В таблице 2.1 представлена структура выпускаемой продукции.
Таблица 2.1 - Структура производства продукции
| Основные номенклатурные группы продукции | 2006 год | 2007 год | 2008 год | |||
| Тыс. дал. | % | Тыс. дал. | % | Тыс. дал. | % | |
| Минеральная и питьевая воды | 6 589 | 49,4 | 6 724 | 46,8 | 6 396 | 43,9 |
| Безалкогольные напитки | 4 924 | 36,9 | 5 682 | 39,6 | 6 101 | 41,88 |
| Слабоалкогольные напитки | 1 556 | 11,6 | 1 538 | 10,7 | 1 475 | 10,1 |
| Ликероводочная продукция | 149 | 1,1 | 220 | 1,5 | 249 | 1,7 |
| Вино виноградное | 39 | 0,3 | 79 | 0,6 | 211 | 1,5 |
| Коньяк | 7 | 0,1 | 12 | 0,1 | 18 | 0,12 |
| Прочая продукция | 78 | 0,6 | 98 | 0,7 | 117 | 0,8 |
Итого | 13 342 | 100,0 | 14 353 | 100,0 | 14 567 | 100,0 |
Из представленных таблицей 2.1 данных видно, что наибольший удельный вес (43,9 %) в объеме производства предприятия занимают минеральная и питьевые воды. В 2007 году темпы роста производства минеральных и питьевых вод составили 102 %. В 2008 году рост производства минеральных и питьевых вод снизился на 105%.
Выпуск безалкогольных напитков занимает 41,9 % в совокупном объеме производства и представлен широкой гаммой продуктов, количество и ассортимент которых постоянно и динамично расширяется в силу рыночного спроса. В 2007 году темпы роста производства безалкогольных напитков составили 115,4 %.(в целом по предприятию рост продукции в натуральном выражении 107,6%). Данная тенденция сохраняется и за 2008 год: темпы роста производства безалкогольных напитков - 108,5 %., в целом по предприятию – 101,0 %.
Доля слабоалкогольных напитков составляет 10,1 %. Объем производства слабоалкогольных напитков за период с 2000 года достиг своего максимального выпуска в 2005 году – 1 786 тыс. декалитров (рост с 2000 годом в 3,1 раза), в 2006 году объем производства снизился на 12,8 %, в 2007 году - на 1,1 %; в 2008 году – 4,1 %. Снижение спроса связано с насыщением рынка данной продукцией, растущим конкурентным давлением, благосостоянием покупателей.
В 2008 году удельный вес ликероводочной продукции, вина виноградного и коньяка составлял:
- ликеры и настойки сладкие 1,7 %;
- коньяк 0,12 %;
- вина виноградные 1,5 %.
Ликероводочная продукция производится на ЗАО «МЗБН» с 1993 года. На данный момент данная товарная группа представлена семью наименованиями ликеров и семью наименованиями настоек сладких на коньяке. Рост объемов производства в 2007 году и за 11 месяцев 2008 год составил 148,2 % и 110,5 % соответственно. На предприятии сложилась тенденция роста производство вина виноградного. В 2007 году объем производства возрос в 2,0 раза, в 2008 году - в 1,6 раза. Рост производства связан с увеличением качества, расширением ассортимента алкогольной продукции и ростом спроса на рынке.
2.3.2 Анализ структуры и динамики себестоимости продукции
Анализ себестоимости продукции проводится с целью решения следующих задач:
- определение динамики по основным показателям себестоимости;
- определение причин изменения себестоимости по факторам, по видам продукции, по статьям калькуляции;
- выявление и оценка неиспользованных возможностей снижения себестоимости и разработка мер по мобилизации резервов снижения себестоимости.
При определении динамики затрат проводится анализ по экономическим элементам затрат, который позволяет изучить состав затрат, определить удельный вес каждого элемента в общей сумме затрат.
Сопоставлением затрат по экономическим элементам в абсолютной сумме и в процентах к общим затратам за отчетный год с затратами за предшествующий год выявляются направления в изменении отдельных элементов затрат.
Для детального анализа себестоимости продукции осуществим исследование ее структуры по элементам затрат за 2007 и 2008 годы.
Таблица 2.2 - Себестоимость выполненных работ за 2006-2008 год в разрезе статей затрат.
| Наименование показателя | 2006г. | 2007г. | 2008г. |
| млн. р. | млн. р. | млн. р. | |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Материальные затраты, в т.ч. | 47523 | 58345 | 69849 |
| - сырье и материалы | 41414 | 50972 | 61122 |
| - работы и услуги производственного характера, выполняемые другими организациями | 3393 | 3327 | 812 |
| - топливо энергетические ресурсы | 1700 | 2489 | 2738 |
| Расходы на оплату труда | 6075 | 7354 | 8671 |
| Отчисления на социальные нужды | 3040 | 3557 | 4134 |
| Амортизация основных фондов | 1722 | 2851 | 3675 |
| Прочие материальные затраты | 1813 | 2790 | 2177 |
| Полная себестоимость | 52105 | 65720 | 78912 |
Анализ расходов по элементам затрат показывает, что производство является достаточно материалоемким и энергоемким, при этом значительную долю затрат составляют затраты на сырье и материалы. Это во многом объясняется тем, что значительная часть затрат предприятия уходит на сырье и материалы.
