Однако показатель рентабельности, рассчитанный в целом по предприятию ООО «», не может установить какой именно вид продукции является прибыльным, а какой убыточным. Как видно из таблицы 2.20, если по всему производству наблюдается снижение уровня рентабельности, то по производству евроокон ПВХ совсем наоборот. Самый высокий уровень рентабельности окон за три анализируемых года сложился в 2008 году. Он превысил аналогичный показатель 2007 года на 91,4%. Такое увеличение вызвано, прежде всего, тем, что себестоимость продукции возросла на 41,4%, а денежная выручка на 106,8%. На величину денежной выручки повлияла средняя цена реализованной продукции, которая в 2008 году также была наивысшей. В 2009 году наблюдается обратная тенденция – полная себестоимость продукции увеличилась на 10,7%, а денежная выручка наоборот уменьшилась на 5,8% по сравнению с 2008 годом. В результате чего уровень рентабельности окон снизился на 43,2%.
Что касается производства алюминиевых конструкций, то, судя по таблице 2.20, в данном производстве оно является рентабельным. Наибольший убыток наблюдается в 2008 году. Такая ситуация сложилась в результате того, что себестоимость продукции была выше чем в 2007 году на 16,4%. Что касается денежной выручки от реализации продукции, то она изменялась более медленными темпами. Так в 2008 году она увеличилась на 10,5% по сравнению с 2007 годом, а в 2009 году на 9,3% по сравнению с 2007 годом. Причём, увеличение денежной выручки происходило в основном за счёт увеличения цены реализации, а не количества реализованной продукции, которое как видно из таблицы 2.18 с каждым годом уменьшается.
Подводя итог данному разделу нужно отметить, что в ООО «» в основном на показатель рентабельности повлияла себестоимость продукции, которая как было установлено ранее, увеличивается с каждым годом. Рост себестоимости вызвало увеличение цен на горюче-смазочные материалы, и предметы и средства труда, которые необходимы для данного производства.
3. Разработка путей повышения рентабельности производства
3.1 Использование факторинга
Катализатором бизнеса, как известно, являются деньги. Одним из самых доступных способов получения необходимых средств является факторинг.
Факторинг – комплекс услуг, который банк (или факторинговая компания), выступающий в роли финансового агента, оказывает компаниям, работающим со своими покупателями на условиях отсрочки платежа.
Услуги факторинга включают не только предоставление поставщику и получение от покупателя денежных средств, но и контроль состояния задолженности покупателя по поставкам, осуществление напоминания дебиторам о наступлении сроков оплаты, проведение сверок с дебиторами, предоставление поставщику информации о текущем состоянии дебиторской задолженности, а также ведение аналитики по истории и текущим операциям.
Кроме того, факторинг помогает обеспечить потребность предприятия в текущих оборотных средствах, не образуя при этом излишней денежной массы
Преимущества факторинга [37]:
1) При правильно составленном договоре финансирования под уступку денежного требования происходит расщепление ответственности между фактором и клиентом, в то время как бремя кредита клиент несет практически единолично.
2) Поставщик экономит на расходах по оформлению кредитного договора, не платит проценты за пользование чужими деньгами, от него не требуется при наступлении срока погашения кредита производить мобилизацию денежных средств, изымая их из оборота.
3) Факторинговые компании могут дополнительно предоставлять своим клиентам услуги по страхованию рисков, связанных с неполной оплатой товаров, просрочкой платежа или изменением валютных курсов, информировать о платежной дисциплине покупателей, вести бухгалтерский учет, а также осуществлять управление дебиторской задолженностью
Факторинг – это оптимальное решение, так как у предприятия, как было выявлено во второй главе данного исследования, существует дебиторская задолженность.
Дополнительным мотивом к использованию факторинга является тот факт, что на рынке продажи евроокон и дверей ПВХ лучшие цены и лучшие объемы закупаемого товара доступны только на условиях предварительной оплаты, поэтому факторинг необходим для ООО «».
Итак, ООО «» необходимо закупить товар по предварительной оплате. Предварительная оплата составляет 600 тыс. руб. в год, оборачиваемость дебиторской задолженности – 2 раза.
В городе услуги факторинга предоставляются банком «Транс» на следующих условиях:
– 20% резерв дебиторской задолженности;
– комиссионные – 2,5% на среднюю дебиторскую задолженность, подлежащие оплате при приобретении дебиторской задолженности;
– 10% от дебиторской задолженности после вычисления комиссионных и резерва.
