Разработка общего бюджета промышленного предприятия (стр. 7 из 11)
Цель разработки плана - формирование данных для определения статей цеховой и полной производственной себестоимости продукции.
Составление сметы прямых затрат на производство по видам продукции (таблицы 2.7 1 и 2.7 2) опирается на данные плана производства (объём производимой продукции), плана потребности в сырье и материалах (расход сырья и материалов) и плана закупки и переходящих остатков сырья и материалов (средняя себестоимость сырья и материалов). Также при составлении плана прямых затрат на производство следует учитывать тот факт, что при рассматриваемом виде производства возникают возвратные отходы, стоимость которых следует вычитать из общей стоимости материалов при формировании себестоимости. Таким образом, материалы в производство задаются за вычетом отходов.
Исходными данными являются:
расходные коэффициенты, установленные исходя из технологических особенностей производства (таблица 2.1);
возвратные отходы (таблица 2.1);
средняя себестоимость сырья и материалов, списываемых в производство и их количество (таблица 2.6);
цена возможного использования возвратных отходов (таблица 2.1).
Стоим. = Расх. коэф. ´ с/стоим.
Возвр. отх. (кол-во) = Q произв-ва, т. ´ Расх. коэф. по каждому отходу
Возвр. отх. (стоим) = Кол-во ´ с/стоим
Таблица 2.7.1. Расчет себестоимости в разрезе прямых материальных
затрат для Трубы 1
| Наименование затрат | На годовую программу | ||||
| На единицу | На выпуск | ||||
| расходный коэффициент | себестоимость, т. р. /т | стоимость, т. р. /т | количество, т. | стоимость, т. р. | |
| заготовка углеродистая | 1,08 | 11,0973 | 11,9851 | 113173,2 | 1255922,244 |
| Итого сырья и материалов | 1,08 | 11,0973 | 11,9851 | 113173,2 | 1255922,244 |
| Отходы: | |||||
| концы и обрезки | 0,0578 | 0,6 | 0,0346 | 6056,862 | 3634,1172 |
| некондиция | 0 | 3,565 | 0 | 0 | 0 |
| стружка | 0,0009 | 0,28 | 0,0002 | 94,311 | 26,407 |
| шлак и окалина | 0,0211 | 0,0823 | 0,0017 | 2211,069 | 181,9709 |
| угар | 0,0002 | 0 | 0 | 20,958 | 0 |
| Итого отходов | 0,08 | 0,0366 | 8383,2 | 3842,4952 | |
| Итого задано за вычетом отходов | 1 | 11,9485 | 104790 | 1252079,749 | |
Таблица 2.7.2. Расчет себестоимости в разрезе прямых материальных
затрат для Трубы 2
| Наименование затрат | На годовую программу | ||||
| На единицу | На выпуск | ||||
| расходный коэффициент | себестоимость, т. р. /т | стоимость, т. р. /т | количество, т. | стоимость, т. р. | |
| штрипс листовой | 1,2 | 18,954 | 22,7448 | 24492 | 464222,9049 |
| Итого сырья и материалов | 1,2 | 18,954 | 22,7448 | 24492 | 464222,9049 |
| Отходы: | |||||
| концы и обрезки | 0,2 | 0,6 | 0,12 | 4082 | 2449,2 |
| некондиция | 0 | 3,565 | 0 | 0 | 0 |
| стружка | 0 | 0,28 | 0 | 0 | 0 |
| шлак и окалина | 0 | 0,0823 | 0 | 0 | 0 |
| угар | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| Итого отходов | 0,2 | - | 0,12 | 4082 | 2449,2 |
| Итого задано за вычетом отходов | 1 | - | 22,6248 | 20410 | 461773,7049 |
Цель: Расчет затрат по переделу для формирования цеховой производственной себестоимости.
Затраты по переделу делятся на постоянные затраты и переменные затраты. К переменным затратам относят газ природный и электроэнергию, все остальные затраты являются постоянными.
СПрЗ = УдПрЗ ´ Qпр-ва
где
СПрЗ - совокупные переменные затраты;
УдПрЗ - удельные переменные затраты.
Исходными данными для формирования плана затрат по переделу являются:
удельные прямые (переменные) затраты на электроэнергию;
удельные прямые (переменные) затраты на газ природный;
накладные общепроизводственные расходы.
Все исходные данные представлены в таблице 2.1 Постоянные затраты не варьируются пропорционально изменению объемам производства, но при значительном увеличении/снижении объемов производства постоянные расходы также имеют тенденцию к изменению. Чтобы учесть такое изменение в рассматриваемом проекте вводятся корректирующие коэффициенты постоянных расходов в зависимости от индивидуального варианта (для варианта № 23 корректирующий коэффициент равен 1,5).
