Совершенствование управления расходами предприятия (стр. 11 из 17)

Из таблицы 6 видно, что фактический выпуск молочной продукции в отчетном году по сравнению с планом увеличился на 5185 тыс. руб., это составило 3,2 %, а реализации на 5279 тыс. руб., 3,3 %.

Анализ реализации продукции тесно связан с анализом выполнения договорных обязательств. Недовыполнение плана по договорам для предприятия оборачивается уменьшением выручки, прибыли, прибыли, выплатой штрафных санкций. Кроме того, в условиях конкуренции предприятие может потерять рынки сбыта продукции, что повлечет за собой спад производства.

План поставки продукции 98150 тыс. руб.

Фактически поставлено 98118 тыс.руб.

Сумма недопоставки за 2006г. составила 32 тыс. руб., план выполнен на 99,97 процентов.

3.2 Анализ ассортимента и структуры продукции

При формировании ассортимента и структуры выпуска продукции предприятие должно учитывать, с одной стороны, спрос на данные виды продукции, а с другой – наиболее эффективное использование трудовых, сырьевых, технических, технологических, финансовых и других ресурсов, имеющихся в его распоряжении [35,с.8].

Оценка выполнения плана по ассортименту основывается на сопоставлении планового и фактического выпуска продукции по основным видам продукции, включённым в номенклатуру. Результаты расчетов приведены в таблице 7 и на графике (рис. 10).

Таблица 7

Выполнение плана по ассортименту продукции ООО «Северагрогаз» за 2007год

Продукция	Объем производства продукции в плановых ценах, тыс. руб.		Процент выполнения плана	Объем продукции, зачтенной в выполнение плана по ассортименту, тыс. руб.
	План	Факт
1	2	3	4	5
Молоко в пакетах	51031	52265	102,4	51031
Молоко сгущенное	4641	4864	104,8	4641
Сметана	33678	34469	102,3	33678
Масло сливочное	33279	34726	104,3	33279
Сыр	12364	12941	104,7	12364
Творог	16647	17212	103,4	16647
Кефир	4059	4211	103,7	4059
Сливки	1735	1804	104,0	1735
Сливки сгущенные	1006	1069	106,3	1006
Какао сгущенное	950	950	100,0	950
Напиток «Снежок»	1736	1800	103,7	1736
Сыворотка	5	5	100,0	5
Итого:	161131	166316	103,2	161131

Оценка выполнения плана по ассортименту продукции обычно производится с помощью одноименного коэффициента, который рассчитывается путем деления общего фактического выпуска продукции, зачтенного в выполнение плана по ассортименту, на общий плановый выпуск продукции. Из таблицы 7 видно, что план по ассортименту продукции выполнен на 100 процентов.

К вып. п = 161131 / 131131 * 100 = 100 %

А если проводить анализ по изделиям, то самый большой процент перевыполнения плана по сливкам сгущенным 106,3 процента, молоку сушеному 104,8 процентов и сыру 104,7 процентов.

Увеличение объема производства (реализации) по одним видам и сокращение по другим видам продукции приводит к изменению ее структуры, т.е. соотношения отдельных изделий, в общем, их выпуске. Выполнить план по структуре – значит сохранить в фактическом выпуске продукции запланированные соотношения отдельных ее видов.

Изменение структуры производства оказывает большое влияние на все экономические показатели: объем выпуска в стоимостной оценке, материалоемкость, стоимость товарной продукции, прибыль, рентабельность. Если увеличивается удельный вес более дорогой продукции, то объем ее выпуска в стоимостном выражении возрастает, и наоборот. То же происходит с размером прибыли при увеличении удельного веса высокорентабельной и соответственно при уменьшении доли низкорентабельной продукции.

На основе данных таблицы 8 можно определить влияние двух факторов: фактического показателя объёма выпуска продукции и структурных сдвигов на объём товарной продукции.

Таблица 8

Расчёт влияния структурных сдвигов на объём товарной продукции ООО «Северагрогаз» за 2007 год

Продукция	Плановая цена	Выпуск продукции, т.		Товарная продукция, тыс.руб.			Изменение товарной продукции за счёт структуры, тыс.руб.
		План	Факт	План	Факт при плановой структуре	При плановых ценах
1	2	3	4	5	6	7	8
Молоко в пакетах	13,2	1733	1774,9	22875,60	23439,67	23428,68	-10,99
Молоко сгущенное	26,8	62,4	65,4	1672,32	1728,68	1752,72	+24,04
Сметана	20,1	221,4	226,6	4450,14	4575,93	4554,66	-21,27
Масло сливочное	250	71,3	74,4	17825,00	18022,93	18600,0	+577,07
Сыр	131,6	72,8	76,2	9580,48	9986,60	10027,92	+41,32
Творог	42	268	277,1	11256,00	11633,32	11638,20	+4,88
Кефир	13,5	248	257,3	3348,00	3431,94	3473,55	+41,61
Сливки	18,3	40,4	42	739,32	763,79	768,60	+4,81
Сливки сгущенные	39	8,28	8,8	332,92	295,96	343,20	+47,24
Какао сгущенное	43	7,9	7,9	339,70	326,31	339,70	+13,39
Напиток «Снежок»	14,3	103,6	107,4	1481,48	1519,24	1535,82	+16,58
Сыворотка	0,05	862	876,3	43,10	44,20	43,82	-0,38
Итого:	3699,08	3794,3	73934,06	75768,57	76506,87	+738,3

Общее изменение объёма выпуска продукции составит:

76506,87-73934,06 = 2572,81 тыс. руб.

