1. Исходные данные для разработки бюджета
Фирма «Клен» занимается производством и реализацией продукции производственного назначения.
Исходный баланс приведен в таблице № 1.
Таблица 1
Баланс фирмы «Клён» на 01.01.2005г.
| Активы | Д.е. | Пассивы | Д.е. |
| Оборотный капитал | Заемный капитал | ||
| Денежные средства на расчетном счете | 12 000 | Кредиторская задолженность поставщикам | 2 800 |
| Дебиторская задолженность | 10 000 | Задолженность перед бюджетом по налогу на прибыль | 3 500 |
| Запасы материалов | 480 | ||
| Запасы готовой продукции | 4 000 | ||
| Итого оборотный капитал | 26480 | Итого заемный капитал | 6 300 |
| Основной капитал | Собственный капитал | ||
| Здания и оборудование | 110 000 | Уставный капитал | 110 000 |
| Амортизация | (60 000) | Реинвестированная прибыль | 15 180 |
| Земля | 55 000 | ||
| Итого основной капитал | 105 000 | Итого собственный капитал | 125 180 |
| Итого активы | 131 480 | Итого пассивы | 131 480 |
Для разработки бюджета фирмы «Клен» на 2005г. необходимо воспользоваться данными таблиц №№ 2-10.
Таблица 2
Прогнозируемый объем продаж и цена единицы продукции по кварталам.
| Содержание | I квартал | II квартал | III квартал | IV квартал |
| Объем продаж, шт. | 800 | 800 | 900 | 800 |
| Цена 1 шт., д.е. | 90 | 90 | 90 | 90 |
Таблица 3
Порядок оплаты продукции покупателями
| Содержание | % |
| Оплата в том же квартале | 55 |
| Оплата в следующем квартале | 45 |
Таблица 4
Требования к уровню запасов готовой продукции на начало периода
| Содержание | |
| Фактический запас на начало I квартала, шт. | 80 |
| Желаемый запас на начало периода - % от объема продаж следующего периода | 20 |
| Желаемый запас на конец IV квартала | 100 |
Таблица 5
Требования к уровню запасов материалов, нормы расхода и цена материалов
| Содержание | |
| Уровень запасов материалов на конец года, кг | 240 |
| Желаемый запас материалов на конец периода - % от потребности в материалах следующего | 20 |
| Материальные затраты на производство 1 изделия, кг | 4 |
| Цена 1 кг материальных ресурсов | 2 |
Таблица 6
Порядок оплаты поставщикам за материальные ресурсы
| Содержание | % |
| Оплата в том же квартале | 50 |
| Оплата в следующем квартале | 50 |
Таблица 7
Нормы затрат труда рабочих, накладных расходов и часовая заработная плата
| Содержание | |
| Затраты труда на единицу продукции, час | 5 |
| Часовая зарплата, д.е. | 5 |
| Норма накладных расходов, рубли в час | 2 |
Таблица 8
Информация по покупке нового оборудования, постоянным накладным расходам и размеру амортизационных отчислений
| Содержание | |
| Покупка нового оборудования | |
| - квартал покупки | 4 |
| - стоимость | 32000 |
| - размер квартальных амортизационных отчислений по новому оборудованию | 800 |
| Постоянные накладные расходы | 6000 |
| - в том числе амортизация | 3750 |
Таблица 9
Информация по маркетинговым и административным расходам.
| Содержание | I квартал | II квартал | III квартал | IV квартал |
| Норма переменных сбытовых расходов, д.е./шт. | 3 | 3 | 3 | 3 |
| Реклама | 1 000 | 1 000 | 1 000 | 1 000 |
| Зарплата АУП | 9 000 | 9 000 | 9 000 | 9 000 |
| Аренда | 300 | 300 | 300 | 300 |
| Страхование | 3200 | - | - | - |
Таблица 10
Контроль ликвидности
| Содержание | |
| Требуемое денежное сальдо на конец каждого периода | 4000 |
| Кредитные условия: % годовых | 24 |
| Кратность кредита | 500 |
2. Разработка системы планов на 2005 год в соответствии с исходными данными
1. План сбыта.
