Смета ОХР и КР: распределение пропорционально отгрузке
| Подразделение | Наименование статей | Показатель |
| Завод | Объем отгрузки, т. р. | 3139950 |
| ОХР, т. р. | 38812,7732 | |
| КР, т. р. | 7044,94 | |
| Цех 1 | Объем отгрузки, т. р. | 2613600 |
| доля,% | 0,8323 | |
| ОХР, т. р. | 32306,5857 | |
| ОХР на единицу продукции, т. р. /т. | 0,2966 | |
| КР, т. р. | 5863,9963 | |
| КР на единицу продукции, т. р. /т. | 0,0538 | |
| Цех 2 | Объем отгрузки, т. р. | 526350 |
| доля,% | 0,1676 | |
| ОХР, т. р. | 6506,1874 | |
| ОХР на единицу продукции, т. р. /т. | 0,3584 | |
| КР, т. р. | 1180,9436 | |
| КР на единицу продукции, т. р. /т. | 0,065 |
План полной себестоимости продукции
Цель - калькуляция затрат на производство и реализацию продукции.
Исходными данными являются:
Стоимость материалов на единицу и на выпуск (таблица 2.7);
Возвратные отходы на единицу и на выпуск (таблица 2.7);
Расходы по переделу (таблица 2.8);
ОХР и КР учитываются пропорционально производству (таблица 2.10 1).
Цех. Произв. с/стоим. = Стоим. Матер. - Стоим. Отх. + Расх. по переделу
Полная с/стоим. = Цех. произв. с/стоим. + ОХР +КР
В связи с тем, что изменение незавершенного производства (НЗП) при годовом планировании предсказать практически невозможно, предполагается, что его изменение на конец периода равно нулю. Таким образом, соответствующие строки в расчете калькуляции не заполняются.
Значения в итоговом столбце получают путем суммирования соответствующих значений стоимости из столбцов первого и второго цехов.
Результатом калькуляции является полная себестоимость продукции условного трубопрокатного завода по каждому из цехов и по заводу в целом.
Таблица 2.11
Калькуляция полной себестоимости готовой продукции
| Наименование затрат | Цех 1 | Цех 2 | Завод | |||
| Себе- стоимость | стоимость | Себе- стоимость | стоимость | |||
| Материал | 11,9851 | 1255922,244 | 22,7448 | 464222,9049 | 1720145,149 | |
| Отходы | 0,0366 | 3842,4952 | 0,12 | 2449,2 | 6291,6952 | |
| Итого задано за вычетом отходов | 11,9485 | 1252079,749 | 22,6248 | 491773,7049 | 1713853,454 | |
| Расходы по переделу | 0,9471 | 99252,594 | 1,8506 | 37771,548 | 137024,142 | |
| Цеховая производственная себестоимость | 12,8956 | 1351332 | 24,4755 | 499545,2529 | 1850877,596 | |
| НЗП на начало периода | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | |
| НЗП на конец периода | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | |
| ОХР | 0,2704 | 28337,3443 | 0,5132 | 10475,4288 | 38812,7732 | |
| КР | 0,049 | 5143,5358 | 0,0931 | 1901,4041 | 7044,94 | |
| Полная себестоимость | 13,2151 | 1384813,223 | 25,0819 | 511922,0859 | 1896735,309 | |
План реализации готовой продукции кассовым методом ("по оплате"):
Целью составления плана реализации "по оплате" является определение реализации "по оплате" в стоимостном выражении для возможного расчёта налога на прибыль кассовым методом.
Исходными данными являются:
Выручка за отгруженную и оплаченную продукцию в плановом периоде (таблица 2.2);
Отгрузка в счет снижения КЗ (таблица 2.3);
Поступление ДЗ в счет снижения ДЗ (таблица 2.1 без НДС).
Таблица 2.12. План реализации продукции "по оплате"
| Наименование показателя | Труба 1 | Труба 2 | Всего | ||
| т. | т. р. | т. | т. р. | т. р. | |
| Отгрузка в счет оплаты в плановом периоде | 99000 | 2376000 | 16500 | 478500 | 2854500 |
| Отгрузка в счет гашение КЗ | 4950 | 118800 | 825 | 23925 | 142725 |
| Поступление финансовых ресурсов в счет погашения ДЗ, без НДС | 4000 | 15254,2372 | 1000 | 7203,3898 | 22457,6271 |
| Итого реализация "по оплате" | 107950 | 2410054,237 | 18325 | 509628,3898 | 3019682,627 |
План полной себестоимости реализации продукции "по оплате":
Цель формирования плана себестоимости "по оплате" есть определение планируемых затрат, соответствующих оплаченной продукции.
Исходными данными являются: неоплаченный на начало планового периода объем отгруженной продукции (таблица 2.1); производственные затраты, коммерческие и общехозяйственные расходы, соответствующие отгруженной, но неоплаченной продукции на начало планового периода (таблица 2.1); объем и стоимость планируемой к отгрузке продукции (таблица 2.4); общехозяйственные и коммерческие расходы, которые соответствуют планируемой отгрузке продукции (таблица 2.10 2); объем продукции в натуральном выражении, планируемый к оплате в плановом периоде (таблица 2.12).
