Пути решения экономии энергоресурсов на предприятии (на примере УП "Минскоблгаз") (стр. 7 из 23)

Выручка от реализации сжиженного газа за 2007 г. увеличились с 37242 млн. р. на 5898 млн. р. и составляет 116 % к 2006 г. Рост 2008 г. к 2007 г. – 33 % .

Использовав формулу среднегеометрической взвешенной (формула 8), определим среднегодовой темп роста объёма реализации продукции

, %. Результаты расчётов отобразим на рисунке 6.

(8)

где Т1…Тn – годовые темпы роста объёма реализации продукции, %

n – количество исследуемых лет.

Рисунок 6 – Соотношение темпов роста объёма реализации

Согласно рисунку 6, рост объема реализации в натуральном выражении растет более низкими темпами, чем объёмы реализации в стоимостном. Это говорит о том, что темпы роста выручки УП «Карлиновгаз», помимо объёмов реализации, напрямую зависят и от отпускных цен на производимую продукцию, устанавливаемых на основании Указа Президента Республики Беларусь от 19 мая 1999 г. №285 «О некоторых мерах по стабилизации цен (в Республике Беларусь» и постановлений Министерства экономики Республики Беларусь «О ценах на природный и сжиженный газ для газоснабжающих организаций, входящих в состав концерна ГПО «Белтопгаз» с учётом сложившейся общеэкономической ситуации в стране, колебаний мировых цен на газ и нефть, и учётом инфляции, которая составила: в 2006 г. – 109 %, в 2007 г. – 108 %, в 2008 г. – 108 %.

2.3.2 Анализ себестоимости реализации продукции

Газовое хозяйство - это отрасль, входящая в непроизводственную сферу, и его затраты на реализацию газа представляют собой скорее издержки обращения, чем производства. Затраты предприятий газового хозяйства также традиционно называются себестоимостью реализации газа.

При определении динамики затрат проведём анализ по экономическим элементам затрат, который позволяет изучить состав затрат, определить удельный вес каждого элемента в общей сумме затрат.

Себестоимость реализации продукции по элементам затрат представлена в таблице 5.

Таблица 5 - Себестоимость реализованной продукции по элементам затрат

Наименование показателей	2006 г.	2007 г.	2008 г.	Темп роста, %
				2007 г. к 2006 г.	2008 г. к 2007 г.
Затраты на реализацию продукции	360280	636396	820612	177	129
1 Материальные затраты	294329	580150	742324	197	128
1.1 Сырье и материалы	277355	561653	716 608	203	128
1.2 Покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты	4 375	4 362	6375	100	146
1.3 Топливно-энергетические ресурсы	1 550	1251	1164	81	93
1.4 Работы и услуги производственного характера	3 607	4 118	4503	114	109
1.5 Прочие материальные затраты	7 441	10 017	13 674	135	137
2 Расходы на оплату труда	23 468	22 505	34 961	96	155
3 Отчисления на соц. нужды	10 561	10 127	13 984	96	138
4 Амортизация основных средств и нематериальных активов	7 609	11 186	12 744	147	114
5 Прочие затраты, всего	24 313	1 587	10 166	7	641

Согласно данных таблицы 5, себестоимость реализованной продукции на протяжении анализируемых лет неуклонно растет. В 2007 г. по отношению к 2006 г. себестоимость возросла на 276116 млн. р. или на 76 %, в 2008 г. относительно к предшествующему ему году - на 184216 млн. р. или на 28 %.

Для более наглядного представления структуры себестоимости на рисунке 7 представлены ее составные части в виде гистограммы в анализируемых периодах.

Рисунок 7 – Динамика структуры себестоимости реализации продукции

Увеличение себестоимости реализации продукции происходит в первую очередь за счет роста материальных затрат, которые, как видно из рисунка 7, занимают наибольшую долю в структуре себестоимости. Затраты на покупные комплектующие изделия, топливно-энергетические ресурсы для собственных нужд предприятия и прочие сырье и материалы на протяжении 3-х анализируемых лет выросли незначительно, а стоимость сырья и материалов существенно возросла.

Рост материальных затрат в 2007 г. составил

∆МЗ07= МЗ07-МЗ06=580150-294329=285821 млн. р.

а в 2008 г.

∆МЗ07= МЗ08-МЗ07=742324-580150=162174 млн. р.

Рост материальных расходов объясняется значительным увеличением закупочных цен на природный и сжиженный газ, являющихся основной сырьевой базой для производства и реализации продукции, работ, услуг предприятия.

