Пути снижения себестоимости льнопродукции (стр. 12 из 26)

Таким образом, в 2008 году основное увеличение производственной себестоимости было связано с увеличением прямых переменных расходов.

Оценка факторов изменения полной себестоимости товарной продукции в 2008 году по сравнению с предыдущим годом приведена в следующей таблице:

Таблица 15– Факторный анализ изменения полной себестоимости продукции в 2008 году по сравнению с 2007 г.

Фактор	2007	2008	Расчет влияния	Значение влияния
1	2	3	4	5
1. Производственная себестоимость выпущенной продукции	1 784,643	3 274,078	= 3 274,078 – 1 784,643	1 489,4
2. Коммерческие расходы	8,876	13,432	= 13,432 – 8,876	4,6
Всего изменение полной себестоимости выпущенной продукции	1 793,519	3 287,510	= 3 287,510 – 1 793,519	1 494,0

В результате проведения расчетов было выявлено, что увеличение полной себестоимости в общем размере на 1 494,0 млн. рублей произошло за счет увеличения производственной себестоимости готовой продукции на 1 489,4 млн. рублей, а также вследствие роста коммерческих расходов – на 4,6 млн. рублей.

Подведение итогов, таким образом, позволило сделать выводы относительно основных факторов, обеспечивших увеличение себестоимости товарной продукции, что отражено в следующей таблице 16:

Таблица 16 – Результаты факторного анализа изменения полной себестоимости продукции в 2006-2008 году

Показатель	2006	2007	2008	Влияние факторов на изменение себестоимости выпущенной продукции
				2007 к 2006	2008 к 2007
1	2	3	4	5	6
1. Количество выпущенной продукции, единиц	1 118,0	1 132,0	1 463,0	23,9	398,2
2. Удельные переменные затраты, млн. рублей, в том числе:	1,704	1,203	1,776	-567,3	837,5
2.1. Удельные переменные затраты на сырьё	1,004	0,560	0,904	-502,6	503,3
2.2. Удельные переменные затраты на вспомогательные материалы	0,014	0,011	0,030	-3,5	27,0
2.3. Удельные переменные затраты на топливо, энергию	0,080	0,080	0,092	0,1	18,0
2.4. Удельные переменные затраты по работам и услугам сторонних организаций	0,164	0,142	0,184	-24,3	61,5
2.5. Удельные переменные затраты на по прочим материалам
1	2	3	4	5	6
2.6. Удельные переменные затраты на оплату труда	0,304	0,284	0,347	-22,6	92,3
2.7. Удельные переменные затраты на социальное страхование	0,106	0,099	0,122	-7,9	32,3
2.8. Удельные переменные затраты на исправление брака	0,032	0,027	0,097	-6,5	103,1
3. Постоянные затраты (накладные расходы)	758,3	422,7	676,3	-335,7	253,7
3.1. Общепроизводствен-ные расходы	215,8	94,1	188,6	-121,7	94,5
3.2. Общехозяйственные расходы	542,5	328,6	487,7	-214,0	159,2
4. Всего затраты на производство (производственная себестоимость)	2 663,7	1 784,6	3 274,1	-879,1	1 489,4
5. Коммерческие расходы	19,6	8,9	13,4	-10,7	4,6
6. Полная себестоимость	2 683,2	1 793,5	3 287,5	-889,7	1 494,0

Как показали проведенные расчеты, основное влияние на увеличение себестоимости готовой продукции в 2008 году оказали увеличение удельных переменных затрат на сырье, удельных переменные расходов на оплату труда, прочих удельных переменных расходов. Кроме того, достаточно значительное влияние на увеличение себестоимости готовой продукции было оказано увеличением постоянных затрат (в наибольшей степени – общехозяйственных расходов).

