Пути повышения рентабельности производства (стр. 6 из 15)
Таблица 2.4. Показатели оборачиваемости оборотных средств за 2007–2009 гг.
| Показатель | 2007 год | 2008 год | 2009 год | Изменения | |
| 2008/2007 | 2009/2007 | ||||
| Доходы отчетного периода, тыс. руб. | 1758 | 2967 | 11373 | +1209 | + 9615 |
| Стоимость оборотных средств, тыс. руб. | 14410 | 9963 | 13834 | -4447 | -576 |
| Коэффициент оборачиваемости, l | 0,08 | 0,17 | 0,47 | +0,09 | +0,39 |
| Чистый оборотный капитал | -3692 | -3620 | -6853 | -72 | -139 |
Таким образом, можно говорить о том, что коэффициент общей оборачиваемости капитала в 2007 году составил 0,08 дней, в 2008 году – 0,17 дней, в 2009 году – 0,47 дней, что является отрицательной тенденцией в деятельности предприятия. Чистый оборотный капитал в 2007 году составил -3692 тыс. руб., в 2008 году чистый оборотный капитал был также в минусовой отметке -3620 тыс. руб., в 2009 году чистый оборотный капитал составил уже -6853 тыс. руб., что говорит о снижении оборотов в деятельности организации.
Данные таблицы 2.4 свидетельствуют также об увеличении доходов в отчетном периоде. В связи с этим отмечается незначительное увеличение коэффициента оборачиваемости и уменьшение длительности одного оборота. Поэтому при постоянном объеме вложений в оборотные средства можно достичь увеличения доходов от реализации или высвободить оборотные средства при снижении объема реализации. Длительность одного оборота велика, что требует изменения технологи производства, улучшения качества используемых материалов.
Для выяснения причин изменения оборачиваемости оборотных средств следует также использовать факторный анализ. На основе метода цепных подстановок можно дать оценку влияния на изменение продолжительности одного оборота (П) следующих факторов:
– средних остатков оборотных средств (СО);
– выручка от продажи продукции (N).
В таблице 2.5 представлен алгоритм расчета влияния факторов на изменение продолжительности одного оборота методом цепных подстановок [37].
Таблица 2.5. Алгоритм расчета влияния факторов на изменение положительности одного оборота
| Показатели | Формула взаимосвязи | Расчет влияния факторов |
| Продолжительность одного оборота за базисный год | По = СОо × Nо | - |
| Условия продолжительности одного оборота (1 – подстановка) | Пу = СО1 × Nо | ΔП(СО) = СО1 × Nо - СОо × Nо |
| Продолжительность одного оборота за отчетный год | П1 = СО1 × N1 | ΔП(N) = СО1 × N1 – СО1 × Nо |
| Проверка | П = П1 - По | Δ П = ΔП(СО) + ΔП(N) |
Используя данные таблицы 2.5 и алгоритм метода цепных подстановок, произведем оценку влияния факторов на изменение оборачиваемости оборотных средств. Для этого используем следующие показатели:
1). Влияние изменения средней стоимости оборотных средств:
ΔП(СО)2008 = 2142 × 14207 – 2455 × 14207 = – 4,4 дн.
ΔП(СО)2009 = 3314 × 15870 – 2142 × 15870 = – 18,5 дн.
2). Влияние изменения выручки от продажи продукции:
ΔП(N)2008 = 2142 × 15870 – 2142 × 14207 = + 3,5 дн.
ΔП(N)2009 = 3314 × 19519 – 3314 × 15870 = + 12,0 дн.
3). Сумма факторных отклонений дает общее изменение продолжительности одного оборота за анализируемый период (формула 2.7)
ΔП = ΔП(СО) + ΔП(N) (2.7)
Δ П2008 = -4,4 + 3,5 = -0,9 дн.
Δ П2009 = -18,5 + 12,0 = -6,5 дн.
Результаты факторного анализа показали, что в отчетном периоде – за 2008 и за 2009 гг. – наблюдаются отрицательные факторы оборота продукции.
Далее перейдем к анализу основных фондов.
Исходя из определения, данного исследователем М.И. Ткачук [36], основные фонды – это материальные ценности, используемые в хозяйственной деятельности предприятия, эксплуатационный период и стоимость которых соответственно превышают один календарный год и 15 необлагаемых налогом минимумов доходов граждан.
Для анализа движения основных фондов воспользуемся следующими показателями [38]:
1). Коэффициент поступления показывает долю всех поступивших (П) в отчетном периоде основных фондов в их общем объеме на конец периода (Фк).
(2.8)2). Коэффициент выбытия основных фондов, равный отношению стоимости всех выбывших за данный период основных фондов (или только выбывших из-за ветхости и износа – В) к стоимости основных фондов на начало данного периода (Фн):
(2.9)Результаты расчетов оформим в виде таблицы 2.6.
