Таблица 2.3.3а Горизонтальный анализ пассива бухгалтерского баланса ООО «МультиМедиаЦентр» за 2005-2007 гг.
| Наименование статей | Ед. изм. | 2005 г. | 2006 г. | 2007 г. | Отклонение, +/- 2007 г. от 2006 г. | Рост, % 2007 г. к 2006 г. |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| Уставный фонд | Млн. руб. | 163 | 163 | 148 | -15 | 90,8 |
| Собственные акции (доли), выкупленные у акционеров (учредителей) | Млн. руб. | - | -1 | -1 | 0 | 100,0 |
| Резервный фонд | Млн. руб. | 3 | 3 | 3 | 0 | 100,0 |
| Добавочный фонд | Млн. руб. | 667 | 875 | 960 | +85 | 109,7 |
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | Млн. руб. | 1 | 1 | 2 | +1 | 200,0 |
| Всего капитала и резервов | Млн. руб. | 834 | 1041 | 1112 | +71 | 106,8 |
| Долгосрочные кредиты и займы | Млн. руб. | 50 | 24 | 221 | +197 | 920,8 |
| Краткосрочные кредиты и займы | Млн. руб. | 100 | 140 | 295 | +155 | 210,7 |
| Кредиторская задолженность | Млн. руб. | 599 | 740 | 704 | -36 | 95,1 |
| В том числе: перед поставщиками и подрядчиками | Млн. руб. | 542 | 633 | 615 | -18 | 97,2 |
| перед покупателями и заказчиками | Млн. руб. | 23 | 27 | 43 | +16 | 159,3 |
| по оплате труда | Млн. руб. | 11 | 12 | 16 | +4 | 133,3 |
| по налогам и сборам | Млн. руб. | 7 | 17 | 11 | -6 | 64,7 |
| по социальному страхованию и обеспечению | Млн. руб. | 3 | 3 | 4 | +1 | 133,3 |
| разных кредиторов | Млн. руб. | 13 | 48 | 15 | -33 | 31,3 |
| Резервы предстоящих расходов | Млн. руб. | - | 1 | 1 | 0 | 100,0 |
| Всего обязательств | Млн. руб. | 749 | 905 | 1221 | +316 | 134,9 |
| Итого (Баланс) | Млн. руб. | 1583 | 1946 | 2333 | +387 | 119,9 |
Коэффициент текущей платежеспособности (Ктек. плат.) – это отношение наиболее ликвидных средств к первоочередным долгам:
Ктек. плат. = А1/П1, (2.1)
где А1 – денежные средства и финансовые вложения);
П1 – задолженность, сроки погашения которой уже наступили (задолженность по оплате труда, расчетам с персоналом, социальному страхованию и обеспечению, налогам и сборам).
Результат такого сопоставления позволяет оценить достаточность имеющихся у предприятия средств для оплаты наиболее срочных долгов.
Ктек. плат. 2005 = 22/21 » 1,05
Ктек. плат. 2006 = 31/32 » 0,97
Ктек. плат. 2007 = 36/31 » 1,16
Коэффициент абсолютной ликвидности (Кабс. л.) – это отношение легко ликвидных активов ко всем краткосрочным обязательствам предприятия:
Кабс. л. = А1/(П1 + П2 + П3) = А1/КО, (2.2)
где П2 – задолженность перед поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, которую следует погасить в ближайшее время;
П3 – задолженность банкам по кредитам, сроки погашения которых оговорены в соглашениях и наступят не так скоро;
КО – краткосрочные обязательства.
Этот коэффициент показывает какая часть краткосрочных заемных обязательств может быть при необходимости погашена немедленно.
Кабс. л. 2005 = 22/699 » 0,03
Кабс. л. 2006 = 31/880 » 0,04
Кабс. л. 2007 = 36/999 » 0,04
Коэффициент промежуточной ликвидности (Кпром. л.) – это отношение суммы легко ликвидных активов и дебиторской задолженности, отнесенной ко 2-й группе активов по степени ликвидности ко всем краткосрочным обязательствам предприятия:
Кпром. л. = (А1 + ДЗ)/(П1 + П2 + П3) = (А1 + ДЗ)/КО, (2.3)
где ДЗ – дебиторская задолженность.
Этот коэффициент позволяет определить, какая часть краткосрочных заемных обязательств может быть погашена денежными средствами с учетом погашения дебиторской задолженности.