Сред. затраты для формир. с/стоим. "по оплате", т. р. /тн = (Стоим. неоплач. затрат. н. п. +
+ стоим. неоплач. затрат к. п), т. р. / (Q неоплач. ГП н. п. + Q отгрузки), т
Затраты, соотв. оплач ГП, т. р. = Q оплач., т. ´ Сред. затраты для формир. с/стоим. "по оплате"
Q неоплач. ГП на к. п., т = Q неоплач. ГП на н. п. + Q отгрузки - Q оплач. ГП
Таблица 2.13
План себестоимости реализации "по оплате"
| Наименование показателя | Труба 1 | Труба 2 | ||||
| Объем, т. | Себесто-имость, т. р. /т | Стоимость, т. р. | Объем, т. | Себесто-имость, т. р. /т | Стоимость, т. р. | |
| Неоплачено на начало бюджетного периода цеховых производственных затрат прошлых периодов | 10000 | 10 | 100000 | 2500 | 8,8 | 22000 |
| Отгрузка в бюджетном периоде | 108900 | 13,4095 | 1460302,13 | 18150 | 21,7648 | 395032,3235 |
| Расчет средней величины цеховых производственных затрат в бюджетном периоде | 118900 | 13,1228 | 1560302,13 | 20650 | 20, 1952 | 417032,3235 |
| Цеховая производственная себестоимость реализации продукции "по оплате" в бюджетном периоде | 107950 | 13,1228 | 1416607,359 | 18325 | 20, 1952 | 370078,321 |
| ОХР, неоплаченные на начало бюджетного периода | 10000 | 0,3 | 3000 | 2500 | 0,3 | 750 |
| ОХР, начисленные за бюджетный период по отгрузке | 108900 | 0,2966 | 32306,5857 | 18150 | 0,3584 | 6506,1874 |
| Расчет средней величины ОХР в бюджетном периоде | 118900 | 0,2969 | 35306,5857 | 20650 | 0,3513 | 7256,1874 |
| Продолжение таблицы 2.13ОХР для расчета себестоимости "по оплате" | 107950 | 0,2969 | 32055,0541 | 18325 | 0,3513 | 6439, 2074 |
| КР, неоплаченные на начало бюджетного периода | 10000 | 0,045 | 450 | 2500 | 0,06 | 150 |
| КР, начисленные за бюджетный период по отгрузке | 108900 | 0,0538 | 5863,9963 | 18150 | 0,065 | 1180,9436 |
| Расчет средней величины КР в бюджетном периоде | 118900 | 0,0531 | 6313,9963 | 20650 | 0,0644 | 1330,9436 |
| КР для расчета себестоимости "по оплате" | 107950 | 0,0531 | 5732,5138 | 18325 | 0,0644 | 1181,0916 |
| Полная себестоимость реализации продукции "по оплате" в бюджетном периоде | 107950 | 13,4728 | 1454394,927 | 18325 | 20,6111 | 377698,6201 |
| Неоплачено на конец бюджетного периода цеховых производственных затрат | 10950 | 13,1228 | 143694,7714 | 2325 | 20, 1952 | 46954,0025 |
| Неоплачено на конец бюджетного периода ОХР | 10950 | 0,2969 | 3251,5316 | 2325 | 0,3513 | 816,9799 |
| Неоплачено на конец бюджетного периода КР | 10950 | 0,0531 | 581,4824 | 2325 | 0,0644 | 149,852 |
Бюджет доходов и расходов (БДР.)
Цель формирования бюджета доходов и расходов - расчет прибыли и налоговых обязательств по налогу на прибыль в плановом периоде. Бюджет доходов и расходов формируется на основе данных о реализации и затратах методом начисления или кассовым методом.
Исходными данными для формирования БДР являются:
нетто-выручка от реализации продукции "по оплате" (таблица 2.12);
нетто-выручка от реализации продукции "по отгрузке" (таблица 2.10 2);
полная стоимость реализации продукции "по оплате" (таблица 2.13);
для формирования полной себестоимости отгруженной продукции необходимо суммировать стоимость отгрузки (таблица 2.4), ОХР и КР, соответствующие отгруженной продукции (таблица 2.10 2);
налоги, выплачиваемые из прибыли от реализации (таблица 2.1);
резервный фонд (таблица 2.1).
Финансирование капитальных вложений из чистой прибыли = капитальные вложения (стоимость оборудования + стоимость монтажа) - амортизация (производственная (табл.2.8) + непроизводственные (табл.2.1))
Прибыль от реализации = Нетто выручка - стоимость реализации ГП
Прибыль балансовая = Прибыль от реализации - Налоги выплачиваемые из прибыли от реализации + прочие доходы
База для расчета налога на прибыль = Прибыль балансовая "по оплате"
Налог на прибыль = база для расчета налога на прибыль ´ ставка налога на прибыль,%