Материалоемкость реализованной продукции в 2008 г. составила 90 %, Снижение уровня материалоемкости к 2007 г. – 1,1 %. Экономия сырья и материалов – один из факторов роста эффективности производства. Высокий уровень материалоёмкости говорит о необходимости проведения целенаправленной постоянной работы в УП «Карлиновгаз», целью которой является снижение уровня прямых материальных затрат в расчете на единицу продукции. Уменьшение затрат на материалы может стать следствием уменьшения технологических потерь на производстве, совершенствования договорных отношений с поставщиками по вопросам о ценах и способам доставки материалов и комплектации, поиску альтернативы применяемым материалам, разработки новых более экономичных с точки зрения материалоемкости комплектующих изделий и материалов.

Остальные статьи элементов затрат занимают незначительную долю в себестоимости продукции и оказывают незначительное влияние на формирование себестоимости.

Учет себестоимости по калькуляционным статьям позволяет определить целевое направление затрат и исчислить себестоимость отдельных видов и единицы продукции.

Конечная цель деятельности УП «Карлиновгаз», как газового хозяйства, - реализация природного и сжиженного газов. В связи с этим их затраты, выраженные в денежной форме, представляют собой себестоимость реализации природного и себестоимость реализации сжиженного газа.

В соответствии с функциональным назначением затраты, включаемые в себестоимость реализации каждого вида газа, можно подразделить на затраты, связанные с приобретением природного или сжиженного газа и с управлением предприятием. Разделение затрат по их функциональному назначению необходимо для более глубокого изучения себестоимости реализации природного и сжиженного газов, так как это позволяет выделить факторы, имеющие первостепенное значение для снижения затрат, возникающих при выполнении каждой из указанных функций.

В связи с различием в технологических схемах снабжения потребителей природным и сжиженным газами, их изменение себестоимости происходит, как правило, под влиянием различных технико-экономических факторов. Исключение составляют лишь расходы на управление предприятием [8].

Номенклатура калькуляционных статей себестоимости реализации каждого вида газа представлена на рисунке 8.

Рисунок 8 – Схема формирования себестоимости реализации природного и сжиженного газов

В связи с вышесказанным, анализ влияния технико-экономических факторов на затраты по приобретению каждого вида газа, содержанию и эксплуатации систем распределения производится раздельно.

Исходные данные для анализа себестоимости реализации продукции представлены в таблицах 2, 6-8.

Таблица 6 – Цена приобретения природного и сжиженного газов, тыс. р.

Наименование газа	2006 г.	2007 г.	2008 г.
природный газ (за 1 тыс. м3)	108,8	227,5	294,2
сжиженный газ (за 1 т)	458,7	517,9	604,2

Таблица 7 – Калькуляция себестоимости реализации природного газа, млн. р.

Статья себестоимости	2006 г.	2007 г.	2008 г.
1 Оплата полученного газа	264357	543131	694418
2 Содержание и ремонт наружных газопроводов	10780	12425	15 358
3 Содержание аварийной службы	1986	2 204	3 245
4 Содержание внутренних газопроводов и газового оборудования	997	1151	1271
5 Содержание службы режимов газоснабжения и учета расхода газа	1019	1231	1812
8 НДС	4 568	5576	8 027
9 Общепроизводственные и общехозяйственные расходы	5 816	5 668	7780
10 Отчисления в инновационный фонд	1481	1 434	962
11 Итого расходов по эксплуатации	304 358	572 820	732 874
12 Внеэксплуатационные расходы	466	424	751
13 Итого расходов по полной себестоимости	304 824	573 244	733 626

Таблица 8 – Калькуляция себестоимости реализации сжиженного газа, млн. р.

Статья себестоимости	2006 г.	2007 г.	2008 г.
1 Оплата полученного газа	16 898	18527	22190
2 Транспортные расходы по доставке газа	3 488	3470	4101
3 Содержание и ремонт газонаполнительной станции, АГЗС и баллонов	4918	6412	8869
4 Содержание резервуарных установок и газопроводов	499	450	553
5 Содержание внутренних газопроводов и газового оборудования	1173	1090	1354
6 Содержание аварийной службы	2625	2767	3802
7 Содержание службы режимов газоснабжения и учета расхода газа	139	112	93
8 НДС	2161	2854	3460
9 Общепроизводственные и общехозяйственные расходы	5772	5350	6813
10 Отчисления в инновационный фонд	1924	103	62
11 Итого расходов по эксплуатации	39597	41133	51295
12 Внеэксплуатационные расходы	68	74	65
13 Всего расходов по полной себестоимости реализации газа	39666	41207	51360

Также для анализа себестоимости по статьям калькуляции за изучаемый период были рассчитаны удельные веса статей затрат в себестоимости продукции. Данные расчета приведены в таблице 9.