Пути снижения себестоимости льнопродукции (стр. 11 из 26)
-Затраты на производство продукции (производственная себестоимость произведенной продукции) в 2006 году составили 2 663,693 млн. рублей и сократились почти на 33,0 % в 2007 году (составив 1 784,643 млн. рублей). В 2008 году производственная себестоимость продукции выросла на 83,5 % по сравнению с величиной в 2007 году и составила 3 274,078 млн. рублей.
-Основными статьями себестоимости произведенной продукции в 2006-2008 году являлись расходы на оплату труда, расходы на сырье и общехозяйственные расходы. В 2006 году удельный вес данных статей затрат составил 12,7%, 41,8% и 20,2 % соответственно. В 2007 году произошло увеличение удельного веса расходов на оплату труда до 17,9 % и сокращение доли расходов на сырье – до 35,3 % и общехозяйственных расходов – до 18,3 % соответственно. В 2008 году уровень затрат на сырье в себестоимости готовой продукции увеличился до 40,2 %, но при этом произошло существенное сокращение доли расходов на оплату труда до 15,4 % и общехозяйственных расходов – до 14,8 % соответственно.
-Полная себестоимость товарной продукции составила 2 683,247 млн. рублей в 2006 году, сократившись в 2007 году до 1 793,519 млн. рублей (или на 33,2 %). В 2008 году данный показатель вырос в относительном выражении (к уровню прошлого года) на 83,3 %, составив 3 287,510 млн. рублей.
-Удельный вес производственной себестоимости в структуре общей себестоимости продукции предприятия вырос с 99,3 % в 2006 году до 99,5 % в 2007 году и до 99,6 % в 2008 году соответственно.
-Затраты на 1 руб. товарной продукции в 2008 году увеличились на 21,3 коп. по сравнению с 2007 годом. Однако при этом было также установлено сокращение себестоимости на рубль товарной продукции в 2007 году на 32,2 коп. по сравнению с 2006 годом.
На этом же этапе анализа также необходимо определить факторы, которые обеспечили увеличение себестоимости готовой продукции, так как именно сокращение затрат позволяет в большинстве случаев достичь максимального увеличения прибыли от реализации предприятия.
Увеличение затрат на производство продукции было связано как с ростом общего количества реализуемой продукции, так и удельных переменных затрат на единицу продукции, а также с ростом постоянных расходов (накладных расходов, к которым относятся общепроизводственные и общехозяйственные расходы). Информация о затратах, сгруппированная по основным видам расходов (переменным и постоянным) в разрезе основных статей затрат приведена в нижеследующей таблице11.
Таблица 11 – Группировка статей затрат на постоянные и переменные расходы, необходимая для проведения факторного анализ себестоимости продукции
| Показатель | 2006 | 2007 | 2008 |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1. Количество выпущенной продукции, тонн | 1 118 | 1 132 | 1 463 |
| 2. Переменные затраты, всего, млн. рублей, в том числе: | 1 905,383 | 1 361,990 | 2 597,731 |
| 2.1. Сырьё | 1 122,274 | 633,711 | 1 322,284 |
| 2.2. Вспомогательные материалы | 15,909 | 12,657 | 43,379 |
| 2.3. Топливо | 89,170 | 90,395 | 134,817 |
| 2.4. Энергия | 182,933 | 160,935 | 269,486 |
| 2.5. Расходы на оплату труда | 339,947 | 321,575 | 507,900 |
| 2.6. Налоги, отчисления и на социальные нужды | 118,982 | 112,551 | 177,765 |
| 2.7. Прочие расходы | 36,168 | 30,166 | 30,166 |
| 2 а) удельные переменные расходы, млн. рублей на 1 т продукции | 1,704 | 1,203 | 1,776 |
| 3. Постоянные затраты на весь выпуск | 758,310 | 422,653 | 676,347 |
| 3.1. Общепроизводственные расходы | 215,764 | 94,075 | 188,599 |
| 3.2. Общехозяйственные расходы | 542,546 | 328,578 | 487,748 |
| 4. Всего затраты на производство (производственная себестоимость) | 2 663,693 | 1 784,643 | 3 274,078 |
| 5. Коммерческие расходы | 19,554 | 8,876 | 13,432 |
| 6. Полная себестоимость | 2 683,247 | 1 793,519 | 3 287,510 |
Для проведения анализа показателя производственной себестоимости используем следующую факторную модель:
, (5)где ПС – производственная себестоимость товарной продукции;
– количество выпущенной продукции (в единицах); 
– удельные переменные расходы на единицу выпущенной продукции (в млн. рублей);А – постоянные расходы на весь выпуск продукции (в млн. рублей).