Подведя итог проведенному исследованию, следует сделать вывод, что производственная себестоимость в 2006 году составила 2 663,693 млн. рублей и сократилась почти на 33,0 % в 2007 году (составив 1 784,643 млн. рублей). В 2008 году производственная себестоимость продукции выросла на 83,5 % по сравнению с величиной в 2007 году и составила 3 274,078 млн. рублей. Основными статьями себестоимости произведенной продукции в 2006-2008 году являлись расходы на оплату труда, расходы на сырье и общехозяйственные расходы. Полная себестоимость товарной продукции составила 2 683,247 млн. рублей в 2006 году, сократившись в 2007 году до 1 793,519 млн. рублей (или на 33,2 %). В 2008 году данный показатель вырос в относительном выражении (к уровню прошлого года) на 83,3 %, составив 3 287,510 млн. рублей. Затраты на 1 руб. товарной продукции в 2008 году увеличились на 21,3 коп. по сравнению с 2007 годом. Однако при этом было также установлено сокращение себестоимости на рубль товарной продукции в 2007 году на 32,2 коп. по сравнению с 2006 годом.

Показатели рентабельности и показатели прибыли в рыночной экономике являются основными показателями, характеризующими эффективность финансово-хозяйственной деятельности. Основным показателем, характеризующим финансовые результаты в группе данных показателей – прибыль от реализации продукции, а также все показатели рентабельности, определяемые на основе данных показателей прибыли.

Показатели прибыли от реализации и рентабельности анализируемого предприятия представлены в нижеследующей таблице 17:

Таблица 17 – Динамика показатели прибыли от реализации продукции и прибыли отчетного года в 2006-2008 году

Показатели	2006	2007	2008	Изменение (+, -)		Темп роста, %
				2007 к 2006	2008 к 2007	2007 к 2006	2008 к 2007
1	2	3	4	5	6	7	8
1. Выручка от реализации, млн. рублей	857	2 825	3 771	1 968	946	329,6	133,5
1	2	3	4	5	6	7	8
2. Себестоимость реализованной продукции, млн. рублей	2100	3230	3859	1130	629	153,8	119,5
3. Прибыль (+) или убыток (-) от реализации, млн. рублей	-1 243	-405	-88	838	317	32,6	21,7
4. Рентабельность продукции (затрат), % (стр.3 / стр.2 * 100)	-59,2	-12,5	-2,28	46,65	10,26	X	X
5. Рентабельность реализации (затрат), % (стр.3 / стр.1 * 100)	-145	-14,3	-2,33	130,70	12,00	X	X

Как видно из представленных данных, показатели себестоимости (затрат) превышали показатели выручки от реализации, так что организация не имела прибыли. Так, в 2006 году убыток от реализации составил 1 243 млн. рублей, рентабельность продукции оказалась равной минус 59,2 %, а рентабельность реализации – минус 145,04 %.

В 2007 году произошло сокращение убытка от реализации с 1 243 до 405 млн. рублей (или на 32,6 % или на 838 млн. рублей). Это было связано с одной стороны – с ростом выручки от реализации на 1 968 млн. рублей (или на 229,6 %), а с другой – с некоторым увеличением затрат (себестоимости) с 2 100 до 3 230 млн. рублей (или на 53,8 %). В результате сокращения убытка от реализации произошло и повышение эффективности основной деятельности предприятия, выразившееся в увеличении показателей рентабельности затрат – на 46,65 п.п. до минус 12,54 % и рентабельности реализации – на 130,70 п.п. до минус 14,34 %.

В 2008 году убыток от реализации сократился также на значительную величину – на 317 млн. рублей – и составил 88 млн. рублей. Показатели рентабельности составили минус 2,28 (рентабельность продукции (затрат)) и минус 2,33 (рентабельность реализации) соответственно.

В целом, проведенный анализ позволил сделать вывод, что основной вклад в увеличение рентабельности работы предприятия в 2006-2008 году был внесен прибылью от реализации. Для проведения факторного анализа изменения рентабельности продукции требуется использовать следующую факторную модель:

, (6)

где

– объем реализации продукции;

– структура реализованной продукции;

– себестоимость продукции;

– цены реализации.