Планування бюджету фірми й операційний аналіз її діяльності (стр. 2 из 10)
2. сформувати запаси готової продукції на кінець кожного кварталу.
При визначенні кількості виробів, які підлягають виготовленню, з загальної потреби треба відняти запаси, які вже є на фірмі на кінець кожного кварталу.
| Таблиця 1.4. Виробничий план фірми на рік, що закінчується 31 грудня 2006 року | |||||
| Показники | 1-й квартал | 2-й квартал | 3-й квартал | 4-й квартал | Всього |
| 1. Заплановані продажі (із плану збуту) | 795,00 | 742,00 | 901,00 | 848,00 | 3286,00 |
| 2. Бажаний запас готової продукції на кінець року * | 74,20 | 90,10 | 84,80 | 100,00 | 100,00 |
| 3. Загальна потреба в виробах (п.1 + п.2) | 869,20 | 832,10 | 985,80 | 948,00 | 3386,00 |
| 4. Запас готової продукції на початок періоду *** | 138,00 | 74,20 | 90,10 | 84,80 | 138,00 |
| 5. Кількість одиниць,які підлягають виготовленню (п.3 - п.4) | 731,20 | 757,90 | 895,70 | 863,20 | 3248,00 |
* замовлення на кінець кожного кварталу складає 10% від потреби наступного кварталу;
** орієнтовна оцінка;
*** запас на початок кожного кварталу дорівнює запасу на кінець попереднього кварталу;
**** із балансового звіту за попередній 2005 рік, запас готової продукції на початок 1-го кварталу розраховується наступним чином:
. | Таблиця 1.5. Розрахунок перемінної вартості виготовлення одиниці виробу | ||||
| Показники | Ціна за одиницю | Кількість одиниці | Всього, грн | |
| 1. Основні виробниці матеріали (із кошторису витрат на матеріали) | 3 грн. | 2 кг. | 6,00 | |
| 2. Витрати праці (на 1 вироб, із вихідних двних) | 3 грн. | 6 год. | 18,00 | |
| 3. Перемінна ставка накладних витрат | 2 грн./год. | 6 год. | 12,00 | |
| 4. Загальна перемінна вартість виготовлення | ´ | ´ | 36,00 | |
од.Отже, обсяг виробництва готових виробів за рік повинен скласти 3286,00 од.
Після того, як підрахований обсяг виробництва, повинен бути складений кошторис витрат на матеріали, що потрібні для виробництва (табл.1.6).
Кошторис прямих витрат на матеріали визначає кількість і вартість матеріалів, які підлягають закупівлі з метою забезпечення загальної потреби фірми в виробничих матеріалах.
Загальна потреба в матеріалах складається з двох частин:
1. матеріали для виробництва;
2. формування необхідних запасів.
При цьому при визначенні кількості матеріалів, які підлягають закупівлі, з загальної потреби необхідно вийняти запаси, які вже є на фірмі на початок кожного періоду:
. | Таблиця 1.6. Кошторис прямих витрат на матеріали на рік, що закінчується 31 грудня 2006 року | |||||
| Показники | 1-й квартал | 2-й квартал | 3-й квартал | 4-й квартал | Всього |
| 1. Підлягає виготовленню, одиниць виробів | 731,20 | 757,90 | 895,70 | 863,20 | 3248,00 |
| 2. Потреба в матеріалі на одиницю виробу, кг | 2,00 | 2,00 | 2,00 | 2,00 | 2,00 |
| 3. Потреба в матеріалах для виробництва (п.1 ´ п.2) | 1462,40 | 1515,80 | 1791,40 | 1726,40 | 6496,00 |
| 4. Бажаний запас матеріалів на кінець періоду * | 151,58 | 179,14 | 172,64 | 190,00 | 190,00 |
| 5. Загальна потреба в матеріалі (п.3 + п.4) | 1613,98 | 1694,94 | 1964,04 | 1916,40 | 6686,00 |
| 6. Запас матеріалу на початок періоду *** | 95,00 | 151,58 | 179,14 | 172,64 | 95,00 |
| 7. Матеріали, що підлягають закупівлі (п.5 - п.6) | 1518,98 | 1543,36 | 1784,90 | 1743,76 | 6591,00 |
| 8. Ціна одиниці мктеріалу, грн | 3,00 | 3,00 | 3,00 | 3,00 | 3,00 |
| 9. Вартість закупівлі матеріалів (п.8 х п.7) | 4556,94 | 4630,08 | 5354,70 | 5231,28 | 19773,00 |
* бажаний запас на кінець кварталу складає 10% від потреби наступного кварталу;
** орієнтовна оцінка;
*** дорівнює запасу на кінець попереднього кварталу;
**** = 285 (матеріальні запаси з вихідного балансу за 2005 рік (табл.1.1.)) / 3 (ціна одиниці матеріалу (додаток А)) = 95,00 кг.