Влияние факторов на изменение производственной себестоимости будет определено следующим образом:
В 2007 году себестоимость продукции уменьшилась на 879,1 млн. руб. (879,1 млн.руб. = 1 784,643 млн. руб. – 2 663,693 млн. руб. = ПС2007 – ПС2006), в том числе под влиянием следующих факторов:
Таблица 12 – Факторный анализ изменения производственной себестоимости продукции в 2007 году по сравнению с 2006 г.
| Фактор | 2006 | 2007 | Расчет влияния | Значение влияния |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1. Увеличение количества выпущенной продукции | 1 118,0 | 1 132,0 |  (1 132 – 1 118) * 1,704 | 23,9 |
| 2. Рост удельных переменных расходов в млн. рублей на 1 ед. продукции | 1,704 | 1,203 |  1 132 * (1,203 – 1,704) | -567,3 |
| 3. Увеличение постоянных затрат на выпуск продукции | 758,3 | 422,7 |  422,7 – 758,3 | -335,7 |
| 4. Всего изменение затрат на производство (изменение производственной себестоимости) | 2 663,7 | 1 784,6 |  = 1 784,643 – 2 663,693 = = 23,9 + (-567,3) + (-335,7) | -879,1 |
Таким образом, производственная себестоимость товарной продукции в 2007 году уменьшилась на 879,1 млн. рублей, в том числе на 567,3 млн. рублей за счет сокращения удельных переменных расходов и на 335,7 млн. рублей под влиянием уменьшения постоянных затрат. Однако увеличение объема производства повлекло рост себестоимости на 23,9 млн. рублей.
Полная себестоимость товарной продукции состоит из производственной себестоимости товарной продукции и коммерческих расходов. Потому для проведения анализа полной себестоимости можно использовать следующую факторную модель:
, (6)где ПС – производственная себестоимость товарной продукции;
КР – коммерческие расходы;
СС – полная себестоимость выпуска продукции.
Рассмотрим влияние факторов на изменение полной себестоимости товарной продукции. С этой целью изучим сведения, приведенные в следующей таблице:
Таблица 13 – Факторный анализ изменения полной себестоимости продукции в 2007 году по сравнению с 2006 г.
| Фактор | 2006 | 2007 | Расчет влияния | Значение влияния |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1. Производственная себестоимость выпущенной продукции | 2 663,693 | 1 784,643 |  = 1 784,643 – 2 663,693 | -879,1 |
| 2. Коммерческие расходы | 19,554 | 8,876 |  = 8,876 – 19,554 | -10,7 |
| Всего изменение полной себестоимости выпущенной продукции | 2 683,247 | 1 793,519 |  = 1 793,519 – 2 683,247 | -889,7 |
В 2007 году произошло увеличение себестоимости продукции предприятия – как полной, так и производственной. При этом сокращению полной себестоимости продукции в общем размере на 889,7 млн. рублей способствовало уменьшение коммерческих расходов – на 10,7 млн. рублей, а также сокращение производственной себестоимости готовой продукции на 879,1 млн. рублей. Влияние факторов на изменение производственной себестоимости в 2008 году по сравнению с предыдущим годом будет определено следующим образом: В 2008 году себестоимость продукции увеличилась на 1 489,4 млн. руб. (1 489,4 млн. руб. = 3 274,078 млн. руб. – 1 784,643 млн. руб. = ПС2008 – ПС2007), в том числе под влиянием следующих факторов:
Таблица14 – Факторный анализ изменения производственной себестоимости продукции в 2008 году по сравнению с 2007 г.
| Фактор | 2007 | 2008 | Расчет влияния | Значение влияния |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1. Увеличение количества выпущенной продукции | 1 132 | 1 463 |  (1 463 – 1 132) * 1,203 | 398,2 |
| 2. Рост удельных переменных расходов в млн. рублей на 1 ед. продукции | 1,203 | 1,776 |  1 463 * (1,776 – 1,203) | 837,5 |
| 3. Увеличение постоянных затрат на выпуск продукции | 422,7 | 676,3 |  676,3 – 422,7 | 253,7 |
| 4. Всего изменение затрат на производство (изменение производственной себестоимости) | 1 784,6 | 3 274,1 |  = 3 274,1 – 1 784,6 = = 398,2 + 837,5 + 253,7 | 1 489,4 |
В результате проведенных расчетов было установлено основной прирост производственной себестоимости произошел из-за увеличения удельных переменных расходов – на 837,5 млн. рублей. Кроме того, увеличению производственной себестоимости способствовало также и увеличение постоянных расходов, что обеспечило увеличение производственной себестоимости продукции на 253,7 млн. рублей и рост объема производства продукции – привело к увеличению производственной себестоимости на 398,2 млн. рублей.