Из таблицы видно, что при сравнении 2007 г. с 2006 г. производственная себестоимость продукции увеличилась на 13615 млн. р., в 2008 г., по сравнению с 2007 г., произошло увеличение на 13192 млн. р.
На увеличение себестоимости в 2007 г. значительное влияние оказало увеличение оптовых цен на сырье и материалы на 9558 млн. р.
В 2008 г. увеличение затрат на сырье и материалы составило 11504 млн. р., что меньше чем в 2007 г. Это связано прежде всего с проводимыми предприятием мероприятиями по снижению материалоемкости продукции, а также изменением структуры выпуска.
Увеличение затрат по статье «Топливо энергетические ресурсы» в 2007 г. связано со увеличением выпуска продукции. Увеличение аналогичных затрат в 2008 г. было обусловлено закупкой нового оборудования.
Повышение расходов на оплату труда произошло за счет роста тарифных ставок на оплату труда, что связано с государственной политикой по увеличению заработной платы.
Предприятие имеет возможность влиять на величину затрат материальных ресурсов, начиная с их заготовки. Сырье и материалы входят в себестоимость по цене их приобретения с учетом расходов на перевозку, поэтому правильный выбор поставщиков материалов влияет на себестоимость продукции. Важно обеспечить поступление материалов от таких поставщиков, которые находятся на небольшом расстоянии от предприятия, а также перевозить грузы наиболее дешевым видом транспорта. При заключении договоров на поставку материальных ресурсов необходимо заказывать такие материалы, которые по своим размерам и качеству точно соответствуют плановой спецификации на материалы, стремиться использовать более дешевые материалы, не снижая в то же время качества продукции.
Амортизационные отчисления занимают наименьшую долю. Также высокий процент занимают затраты на оплату труда.
2.3.3 Анализ себестоимости отдельных видов продукции
Проведем анализ себестоимости отдельных видов продукции за период 2006-2008гг.
Таблица 2.3 – Себестоимость отдельных видов продукции, млн. р.
| Наименование продукции | 2006 г. | 2007 г. | 2008 г. |
| Минеральная вода Минская-4, 1л. | 4,623 | 5,005 | 6,49 |
| Напиток Бела-кола, 1л. | 2,272 | 2,560 | 1,476 |
| Напиток Белорусский на меду, 1л. | 1,890 | 1,693 | 2,067 |
| Напиток Росинка, 1л. | 967 | 1,017 | 821 |
| Напиток Мультитэль –тропик, 1л. | 857 | 562 | 626 |
| Напиток Ледяной чай с ароматом персика, 1л. | 0,571 | 1,041 | 1,05 |
| Напиток сл. алк. Пикник –классик, 1л. | 1,112 | 804 | 1,525 |
| Ликер Ягодный люкс, 0,5л. | 97 | 133 | 243 |
Анализируя таблицу 2.3, виден рост себестоимости продукции одних видов продукции, и снижение себестоимости других видов.
Рост себестоимости минеральной воды «Минская-4» связан с увеличением спроса на данную продукцию и, соответственно, увеличением объемов производства. Снижение в 2008 г. себестоимости напитка «Бела-кола» на 1,084 млн. руб. по сравнению с 2007 годом, связано с сокращением выпуска данного продукта на 40%. Изменение себестоимости остальных напитков связано с изменением объемов выпуска, изменением количества выпускаемой продукции, ее структуры, ростом цен на сырье, материалы, комплектующие.
2.3.4 Анализ прибыли и рентабельности предприятия
Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности.
Общий финансовый результат предприятия за отчетный период отражается в отчетности в развернутом виде и представляет собой алгебраическую сумму прибыли (убытка) от реализации продукции (работ, услуг); реализации основных средств, нематериальных активов и иного имущества и результата от другой финансовой деятельности; прочих внереализационных операций.
Объектом полноценного экономического интереса со стороны хозяйствующего субъекта выступает максимально возможный объём прибыли. Основными факторами наращивания прибыли признаются цена, физический объём реализации, а также уровень себестоимости реализуемой продукции.
Анализ прибыли всегда дополняется анализом рентабельности производства и выпускаемой продукции. Рентабельность отражает степень доходности или прибыльности капитала, уровень окупаемости текущих затрат.
Таблица 2.4 − Основные финансовые результаты деятельности ЗАО «МЗБН» за 2006-2008 гг.