Деньги выдаются согласно расчету, утвержденному руководителем предприятия.
Авансы выдаются не ранее наступления действительной надобности в расходах и только тем сотрудникам, на которых распоряжением руководителя возложено осуществление расходов из подотчетных сумм, а также лицам, направляемым в командировку.
Деньги на командировочные расходы выдаются в пределах сумм, причитающихся командируемым лицам на оплату проезда к месту командировки и обратно, возмещения расходов суточных и расходов по найму помещения на срок командировки, подтвержденных документально.
Выдача в подотчет из кассы, производится по расходному кассовому ордеру, в котором указывается, на какие цели выдан аванс.
Неизрасходованные суммы авансов подлежат возврату в кассу по приходному кассовому ордеру, или удерживаются из заработной платы.
Для обобщения данных, подтверждающих расход авансовых сумм, заполняется авансовый отчет, предоставляемый в бухгалтерию в установленные сроки (в течение трех дней после возвращения из командировки или расхода подотчетных сумм).
К авансовому отчету прилагается командировочное удостоверение на котором должны быть проставлены 4 печати (две об убытии и две о прибытии), и документы, подтверждающие расходы подотчетных сумм.
За время нахождения в командировке командировочному оплачиваются:
суточные, в размере, установленного для того периода, в котором работник был в командировке;
фактически произведенные расходы на наем жилого помещения, включая оплату расходов за бронь;
фактически произведенные расходы на проезд к месту командировки и обратно, включая оплату расходов за бронь;
суточные, выплачиваемые за время нахождения в командировке за пределами Республики Казахстан, в пределах норм, установленных Правительством Республики Казахстан.
Для всех видов авансовых отчетов существует единый порядок его обработки: сданный в бухгалтерию отчет проверяется, на лицевой стороне указывается сумма, принятая к возмещению, а также сумма перерасхода или остатка для возврата в кассу.
После проверки бухгалтер передает авансовый отчет руководителю, для утверждения, после чего авансовый отчет является основанием для заполнения учетного регистра № 7, который совмещает синтетический и аналитический учет. Форма записи линейная, это значит, что каждой выданной в подотчет сумме в журнале-ордере отводится одна строка.
Если суммы, выданные в подотчет, были потрачены на приобретение товаров или оплату услуг, также заполняется авансовый отчет, к которому прикладываются правильно оформленные первичные документы, подтверждающие произведенные расходы.
Кроме расчетов с подотчетными лицами за суммы, выданные на командировки или хозяйственные нужды, на счете 1250 ведется следующий учет:
-Расчеты с работающими, за товары, проданные в кредит. Они могут осуществляться двумя способами. Первый — на основании поручений-обязательств
своих работников, предприятие удерживает из их заработной платы очередные платежи и перечисляет их торговым организациям. Второй - предприятие полностью возмещает за своего работника торговым организациям суммы за товары, проданные в кредит, а затем равномерно удерживает из их заработной платы очередные платежи.
Расчеты по предоставленным займам.
Расчеты по возмещению материального ущерба. Бухгалтерия обязана осуществлять строгий контроль за сохранностью всех видов ценностей, принадлежащих предприятию, выявлять факты хищения, порчи, недостачи и привлекать виновных к ответственности.
Основные бухгалтерские проводки по учету движения средств на данном счете рассмотрены в таблице 1.8
Таблица 1.8 Основные бухгалтерские проводки по учету движения средств
| Содержание хозяйственной операции | Дебет | Кредит |
| Выдача денег в подотчет на приобретение активов, для оплаты услуг, служебных командировок и т.д. | 1250 | 1010 1030 1060 |
| Предоставление работникам краткосрочных займов | 1250 | 1010 1030 |
| Выделение текущей части долгосрочной дебиторской задолженности работников | 1250 | 2150 |
| Ущерб, признанный виновным лицом или присужденный к взысканию судом (недостача, хищение, порча и др.) | 1250 | 1010 1310 1320 1330 1350 2410 2510 2520 и ДР. |
| Погашение задолженности подотчетными лицами | 1120 1150 1310 1330 1350 | 1250 |
| Возврат неизрасходованных подотчетными лицами сумм; сумм, взысканных с виновных лиц по причиненному ущербу, а также сумм платежей, поступивших от работника-заемщика | 1010 3350 | 1250 |
На счете 1260 "Краткосрочная дебиторская задолженность по аренде", учитываются расходы по осуществлению текущих арендных платежей по операционной и финансовой аренде за текущий период.
