В этом случае определяют сроки закупок и порядок погашения кредиторской задолженности за сырье и материалы.
Каждое предприятие должно составлять график оплаты приобретенных материалов.
Бюджет прямых затрат на оплату труда подготавливается исходя из бюджета производства, данных о производительности труда и ставок оплаты труда основного производственного персонала. Очень важно предусмотреть деление заработной платы основного производственного персонала на переменную и постоянную составляющие. Постоянная часть (фиксированная часть оплаты) представляет собой гарантированный минимум оплаты труда, а сумма переменной части (сдельная часть оплаты) зависит от объемов выработки рабочего. Если есть задолженность по оплате труда, то должен быть установлен график ее погашения.
Следующий раздел плана расходов – бюджет общепроизводственных накладных расходов. Этот бюджет отражает объем всех затрат, связанных с производством продукции на прямые материалы и прямых затрат на оплату труда. Данные расходы включают в себя постоянную и переменную части. Переменная часть планируется исходя из потребностей производства. Переменная величина представляет собой норматив, например, от трудозатрат основных производственных рабочих. Одновременно в эти расходы включают ряд стандартных статей затрат в виде амортизации и аренды производственного оборудования, страховку, дополнительные выплаты рабочим, оплату производственного времени и т.д.
Общепроизводственные постоянные расходы появляются в момент начала производства и не зависят от времени работы цеха. Управленческие постоянные расходы возникают независимо от того, производит и продает предприятие продукцию или нет.
В числе плановых затрат отдельно нужно рассматривать бюджет управленческих расходов. В состав этих расходов входят те затраты, которые непосредственно не связаны с производством и сбытом продукции. Речь идет о следующих расходах: затраты на содержание отдела кадров, юридического отдела, отдела маркетинга, отдела труда и заработной платы, отдела сбыта, освещения, командировки, услуги связи проценты за пользование займами, относящееся на себестоимость и т.д. Большинство управленческих расходов носит постоянный характер. Переменная часть затрат, если они имеют место, планируется в процентах к объему продаж. Удельный вес прочих расходов в структуре всех затрат составляет на уровне 10 – 12%.
Перечисленные бюджеты отражаются по следующим группам в « отчете о прибыли и убытках» - производственная себестоимость реализации продукции, работ, услуг; коммерческие расходы; управленческие расходы. Полученные плановые показатели анализируются за 2 – 3 предшествующих периода и проверяется их обоснованность. Отклонение каждого из показателей в динамике должно иметь объяснение произошедшего на основе тщательной проверки всех расчетов.
2. Исследование затрат на производство и реализацию продукции в ОАО «Консервный завод «Саранский»
Объектом исследования данной курсовой работы выбрано открытое акционерное общество «Консервный завод «Саранский», которое расположено по адресу: Республика Мордовия, г. Саранск, пр. Ленина, 54; телефон 8 (834 – 22) 4 – 59 – 77, 4 – 71 – 41; факс: 4 – 25 – 27.
Генеральный директор ОАО «Консервный завод «Саранский» – Шумкин Василий Тимофеевич.
ОАО «Консервный завод «Саранский» - одно из старейших пищевых предприятий республики. Основано оно в 1934 году, с уставным капиталом 11565,8 тыс. руб.
Акционерным обществом признается общество, уставной капитал которого разделен на определенное число акций; удовлетворяющий участников общества по отношению к обществу. Акционеры не отвечают по обязательствам общества и несут риск убытков, связанных с его деятельностью в пределах стоимости принадлежащих им акций.
Уставной капитал играет важную роль в любом предприятии. Он формируется путём продажи акций. Можно выделить три основные функции, который выполняет уставной капитал предприятия:
является имущественной основой для деятельности общества, то есть первоначальным (стартовым) капиталом;
образование уставного капитала позволяет определить долю участия каждого акционера в обществе, поскольку ей соответствует количество голосов участника на общем собрании и размер его дохода;
уставной капитал гарантирует выполнение обязательств общества перед кредиторами, поэтому Законодательством установлен его минимальный размер.
Специалистами завода проделана большая работа по расширению ассортимента выпускаемой продукции. В заводских цехах производится 90 наименований молочных, овощных, фруктовых и мясных консервов.
Завод имеет сырьевую зону, насчитывающую в себе 3 тыс. га пашни, свинокомплекс, рассчитанный на 1300 голов, КРС – 625 голов.
ОАО «Консервный завод «Саранский» имеет свое жестянобаночное производство, включающее в себя выработку ж/б № 14,9, а в перспективе № 4 «А», №7, концов № 9,14, 7, 4 «А», №7, крышек СКО.
Практически 95% процентов плана производства консервов вырабатывается в жестяных банках.