1. Средняя дебиторская задолженность (находим путем деления продажи по предоплате на оборачиваемость):
600 / 3,56 = 168,5 тыс. руб.
2. Доходы от факторинга.
Средняя дебиторская задолженность равна 168,5 тыс. руб.
Резерв составляет 84,2 тыс. руб. (168,5 тыс. руб. × 0,2)
Комиссионные расходы составят 6,7 тыс. руб. (168,5 тыс. руб. × 0,025)
Проведем необходимые расчеты.
Доходы от факторинга до выплаты процентов:
168,5 – 84,2 – 6,7 = 77,6 тыс. руб.
Далее найдем полученные доходы от факторинга.
Проценты составят 3,88, так как 77,6 тыс. руб. × (0,1: 2).
Таким образом, полученные доходы от факторинга составят:
77,6 тыс. руб. – 3,88 тыс. руб. = 73,72 тыс. руб.
Найдем стоимость факторинга.
Комиссионные расходы = 168,5 тыс. руб. × 0,025 = 4,2 тыс. руб.
Стоимость факторинга найдем по формуле 3.1 [28].
Стоимость факторинга = комиссионные + проценты (3.1)
Стоимость факторинга = 4,2 + 3,88 = стоимость каждые 180 дней (360/3,56) = 10,1
Оборот равен 3,56.
Полная стоимость факторинга 35,9 (10,1 тыс. руб. × 3,56).
Результаты расчетов представлены в таблице 3.1.
Таблица 3.1. Расчет условий факторинга
| Наименование показателя | Сумма |
| Средняя дебиторская задолженность | 168 500 |
| Обороты дебиторской задолженности | 3,56 |
| Стоимость факторинга | 35 900 |
| Доходы от факторинга | |
| – резерв | 84 200 |
| -комиссионные расходы | 6 700 |
| – доходы от факторинга до выплаты процентов | 77 600 |
| Расходы от факторинга | |
| – комиссионные расходы | 4 200 |
| – проценты | 3 800 |
| Доходы от факторинга после налогообложения | 73 720 |
| Экономическая эффективность мероприятия | 2,05 |
Таким образом, данные таблицы 3.1 показывают, что стоимость факторинга составит 35 900 руб., а доходы от данного мероприятия после налогообложения 73 720 руб. Экономическая эффективность – 2,05%.
Далее проведём расчёт основных экономических показателей после проведённого исследования (таблица 3.2).
Таблица 3.2. Основные экономические показатели после проведенного мероприятия
| Наименование показателя | До внедрения мероприятия | После внедрения мероприятия | Изменения +/- |
| Себестоимость, руб. | 10 658 000,00 | 10 693 900,00 | +35 900,00 |
| Прибыль предприятия, руб. | 148 000,00 | 221 720,00 | +73 720,00 |
| Выручка предприятия, руб. | 11 373 000,00 | 11 446 720,00 | +73 720,00 |
| Чистая прибыль, руб. | 76 000,00 | 221 800,00 | +145 800,00 |
| Рентабельность производства, % | 0,013 | 0,019 | +0,006 |
| Фондоемкость, руб./руб. | 0,937 | 0,934 | -0,003 |
| Фондоотдача, руб./руб. | 1,067 | 1,070 | -0,003 |
| Рентабельность себестоимости, % | |||
| Рентабельность продаж, % | 0,006 | 0,01 | +0,004 |
Таким образом, данные таблицы 3.2 свидетельствуют о том, что за счет внедрения мероприятия по факторингу рентабельность производства увеличится на 0,006%, фондоемкость после внедрения мероприятия составит 0,934 руб./руб., что меньше на 0,003 руб./руб., соответственно, фондоотдача увеличится на те же показатели, достигнув уровня 1,070 руб./руб. В свою очередь, рентабельность продаж увеличится на 0,004%, составив 0,01% против 0,006% до внедрения мероприятия.
3.2 Приобретение основных производственных фондов в лизинг
Лизинг, согласно российским законам является «видом инвестиционной деятельности по приобретению имущества и передаче его на основании договора лизинга физическим или юридическим лицам за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях, обусловленных договором, с правом выкупа имущества лизингополучателем» [12].