В таблице 1.9 представлена основная корреспонденция по учету краткосрочной дебиторской задолженности по аренде
Таблица 1.9 Основная корреспонденция по учету краткосрочной дебиторской задолженности по аренде
| Подлежащая к поступлению арендная плата по операционной аренде | 1260 | 6260 |
| Подлежащая к поступлению штрафы, пени, неустойки по операционной аренде | 1260 | 6280 |
| Выделение текущей части долгосрочной дебиторской задолженности по финансовой аренде актива | 1260 | 2160 |
| Погашение краткосрочной задолженности по аренде | 1010 1030 1020 1050 | 1260 |
2 Аудит дебиторской задолженности
2.1 Определение аудита и основные мероприятия, проводимые в ходе аудита
Ускоренное развитие предпринимательства, возникновение новых организационно-правовых форм организаций коренным образом повлияли на механизм системы экономического контроля. Одним из значимых в настоящее время, а также перспективных и эффективных видов контроля финансово-хозяйственной деятельности экономических субъектов в условиях рынка является независимый контроль -аудит.
Главная цель аудита состоит в определении достоверности и правдивости финансовой отчетности субъекта, проверки, а также контроля за соблюдением клиентом законов и норм хозяйственного права и налогового законодательства.
Слово «аудит» происходит от латинского «aydio», что означает - «он слышит», «слушатель». Это подчеркивает особую доверительность во взаимоотношениях аудитора со своими клиентами и Означает внимательность, доброжелательность, участливость, заинтересованность в делах клиента.
Потребность в услугах аудита возникла в связи с обособлением интересов тех, кто непосредственно занимается управлением предприятия, кто вкладывает средства в его деятельность, а также государства, как потребителя информации о результатах деятельности предприятия. Наличие достоверной информации позволяет повысить эффективность функционирования рынка капитала и дает возможность оценивать и прогнозировать последствия принятия экономических решений.
Собственники-акционеры, пайщики, инвесторы, а также кредиторы не в состоянии самостоятельно убедиться в том, что все операции, многочисленные и очень сложные, законно и правильно отражены в отчетности, так как они обычно не имеют доступа к учетным записям и соответствующего опыта, а потому нуждаются в услугах аудитора.
Независимое подтверждение информации о результатах деятельности предприятия и соблюдении ими законодательства необходимо государству для принятия решений в области экономики и налогообложения.
Методика аудита дебиторской задолженности делится на четыре фазы:
Планирование и конструирование аудиторского подхода.
Тестирование хозяйственных операций. В ходе проведения этой фазы необходимо собрать свидетельства, подтверждающие конкретные мероприятия и процедуры, получить свидетельства, которые подтверждали бы правильность денежных сумм, участвующих в хозяйственных операциях.
В ходе проведения третьей фазы необходимо получить достаточный объем дополнительных свидетельств, для определения того, отражены ли объективно конечные сальдо в балансе и данные в сопутствующей финансовой отчетности.
Последняя фаза - это обобщение всех собранных данных, оценка и составление заключения.
В ходе аудита должны быть получены достаточные и уместные аудиторские доказательства, позволяющие аудиторской организации с приемлемой уверенностью сделать выводы относительно:
- соответствия бухгалтерского учета экономического субъекта документам и требованиям нормативных актов, регулирующих порядок ведения бухгалтерского учета и подготовки бухгалтерской отчетности в Республике Казахстан;
- соответствия бухгалтерской отчетности субъекта тем сведениям, которыми располагает аудиторская организация о деятельности экономического субъекта.
Основными задачами, стоящими перед аудиторами при проверке дебиторской задолженности, являются:
Проверка реальности и юридической обоснованности числящихся на балансе предприятия сумм дебиторской задолженности;
Проверка соблюдения правил расчетной и финансовой дисциплины;