изменение оказали влияние следующие факторы: себестоимость единицы продукции возросла на 9061,6 тыс.руб. и составила 106,5% к плановому уровню; объем производства продукции увеличился на 5,1%, то есть на 6765,1 тыс.руб.
Вывод
В результате проведенного анализа себестоимости в данном хозяйстве было выявлено, что фактическая себестоимость 1 тонны молока выше плановой на 2280 рублей. Увеличение себестоимости произошло в результате увеличения затрат на одну голова на 956,3 руб., увеличения удельных переменных затрат на 1980,0 руб., повышение продуктивности коров снизило себестоимость на 656,3 руб.
Анализ структуры себестоимости показал, что наибольшую долю занимают затраты кормов, заработная плата и расходы на содержание основных средств.
Произошел перерасход средств фонда оплаты труда на 3465,96 тыс.руб. На это оказало влияние изменение поголовья скота, продуктивности, трудоемкости и уровня оплаты труда. Заработная плата на 1 т молока возросла на 567 руб. за счет увеличения трудоемкости на 445,5 руб. и повышения оплаты за 1 чел – ч на 121,5 руб. Последняя увеличилась за счет повышения тарифных ставок в связи с инфляцией. Дополнительные затраты на содержание животных не окупились прибавкой продуктивности в результате фактические затраты труда выше плановых.
Материальные затраты зависят от количества израсходованных материальных ресурсов и цен на них. Из-за увеличения объема производства, материалоемкости и стоимости материальных ресурсов материальные затраты превысили плановые на 6775,23 тыс.руб. на весь объем производства. Большой удельный вес в материальных затратах занимают расходы на кормление животных. Сумма этих затрат зависит от эффективности использования кормов и их стоимости. Неэффективное использование кормов и увеличения в их составе более дорогих покупных комбикормов привело к перерасходу средств на 1 т молока на 1143 руб.
В результате повышения продуктивности коров себестоимость 1 т молока снизилась на 656,3 руб. Это произошло за счет повышения уровня кормления. В расчете на 1 голову надой молока в среднем увеличился на 0,83 ц. В процессе анализа была выявлена зависимость продуктивности коров от их возраста. Надои молока увеличиваются до шестой лактации, а затем идут на убыль. Так продуктивность коров третей лактации – 33,3ц, шестой – 35,9 ц, а девятой 31,3ц.
Фондообеспеченность предприятия возросла по сравнению с 1997 годом на 17%, фондовооруженность труда на 11,39%, энергообеспеченность на 6,3%, а энерговооруженность труда на 25,57%. Обеспеченность животноводческими помещениями составила 104,67% к уровню прошлого года. Это произошло за счет уменьшения поголовья скота. То, что обеспеченность животноводческими помещениями составляет 117% говорит о неэффективном их использовании.
Увеличение общей суммы накладных расходов на 189,0 руб., увеличение доли молока в общей сумме прямых затрат, пропорционально которым распределяются накладные расходы, на 165,5 руб., а так же увеличения объема производства молока, которое снизило себестоимость на 129,6 руб. привело к увеличению себестоимости 1т молока на 225 руб.
В данном хозяйстве выявлены следующие резервы снижения себестоимости. В результате применения новой технологии трудоемкость снизится на 28% и планируемая экономия составит 8573,04 руб. на 1 т продукции. Увеличение расходов кормов на 1 гол на 2 кормовые единицы приведет к увеличению производства молока на 2061,72 ц, при неизменном количестве голов. Увеличение удельного веса более продуктивных пород кормов, а так же изменение структуры стада по возрастному признаку приведет к увеличению среднего надоя молока на 779,23 ц от всего поголовья. Использование всех выявленных резервов, с учетом дополнительных затрат на их освоение приведет к снижению себестоимости 1 т молока на 2,52 тыс.руб.
В целом деятельность хозяйства можно оценить положительно. За пять лет оно добилось определенных успехов в снижении затрат на рубль продукции. За этот период уровень данного показателя снизился на 3,3% и составил 80,7 коп, тогда как в среднем по отрасли он составляет 82 коп., а на передовом хозяйстве 80коп. На каждый рубль затрат приходится 19,3 коп прибыли. Затраты окупаются на 23,9%.
Литература
1. Баканов М.И. Теория анализа хозяйственной деятельности. – М.: Финансы и статистика, 1999. – 512с.
2. Завгородний В.И. Анализ хозяйственной деятельности сельскохозяйственных предприятий. - М.: Агропромиздат, 1987. – 359с.
3. Методическое пособие по выполнению курсовой работы по статистике. – Краснояр.: Красноярский Аграрный университет,
4. Овсянников С.Г. Экономический анализ деятельности сельскохозяйственных предприятий. Мн.: Высш. Шк., 1983. – 249 с.
5. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий АПК. – Мн.: Новое знание, 2002. – 687с.
6. Шеремет А.Д. Методика финансового анализа. - М.: ИНФРА – М, 1997. 310 с.