Этот план является основным так как от него зависят все виды планов.
| № п/п | Содержание | Квартал | Итого за год | |||
| I | II | III | IV | |||
| 1 | Объем продаж, шт. | 800 | 800 | 900 | 800 | 3300 |
| 2 | Цена 1 шт., д.е. | 90 | 90 | 90 | 90 | 90 |
| 3 | Выручка от реализации, д.е. | 72000 | 72000 | 81000 | 72000 | 297000 |
Из плана сбыта мы определили, что выручка от реализации продукции за год, составляет 297 000 д.е.
2.План ожидаемых денежных поступлений за реализованную продукцию
| № п/п | Содержание | Квартал | Итого за год | |||
| I | II | III | IV | |||
| 1 | Оплата дебиторской задолженности за прошлый год | 10000 | 10000 | |||
| 2 | Погашение дебиторской задолженности за проданную продукцию: | |||||
| 3 | I квартал | 39600 | 32400 | 72000 | ||
| II квартал | 39600 | 32400 | 72000 | |||
| III квартал | 44550 | 36450 | 81000 | |||
| IV квартал | 39600 | 39600 | ||||
| 4 | Итого за год: | 49600 | 72000 | 76950 | 76050 | 274600 |
Согласно договорным условиям покупатели 55% стоимости товара оплачивают в том же квартале, в котором была произведена покупка и 45% будет оплачено в следующем квартале.
Итого за год: денежные поступления за реализованную продукцию составляют 274600 д.е.
3. Производственный план.
Производственный план составляется на основе плана сбыта, с учетом планируемых запасов.
| № п/п | Содержание | Квартал | Итого за год | |||
| I | II | III | IV | |||
| 1 | Объем продаж, шт. | 800 | 800 | 900 | 800 | 3300 |
| 2 | Желаемый запас на конец IV квартала, шт | 160 | 180 | 160 | 100 | 100 |
| 3 | Фактический запас на начало I квартала, шт. | 80 | 160 | 180 | 160 | 80 |
| 4 | Объем производства, шт. | 880 | 820 | 880 | 740 | 3320 |
В данном плане нам нужно было найти объем производства, который определяется следующим образом: "Объем продаж + желаемый запас на конец периода - фактический запас на начало периода"
Для руководства фирмы желательно, чтобы:
- уровень запасов на конец периода составлял 20% от объема продаж в следующем периоде, а желаемый запас на конец года, задается в зависимости от стратегических планов организации, и составляет 100 шт.
- фактический запас на начало периода составлял 20% от объема продаж этого же периода.
Таким образом, объем производства за год составляет 3320 шт.
4. План по приобретению материалов
План по приобретению материалов составляется на основе производственного плана.
| № п/п | Содержание | Квартал | Итого за год | |||
| I | II | III | IV | |||
| 1 | Объем производства, шт. | 880 | 820 | 880 | 740 | 3320 |
| 2 | Материальные затраты на производство 1 изделия, кг. | 4 | 4 | 4 | 4 | 4 |
| 3 | Потребность в материалах, кг. | 3520 | 3280 | 3520 | 2960 | 13280 |
| 4 | Желаемый запас материалов на конец периода, кг. | 656 | 704 | 592 | 240 | 240 |
| 5 | Уровень запасов материалов на начало периода, кг. | 240 | 656 | 704 | 592 | 240 |
| 6 | Объем приобретаемых материалов, кг. | 3936 | 3328 | 3408 | 2608 | 13280 |
| 7 | Цена 1 кг материальных ресурсов | 2 | 2 | 2 | 2 | 2 |
| 8 | Стоимость приобретения | 7872 | 6656 | 6816 | 5216 | 26560 |
В плане по приобретению материалов мы рассчитываем стоимость приобретения материалов за год. Чтобы это рассчитать, нам необходимо определить:
- потребность в материалах: "объем производства * материальные затраты";
- объем приобретаемых материалов: "потребности в материалах + желаемый запас материалов на конец периода - уровень запасов материалов на начало периода".