Кпром. л. 2005 = (22 + 53)/699 = 75/699 » 0,11
Кпром. л. 2006 = (31 + 109)/880 = 140/880 » 0,16
Кпром. л. 2007 = (36 + 341)/999 = 377/999 » 0,38
Коэффициент общей ликвидности (Кобщ. л.) – это отношение текущих активов к текущим обязательствам:
Кобщ. л. = (А1 + А2 + А3)/(П1 + П2 + П3) = ОбА/КО, (2.4)
где А2 – дебиторская задолженность, готовая продукция, товары отгруженные;
А3 – производственные запасы, расходы будущих периодов и незавершенное производство;
ОбА – оборотные активы.
Данный коэффициент, иначе называемый коэффициентом текущей ликвидности, определяет, в какой степени текущие обязательства покрываются текущими (оборотными) активами. Он показывает, сколько денежных единиц текущих активов приходится на одну денежную единицу текущих обязательств.
Кобщ. л. 2005 = 670/699 » 0,96
Кобщ. л. 2006 = 844/880 » 0,96
Кобщ. л. 2007 = 1226/999 » 1,23
Критическая оценка ликвидности (Ккрит. л.) – это отношение текущих активов за вычетом производственных запасов, относимых к 3 группе, к текущим обязательствам:
Ккрит. л. = (А1 + А2 + А3 – ПЗ)/(П1 + П2 + П3) = (ОбА – ПЗ)/КО, (2.5)
где ПЗ – производственные запасы.
Этот показатель называют коэффициентом срочной или быстрой ликвидности, так как он определяет способность предприятия выполнять свои текущие обязательства за счет быстрой продажи ликвидных активов.
Ккрит. л. 2005 = (670 – 32)/699 = 638/699 » 0,91
Ккрит. л. 2006 = (844 – 68)/880 = 776/880 » 0,88
Ккрит. л. 2007 = (1226 – 248)/999 = 978/999 » 0,98
Коэффициент общей платежеспособности (Кобщ. плат.):
Кобщ. плат. = (ДСн + ДСпост.)/ДСнапр., (2.6)
где ДСн – остатки денежных средств на начало года;
ДСпост. – поступило денежных средств в течение года;
ДСнапр. – направлено денежных средств.
Кобщ. плат. 2005 = (8 + 4579)/4533 = 4587/4533 » 1,012
Кобщ. плат. 2006 = (22 + 5165)/5156 = 5187/5156 » 1,006
Кобщ. плат. 2007 = (31 + 5142)/5137 = 5173/5137 » 1,007
На основании проведенных расчетов составим сводную таблицу анализа показателей ликвидности и платежеспособности по ООО «МультиМедиаЦентр» за 2005-2007 гг. (таблица 2.3.3).
Таблица 2.3.3 Анализ показателей ликвидности и платежеспособности по ООО «МультиМедиаЦентр» за 2005-2007 гг.
| Наименование показателей | 2005 г. | 2006 г. | 2007 г. | Отклонение, +/- 2007 г. от 2006 г. |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Коэффициент текущей платежеспособности | 1,05 | 0,97 | 1,16 | +0,19 |
| Коэффициент абсолютной ликвидности | 0,03 | 0,04 | 0,04 | 0 |
| Коэффициент промежуточной ликвидности | 0,11 | 0,16 | 0,38 | +0,22 |
| Коэффициент общей ликвидности | 0,96 | 0,96 | 1,23 | +0,27 |
| Критическая оценка ликвидности | 0,91 | 0,88 | 0,98 | +0,10 |
| Коэффициент общей платежеспособности | 1,012 | 1,006 | 1,007 | +0,001 |
Результаты расчета показателей ликвидности указывают на достаточность ликвидных средств у ООО «МультиМедиаЦентр» для погашения краткосрочных обязательств: баланс предприятия является ликвидным, и ООО «МультиМедиаЦентр» можно считать платежеспособной. К концу 2007 г. по сравнению с 2006 г. наблюдается рост практически всех показателей (за исключением коэффициента абсолютной ликвидности – его значение осталось без изменений на уровне 0,04): коэффициентов текущей платежеспособности, промежуточной ликвидности, общей ликвидности, критической оценки ликвидности и общей платежеспособности соответственно на 0,19, 0,22, 0,27, 0,10, 0,001.
2.3.4 Рентабельность предприятия
Показатели рентабельности характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина отражает соотношение эффекта с вложенным капиталом или потребленными ресурсами.
Для выполнения расчетов заполним таблицу 2.3.4 данными, необходимыми для определения коэффициентов, на основании бухгалтерского баланса ООО «МультиМедиаЦентр» и отчета о прибылях и убытках.
Таблица 2.3.4 Данные для расчета показателей рентабельности по ООО «МультиМедиаЦентр» за 2005-2007 гг.