В доповнення до кошторису прямих витрат на матеріали розробляється графік очікуваних виплат грошових коштів за матеріали (табл.1.7):
| Таблиця 1.7. Графік очікуваних виплат грошових коштів за матеріали | |||||
| Показники | 1-й квартал | 2-й квартал | 3-й квартал | 4-й квартал | Всього |
| 1. Розрахунки до оплати на 31.12.2003 року (із балансового звіту на 2003 р.) | 2100,00 | 2100,00 | |||
| 2. Закупівлі 1-го квартату (із кошторису витрат на матеріаіи) | 2278,47 | 2278,47 | 4556,94 | ||
| 3. Закупівлі 2-го кварталу (із кошторису витрат на матеріали) | 2315,04 | 2315,04 | 4630,08 | ||
| 4. Закупівлі 3-го кварталу (із кошторису витрат на матеріали) | 2677,35 | 2677,35 | 5354,70 | ||
| 5. Закупівлі 4-го кварталу (із кошторису витрат на матеріали) | 2615,64 | 2615,64 | |||
| 6. Разом виплат (п.1 +...+ п.5) | 4378,47 | 4593,51 | 4992,39 | 5292,99 | 19257,36 |
Сума щоквартальних виплат залежить від прийнятої на фірмі системи розрахунків з постачальниками. На МП „Альфа” ця система така:
· 50% виплат сплачується в кварталі, в якому проведено закупку
· Наступні 50% сплачуються в наступному кварталі
1.4. Кошторис прямих витрат на оплату праці
Виробничий план фірми є основою для підготовки кошторису витрат на оплату праці (табл.1.8):
. | Таблиця 1.8. Кошторис прямих витрат на оплату праці на 2006 рік | |||||
| Показники | 1-й квартал | 2-й квартал | 3-й квартал | 4-й квартал | Всього |
| 1. Підлягає виготовленню, одиниць виробів (із виробничого плану) | 731,20 | 757,90 | 895,70 | 863,20 | 3248,00 |
| 2. Прямі витрати праці в годинах на одиницю виробу (трудомісткість), год. | 6,00 | 6,00 | 6,00 | 6,00 | 6,00 |
| 3. Разом годин (п.1 х п.2) | 4387,20 | 4547,40 | 5374,20 | 5179,20 | 19488,00 |
| 4. Вартість прямих витрат праці в годину, грн. | 3,00 | 3,00 | 3,00 | 3,00 | 3,00 |
| 5. Загальна вартість прямих витрат праці (п.4 х п.З) | 13161,60 | 13642,20 | 16122,60 | 15537,60 | 58464,00 |
1.5. Кошторис загальнозаводських накладних витрат
Наступним етапом у підготовці бюджету фірми є розробка кошторису загальнозаводських витрат (табл.1.9.).
Кошторис загальнозаводських накладних витрат – це перелік усіх загальнозаводських витрат, крім прямих витрат на матеріали й оплату праці. Він поділяється на дві частини:
1. змінні загальновиробничі витрати: допоміжні матеріали, зарплата допоміжних робітників, змінна частина палива та енергії, обслуговування виробничого процесу. Сума змін загальновиробничих витрат визначається ставкою накладних витрат(сума всіх загальновиробничих витрат / загальна кількість відпрацьованих годин);