Изменение объёма товарной продукции за счёт изменения объема выпуска следующее:

75687,57-73934,06 =1834,51 тыс.руб.

Если бы объём производства равномерно увеличился на 2,5% по всем видам продукции и не нарушилась сложившаяся структура, то общий объём производства в плановых ценах составил бы:

76506,87-75768,57 = 738,3 тыс. руб.

Таким образом товарная продукция увеличилась за счёт структуры на 738,3 тыс.руб. Самое большое увеличение произошло по маслу сливочному 577,07 тыс.руб., сливкам сгущенным 47,24 тыс.руб., по сметане произошло уменьшение товарной продукции на 21,27 тыс.руб.

Метод средних цен основан на определении средневзвешенных цен при плановой структуре и умножении разницы полученных величин на фактический выпуск. Расчёт показан в таблице 9.

Таблица 9

Расчёт влияния структурных сдвигов на изменение средней цены единицы продукции ООО «Северагрогаз» за 2007 год

Продукция	Плановая цена	Выпуск продукции, т.		Удельный вес продукции, %			Изменение средней цены за счёт структуры, тыс.руб.
		План	Факт	План	Факт	Отклонение
1	2	3	4	5	6	7	8
Молоко в пакетах	13,2	1733	1774,9	46,8	46,8	-0,07	-0,01
Молоко сгущенное	26,8	62,4	65,4	1,7	1,7	+0,05	+0,01
Сметана	20,1	221,4	226,6	6,0	6,0	+0,01	-
Масло сливочное	250	71,3	74,4	1,9	2,0	+0,03	+0,08
Сыр	131,6	72,8	76,2	2,0	2,0	+0,04	+0,05
Творог	42	268	277,1	7,3	7,3	+0,05	+0,02
Кефир	13,5	248	257,3	6,7	6,8	+0,08	+0,01
Сливки	18,3	40,4	42	1,1	1,1	+0,02	-
Сливки сгущенные	39	8,28	8,8	0,2	0,2	+0,01	-
Какао сгущенное	43	7,9	7,9	0,2	0,2	-	-
Напиток «Снежок»	14,3	103,6	107,4	2,8	2,8	+0,03	-
Сыворотка	0,05	862	876,3	23,3	23,1	-0,25	-
Итого:	3699,08	3794,3	100,0	100,0	-	+0,16

В результате структурных сдвигов средняя цена единицы продукции возросла на 0,16 руб. Если проводить анализ по видам продукции, то увеличение структуры кефира на 0,08% привело к увеличению цены на 0,01 руб., уменьшение структуры молока в пакетах на 0,07% привело к уменьшению цены на 0,01 руб. Расчёт влияния структурного фактора на изменение выпуска продукции в стоимостном выражении можно произвести с помощью средневзвешенных цен:

3794,3*0,16 = 738,3 тыс. руб.

Расчёт влияния структуры реализованной продукции на сумму выручки приведён в таблице 10 и на графике (рис.12).

Таблица 10

Расчёт влияния структуры реализованной продукции на сумму выручки ООО «Северагрогаз» за 2007 год

Продукция	Плановая цена	Объём реализации продукции, т.		Выручка по плановым ценам, тыс.руб.			Изменение выручки за счёт структуры продукции, тыс.руб.
		План	Факт	План	Факт при плановой структуре	При плановых ценах
1	2	3	4	5	6	7	8
Молоко в пакетах	13,2	1717	1767,5	22664,4	23436,62	23331	-105,62
Молоко сгущенное	26,8	63,3	65,2	1696,44	1757,3	1747,36	-9,94
Сметана	20,1	220,5	226,9	4432,05	4585,82	4560,69	-25,13
Масло сливочное	250	70,1	73	17525	18114,31	18250	+135,69
Сыр	131,6	73,3	75,5	9646,28	9968,8	9935,8	-33
Творог	42	263	273,5	11046	11430,87	11487	+56,13
Кефир	13,5	249,5	257,8	3368,25	3484,23	3480,3	-3,93
Сливки	18,3	40,1	42,2	733,83	761,61	772,26	+10,65
Сливки сгущенные	39	9,77	10	381,03	397,02	390	-7,02
Какао сгущенное	43	7,36	7,6	316,48	321,87	326,8	+4,93
Напиток «Снежок»	14,3	104,2	108,6	1490,06	1541,36	1552,98	+11,62
Сыворотка	0,05	76,7	86,3	3,84	3,97	4,32	+0,35
Итого:	2894,83	2994,1	73303,66	75803,78	75838,51	+34,73