Производственно-хозяйственная и финансовая деятельность предприятия ФГУП "ВМЗ" (стр. 7 из 13)
Влияние факторов на изменение уровня себестоимости единицы продукции изучают с помощью факторной модели:
, (2.2)где Ci - себестоимость единицы i-го вида продукции;
Аi – сумма постоянных затрат, отнесенная на i-ый вид продукции;
bi – сумма переменных затрат на единицу i-го вида продукции;
VВПi – объем выпуска i-го вида продукции в штуках.
Таблица 2.3 – исходные данные для факторного анализа себестоимости куттера ВК125
| Показатель | Значение показателя | Изменение | |
| t1 | t0 | ||
| Объем выпуска продукции, шт. | 55 | 62 | +7 |
| Сумма постоянных затрат, тыс. р. | 20271,9 | 27828,08 | +7556,18 |
| Сумма переменных затрат на одно изделие, тыс. р. | 729,58 | 804,6 | +75,02 |
| Себестоимость одного изделия, тыс. р. | 1098,16 | 1253,44 | +155,28 |
Используя факторную модель (формула 2.2) и данные таблицы 2.3, произведем расчет влияния факторов на изменение себестоимости куттера ВК125 методом цепной подстановки:
; 
; 
; 
Общее изменение себестоимости единицы продукции составляет:
в том числе за счет:
· объема производства продукции
· суммы постоянных затрат
· суммы удельных переменных затрат
Проверку осуществим с помощью балансовой увязки:
1253,44–1098,16= -41,61+121,87+75,02
155,28=155,28
Таким образом, себестоимость куттера ВК125 с 2003 года на 2004 год увеличилась на 155,28 тыс. р. Причем за счет увеличения объема производства на 7 шт. себестоимость уменьшилась на 41,61 тыс. р., за счет увеличения суммы постоянных затрат на 7556,18 тыс. р. она увеличилась на 121,87 тыс. р., а за счет увеличения переменных затрат, себестоимость увеличилась на 75,02 тыс. р. Но поскольку темпы изменения постоянных и переменных затрат выше, чем темпы изменения объемов производства, то в целом произошло увеличение себестоимости на 155,28 тыс. р.
После этого необходимо более детально изучить себестоимость продукции по каждой статье затрат и проанализируем динамику затрат за 2003 год и 2004 год (таблица 2.4).
Приведенные данные показывают рост по всем статьям затрат и в особенности по материальным затратам на 41,65 тыс. р., заработной плате производственного персонала на 26,05 тыс. р. и рост общепроизводственных расходов на 81,77 тыс. р. Также можно отметить, что наибольший удельный вес в структуре себестоимости занимают прямые материальные затраты (55,51%) и общепроизводственные расходы (29,87%)
Таблица 2.4 – Анализ затрат производства по калькуляционным статьям на Куттер ВК – 125
| Калькуляционные статьи затрат | Затраты на изделие, тыс. р. | Структура затрат, % | ||||||
| 2003 год | 2004 год | Изменение (+,–) | 2003 год | 2004 год | Изменение | |||
| (+,–) | ||||||||
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | ||
| Сырье и материалы | 235,0 | 239,5 | +4.5 | 21.40 | 19.11 | -2.29 | ||
| Покупные комплектующие изделия, полуфабрикаты и услуги кооп. предприятий. | 382,1 | 416,9 | +34.8 | 34.79 | 33.26 | -1.53 | ||
| Транспортно-заготовительные расходы | 37,03 | 39,38 | +2.35 | 3.37 | 3.14 | -0.23 | ||
| Итого материальных затрат | 654,13 | 695,78 | +41.65 | 59.57 | 55.51 | -4.06 | ||
| Расходы на оплату труда | 58,9 | 84,95 | +26.05 | 5.41 | 6.78 | +1.37 | ||
| Отчисление на социальное страхование | 16,55 | 23,87 | +7.32 | 1.51 | 1.90 | +0.40 | ||
| Спецоснастка | 6,81 | 9,83 | +3.02 | 0.62 | 0.78 | +0.16 | ||
| Общепроизводственные расходы | 292,63 | 374,4 | +81.77 | 26.65 | 29.87 | +3.22 | ||
| Общезаводские расходы | 34,07 | 24,57 | -9.5 | 3.10 | 1.96 | -1.14 | ||
| Потери от брака | 5,32 | 6,07 | +0.75 | 0.48 | 0.48 | - | ||
| Прочие производственные расходы | 21,05 | 24,02 | +2.97 | 1.92 | 1.92 | - | ||
| Внепроизводственные расходы | 8,72 | 9,95 | +1.23 | 0.79 | 0.79 | - | ||
| Полная себестоимость | 1098,16 | 1253,44 | +155.28 | 100 | 100 | - | ||
| Прибыль | 60,1 | 69,56 | +9,46 | - | - | - | ||
| Оптовая цена | 1160,0 | 1323,0 | +163 | - | - | - | ||
Проведем также анализ еще по одному виду изделия: станции управления блоком превенторов СУЗ. 21.060.