Таблица 2.8
Смета затрат по переделу, тыс. руб.
| Наименование затрат | Цех 1 | Цех 2 | По заводу |
| Газ природный | 10311,336 | 479,635 | 10790,971 |
| Энергетические затраты: | |||
| электроэнергия | 18600,225 | 2471,651 | 21071,876 |
| пар | 837,645 | 186,975 | 1024,62 |
| Вода техническая | 2579,025 | 3321,075 | 5900,1 |
| кислород | 918,825 | 230,145 | 1148,97 |
| сжатый воздух | 6710,295 | 1605, 195 | 8315,49 |
| Итого энергозатрат | 29646,015 | 7815,041 | 37461,056 |
| Основная заработная плата | 11712,3 | 9829,95 | 21542,25 |
| Начисления на заработную плату | 3045, 198 | 2555,787 | 5600,985 |
| Вспомогательные материалы | 142,38 | 83,07 | 225,45 |
| Амортизация основных средств | 613,845 | 3633,135 | 4246,98 |
| Хозяйственные принадлежности | 3328,2 | 2128,32 | 5456,52 |
| Текущие ремонты | 12881,91 | 1742,22 | 14624,13 |
| Капитальные ремонты | 10118,1 | 373,11 | 10491,21 |
| Содержание основных средств | 10382,1 | 3435,84 | 13817,94 |
| Прочие цеховые расходы | 7071,21 | 5695,44 | 12766,65 |
| Итого расходы по переделу | 99252,594 | 37771,548 | 137024,142 |
План цеховой себестоимости продукции:
Цель составления плана цеховой себестоимости (таблица 2.9) - определение цеховой себестоимости производства продукции.
Исходными данными для формирования плана являются:
стоимость сырья и материалов и возвратных отходов, списываемых в производство на выпуск продукции, тыс. руб. (таблицы 2.7 1 и 2.7 2);
количество сырья и возвратных отходов, списываемых в производство на выпуск продукции (таблицы 2.7 1 и 2.7 2);
расходы по переделу (таблица 2.8).
Цеховая производственная себестоимость выпуска рассчитывается по формуле:
Цех. произв. с/ст = Стоим СМ - Стоим Отх + Расх. По переделу
Таблица 2.9
План цеховой производственной себестоимости
| Наименование статей затрат | Цех 1 | Цех 2 | Всего по заводу | |||
| т. | Т. р. | т. | Т. р. | т. | Т. р. | |
| Всего сырья | 113173,2 | 1255922,244 | 24492 | 464222,9049 | 137665,2 | 1720145,149 |
| Всего отходов | 8383,2 | 3842,4952 | 4082 | 2449,2 | 12465,2 | 6291,6952 |
| Итого за вычетом отходов | 104790 | 1252079,749 | 20410 | 461773,7049 | 125200 | 1713853,454 |
| Расходы по переделу | 99252,594 | 37771,548 | 137024,142 | |||
| Итого цеховая себестоимость | 1351332,343 | 499545,2529 | 1850877,596 | |||
План общехозяйственных и коммерческих расходов
Цель - разнесение общехозяйственных и коммерческих расходов для определения полной себестоимости продукции.
Исходными данными для распределения накладных расходов пропорционально производству являются:
Стоимость производства (таблица 2.9);
Общехозяйственные и коммерческие расходы (таблица 2.1).
Доля,% цех = (Стоим. произв-ва (цех) / Cтоим. произв-ва (завод) ) ´ 100%
НР цех,
т. р. = (НР завод, т. р. ´ Доля цех,%) / 100%НР на ед. ГП (цех), т. р. /т. = НР цех, т. р. / Qпроизв-ва, т.,
Исходными данными для распределения накладных расходов пропорционально отгрузке являются:
Объем отгрузки (таблица 2.3);
Цены на готовую продукцию (таблица 2.1);
Общехозяйственные и коммерческие расходы (таблица 2.1).
Q отгрузки ГП (цех), т. р. = Qотгрузки, т ´ Ц ед. ГП, т. р. /т
Доля,% цех = (Qотгрузки (цех), т. р. / Qотгрузки (завод), т. р) ´ 100%
НР цех т. р. = (НР завод, т. р. ´ Доля цех,%) / 100%
НР на ед. ГП, т. р. /т = НР цех, т. р. / Qотгрузки, т
Таблица 2.10.1
Смета ОХР и КР: распределение пропорционально производству
| Подразделение | Наименование статей | Показатель |
| Завод | Стоимость производства, т. р. | 1850877,596 |
| ОХР, т. р. | 38812,7732 | |
| КР, т. р. | 7044,94 | |
| Цех 1 | Стоимость производства, т. р. | 1351332,343 |
| доля,% | 0,7301 | |
| ОХР, т. р. | 28337,3443 | |
| ОХР на единицу продукции, т. р. /т. | 0,2704 | |
| КР, т. р. | 5143,5358 | |
| КР на единицу продукции, т. р. /т. | 0,049 | |
| Цех 2 | Стоимость производства, т. р. | 499545,2529 |
| доля,% | 0,2698 | |
| ОХР, т. р. | 10475,4288 | |
| ОХР на единицу продукции, т. р. /т. | 0,5132 | |
| КР, т. р. | 1901,4041 | |
| КР на единицу продукции, т. р. /т. | 0,0931 |
Таблица 2.10.2