Установлено комплектное импортное оборудование производства Германии.
В 2000 году установлена германская линия производства ж/б № 9 со сварным швом, что дает возможность, ранее установленную линию переоборудовать под ж/б № 4 «А» и осуществить фасовку сгущенных молочных консервов в ж/б, пользующихся большим спросом у населения.
Пущена новейшая линия по производству консервов натурального картофеля. В нашей республике подобного больше нет, да и в России найдется 2 – 3 предприятия, которые занимаются выпуском такой продукции. Поскольку основные потребители натурального картофеля – военные ведомства, то и продукция производится с учетом запросов заказчика. Хранить такую продукцию можно до 2 лет при полной гарантии сохранности качества. Первая партия, отправленная в военные гарнизоны России, получила лесные отзывы потребителей.
Качество, вырабатываемой продукции, во многом зависит от поставленного контроля над качеством на производстве. Контроль над качеством вырабатываемой продукции осуществляется производственной лабораторией, которая включает в себя группы контроля: физико-химическую, химико-технологическую и биологическую. Учитывая, что 60% вырабатываемой продукции составляет группа «А», в каждой смене есть микробиолог. Производственная лаборатория консервного завода «Саранский» имеет лицензию на право работ с возбудителями инфекционных заболеваний человека IV группы патогенности. На заводе имеется своя столовая на 150 посадочных мест одновременного питания.
Одноразовое питание в смену завод обеспечивает работникам бесплатно, выделяя талоны на всю стоимость обедов. Работникам своей организации выделяется зал столовой для проведения торжеств и ритуальных услуг с оплатой 50%.
На предприятии имеется свой медицинский пункт, обслуживающий персонал которого включает в себя 7 человек; в том числе привлеченные врачи-терапевты, врач-гинеколог. Есть зубной кабинет, кабинет физиотерапии. В процессе работы люди имеют возможность поправить свое здоровье с применением различных физико-терапевтических процедур.
Бухгалтерский учет, планово-экономический отдел, отдел маркетинга полость компьютеризированы, что позволяет быстро реагировать на покупательский спрос и уменьшить сроки обслуживания потребителей.
В настоящее время ОАО «Консервный завод «Саранский» располагает развитой сетью фирменной торговли.
Имеется маркетинговая служба, изучающая спрос населения и обеспечивающая своевременную реализацию продукции.
Предприятия имеет награды, полученные на различных выставках.
Проанализируем расходы, связанные с производством и реализацией продукции ОАО «Консервный завод «Саранский».
Таблица 2.1. Расчет отклонений затрат отчетного года по отношению к предыдущему.
| № п/п | Показатель | Предыдущий год | Отчетный год | Отклонения | |
| Абсолютная величина (+; - ) | Относительная величина (%) | ||||
| 1. | Материальные затраты | 29800 | 32300 | +2500 | 108,4 |
| 2. | Затраты на оплату труда | 16230 | 17600 | +1370 | 108,4 |
| 3. | Отчисления на социальные нужды | 3120 | 4850 | +1730 | 155,4 |
| 4. | Амортизация основных фондов | 3750 | 5950 | +2200 | 158,7 |
| 5. | Прочие расходы | 230 | 500 | +270 | 217,4 |
| Итого: | 53130 | 61200 | |||
Вывод: В отчетном году, мы наблюдаем увеличение затрат по всем статьям затрат, по сравнению с предыдущим годом материальные затраты увеличились на 2500 рублей, затраты на оплату труда – на 1370 рублей, отчисления на социальные нужды – на 1730 рублей, амортизация основных фондов – на 2200 рублей, прочие расходы – на 270 рублей. Это связано с увеличением объема производства на предприятии.
Дадим оценку структуре затрат на производство продукции.
Таблица 2.2. Анализ структуры себестоимости продукции ОАО «Консервный завод «Саранский».
| № п/п | Показатели | Отчетный год | Удельный вес |
| 1. | Материальные затраты | 32300 | 52,8 |
| 2. | Затраты на оплату труда | 17600 | 28,8 |
| 3. | Отчисления на социальные нужды | 4850 | 7,9 |
| 4. | Амортизация основных фондов | 5950 | 9,7 |
| 5. | Прочие расходы | 500 | 0,8 |
| Итого: | 61200 | 100 |
Вывод: Большую часть затрат, образующих себестоимость, составляют материальные затраты предприятия. Они составляют 52,8% от всех затрат предприятия, что свидетельствует о том, что продукция предприятия является материалоемкой. ОАО «Консервный завод «Саранский» выделяет больше половины денежных средств на материальные затраты, которые необходимы непосредственно для основной функции организации.