Таблица 2.5 – Исходные данные для факторного анализа себестоимости станции управления СУЗ.21.060.
| Показатель | Значение показателя | Изменение | |
| t1 | t0 | ||
| Объем выпуска продукции, шт. | 39 | 28 | -11 |
| Сумма постоянных затрат, тыс. р. | 21718,71 | 16881,2 | – 4837,51 |
| Сумма переменных затрат на одно изделие, тыс. р. | 897,35 | 958,75 | +61,4 |
| Себестоимость одного изделия, тыс. р. | 1454,24 | 1561,65 | +107,41 |
Используя факторную модель (формула 2.2) и данные таблицы 2.5, произведем расчет влияния факторов на изменение себестоимости станции управления СУЗ 21.060. методом цепной подстановки:
; 
; 
; 
Общее изменение себестоимости единицы продукции составляет:
в том числе за счет:
· объема производства продукции
· суммы постоянных затрат
· суммы удельных переменных затрат
Проверку осуществим с помощью балансовой увязки:
1561,95–1454,24=218,78–172,77+61,4
107,41=107,41
Таким образом себестоимость станции управление блоком превенторов СУЗ 21.060. с 2003 года на 2004 год увеличилась на 107,41 тыс. р. Причем за счет уменьшения объема производства на 11 шт. себестоимость увеличилась на 218,78 тыс. р., за счет уменьшения суммы постоянных затрат на 4837,51 тыс. р. она уменьшилась на 172,77 тыс. р., а за счет увеличения переменных затрат на, себестоимость увеличилась на 61,4 тыс. р. Но поскольку темпы изменения постоянных затрат ниже, чем темпы изменения объемов производства и переменных затрат, то в целом произошло увеличение себестоимости на 107,41 тыс. р.
После этого необходимо более детально изучить себестоимость продукции по каждой статье затрат и проанализируем динамику затрат за 2003 год и 2004 год (таблица 2.6).
Приведенные данные показывают рост по всем статьям затрат и в особенности по материальным затратам на 54,3 тыс. р. и общепроизводственным расходам на 89,47 тыс. р., а также снижение внепроизводственных расходов на 56,68 тыс. р. Также наблюдаются изменения в структуре. Увеличился удельный вес сырья и материалов (1,65%), транспортно-заготовительных расходов (0,02%), цеховых расходов (3,81%) и общезаводских расходов (0,32%).
Таблица 2.6 – Анализ затрат производства по калькуляционным статьям на станцию управления СУЗ 21.060.
| Калькуляционные статьи затрат | Затраты на изделие, тыс. р. | Структура затрат, % | ||||||
| 2003 год | 2004 год | Изменение (+,–) | 2003 год | 2004 год | Изменение | |||
| (+,–) | ||||||||
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | ||
| Сырье и материалы | 172.5 | 211.1 | +38.6 | 11.86 | 13.52 | +1.65 | ||
| Покупные комплектующие изделия, полуфабрикаты и услуги кооп. предприятий. | 541.6 | 556.3 | +14.7 | 37.24 | 35.62 | -1.63 | ||
| Транспортно-заготовительные расходы | 10.25 | 11.35 | +1.1 | 0.70 | 0.73 | +0.02 | ||
| Итого материальных затрат | 724.45 | 778.75 | +54.3 | 49.82 | 49.86 | +0.04 | ||
| Расходы на оплату труда | 135 | 140.5 | +5.5 | 9.28 | 9.00 | -0.29 | ||
| Отчисление на социальное страхование | 37.9 | 39.5 | +1.6 | 2.61 | 2.53 | -0.08 | ||
| Общепроизводственные расходы | 404.1 | 493.57 | +89.47 | 27.79 | 31.60 | +3.81 | ||
| Общезаводские расходы | 43.27 | 51.5 | +8.23 | 2.98 | 3.30 | +0.32 | ||
| Потери от брака | 6.85 | 7.27 | +0.42 | 0.47 | 0.47 | -0.01 | ||
| Прочие производственные расходы | 27.73 | 30.01 | +2.28 | 1.91 | 1.92 | +0.01 | ||
| Внепроизводственные расходы | 77.23 | 20.55 | -56.68 | 5.31 | 1.32 | -4.00 | ||
| Полная себестоимость | 1454.24 | 1561.95 | +107.71 | 100.00 | 100.00 | - | ||
| Прибыль | 72,72 | 78,1 | +5,38 | - | - | - | ||
| Оптовая цена | 1527 | 1640 | +113 | - | - | - | ||
2.4 Анализ накладных расходов
Важным этапом внутрихозяйственного анализа является оценка соблюдения сметы по накладным расходам – общепроизводственным и общехозяйственным. В состав первых включаются расходы по содержанию и эксплуатации оборудования, являющиеся условно-переменными. Остальная часть общепроизводственных расходов относится к условно-постоянным. В связи с этим смета цеховых расходов в части затрат, связанных с РСЭО, пересчитывается на фактический выпуск продукции [6].