Таблица 2.6. Анализ движения основных фондов, 2007–2009 гг.
| Показатели | 2007 год | 2008 год | 2009 год | Изменения | |
| 2008/2007 | 2009/2007 | ||||
| Коэффициент поступления основных фондов | 0,11 | 0,07 | 0,16 | -0,04 | +0,05 |
| Коэффициент выбытия основных фондов | 0,03 | 0,06 | 0,03 | +0,03 | -0,03 |
Данные таблицы 2.6 наглядно показывают, что коэффициент поступления основных фондов ООО в 2008 году по сравнению с 2007 годом снизился на 0,04 пункта, а в 2009 году, по сравнению с 2007 годом увеличился на 0,05. В свою очередь, коэффициент выбытия основных фондов в 2008 году увеличился на 0,03 пункта, а в 2009 году снизился на 0,03 пункта.
Данные таблицы 2.6 свидетельствуют о том, что коэффициент поступления основных фондов ООО находится на достаточно низком уровне.
Далее проведем анализ оборотных средств предприятия.
Для оценки оборачиваемости дебиторской задолженности используется следующая группа показателей:
1) Период оборота денежных средств (формула 2.10)
(2.10)2) Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности (Одз) (формула 2.11.):
Одз = N / Сдз(оборотов), (2.11)
где Сдз – средняя дебиторская задолженность за год.
3) Оборачиваемость дебиторской задолженности (формула 2.12).
(2.12)Расчеты оформим в виде таблицы 2.7.
Таблица 2.7. Анализ движения оборотных средств ООО «», 2007–2009 гг.
| Показатели | 2007 год | 2008 год | 2009 год | Изменение | ||
| 2008/2007 | 2009/2007 | |||||
| Период оборота денежных средств, дни | 1148,5 | 2005,7 | 1465,7 | + 857,2 | + 317,2 | |
| Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности | 0,12 | 4,8 | 5,7 | +4,68 | +0,9 | |
| Оборачиваемость дебиторской задолженности, дни | 0,01 | 0,91 | 3,36 | +0,9 | +2,45 | |
Таким образом, за период 2007–2009 гг. на предприятии наблюдается увеличение оборота дебиторской задолженности.
Так, данные таблицы 2.7 показали, что период оборота денежных средств предприятия в 2008 году увеличился на 857,2 дня, а в 2009 году на 317,2 по сравнению с 2007 годом. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности также растет, как и оборачиваемость дебиторской задолженности, что свидетельствует о снижении темпов деятельности предприятия.
Далее проведем анализ кадрового состава работников на основании формы «Сведения о среднесписочной численности работников ООО «» (Приложения Л – Н).
Анализ кадрового потенциала целесообразно начать с анализа обеспеченности организации трудовыми кадрами в динамике за три года (таблица 2.8).
Таблица 2.8. Обеспеченность кадрами ООО (2007–2009 гг.)
| Категория работников | 2007 год | 2008 год | 2009 год | |||
| Штат | Факт | Штат | Факт | Штат | Факт | |
| чел. | чел. | чел. | чел. | чел. | чел. | |
| Итого | 52 | 54 | 62 | 63 | 63 | 65 |
| Руководители | 9 | 9 | 9 | 9 | 9 | 9 |
| Специалисты | 13 | 15 | 13 | 13 | 13 | 15 |
| Служащие | 9 | 9 | 11 | 11 | 11 | 11 |
| Работники | 21 | 21 | 29 | 30 | 30 | 30 |
Проведя количественный анализ состава персонала ООО «», можно сделать вывод, что штат сотрудников укомплектован и фактически составляет в 2007 г. – 54 человек от штатного 52 человека, в 2008 г. – 63 человек от штатного количества 62 и 2009 г. – 65 от штатного 63 человек.
Из таблицы 2.8 видно, что штатная численность персонала за три года увеличилась на 11 человек, а фактическая возросла на 13 человек, соответственно, разрыв между плановой и фактической численностью работников увеличился.
Рассмотрим качественный состав трудовых ресурсов ООО «», то есть, распределение работающих по возрасту, по уровню образования и по стажу работы. В таблице 2.9 представлены данные, характеризующие возрастную структуру персонала.
Таблица 2.9. Распределение персонала по возрасту в ООО «»
| Группы работников по возрасту, лет | Численность работников за 2007 год, чел. | Численность работников за 2008 год, чел. | Численность работников за 2009 год, чел. |
| До 20 | 4 | 4 | 3 |
| 20–30 | 11 | 13 | 13 |
| 30–40 | 15 | 17 | 18 |
| 40–50 | 21 | 24 | 25 |
| 50–55 | 3 | 5 | 5 |
| Итого | 54 | 63 | 65 |
Из данных, представленных в таблице 2.9, видно, что основной возраст работников ООО «» составляет от 20 до 40 лет.