Планирование издержек (стр. 4 из 5)
Годовая смета общепроизводственных накладных расходов
| Статьи и расходы | Ставка распределения | Накладные расходы | ИТОГО, тыс. руб. | ||||||
| Подр.1 | Подр. 2 | Подр. 3 | Подр. 4 | Подр.1 | Подр. 2 | Подр. 3 | Подр. 4 | ||
| Заработная плата вспомогательных рабочих | 0 | 0 | 1 | 0 | - | - | 180 | - | 180 |
| Вспомогательные материалы | 0 | 0 | 1 | 0 | - | - | 25 | - | 25 |
| Освещение | 0,7 | 0,05 | 0,1 | 0,15 | 63 | 4,5 | 9 | 13,5 | 90 |
| Аренда | 0,4 | 0,05 | 0,45 | 0,1 | 220 | 27,5 | 247,5 | 55 | 550 |
| Страховка оборудования | 0,84 | 0,1 | 0 | 0,06 | 201 | 23,5 | - | 15,5 | 240 |
| Амортизация | 0,84 | 0,1 | 0 | 0,06 | 128 | 15 | - | 10 | 153 |
| Зарплата управленцев | 0 | 0 | 0 | 1 | - | - | - | 243 | 243 |
| ИТОГО | 0,41 | 0,05 | 0,31 | 0,23 | 612 | 70,5 | 461,5 | 337 | 1481 |
Таблица 4.5
Годовая смета администрации, тыс. руб.
| Канцелярские расходы | 6 |
| Жалование | 243 |
| Прочие расходы | 7 |
| Итого | 256 |
Сметы подразделений в данном случае не рассматриваются в связи с отсутствием отдельных производственных цехов на предприятии.
Таблица 4.6
Сметный счет прибыли и убытков на 2006 год
| Реализация | 3930 |
| Запас сырья на начало периода | 94,8 |
| Закупки | 1 515 |
| Запас сырья на конец периода | 100,4 |
| Стоимость потребленного сырья | 1 509 |
| Труд основных производственных рабочих | 552 |
| Общепроизводственные накладные расходы | 1 481 |
| Совокупные производственные расходы | 3 542 |
| Себестоимость реализованной продукции | 3 542 |
| Валовая прибыль | 320,5 |
| Реализационные и административные расходы | 199 |
| Планируемая прибыль от производственной деятельности за год | 122 |
Таблица 4.7
Баланс на 31 декабря (тыс. руб.)
| Наименование статьи актива баланса | 2005 г | 2006 г |
| I. Итог валюта баланса в т. ч. | 26260 | 35920 |
| Внеоборотные активы, всего из них | 9600 | 12190 |
| 1.1. Нематериальные активы, всего | 80 | 80 |
| 1.2. Основные средства, всего | 9350 | 12110 |
| 1.3. Незавершенное строительство, всего | 170 | - |
| Оборотные активы, всего Из них | 16660 | 23730 |
| 2.1. Запасы, всего | 0 | 0 |
| 2.2. Средства в расчетах, всего | 10700 | 110 |
| 2.2.1. Краткосрочная дебиторская задолженность | 10700 | 110 |
| - Покупатели и заказчики | 10570 | 110 |
| - Авансы выданные | 130 | - |
| 2.3. Денежные средства и эквиваленты, всего | 1 890 | 21 190 |
| ПАССИВ Наименование статей пассива баланса | 2005 г | 2006 г |
| I. Всего источников, в том числе: | 26260 | 35920 |
| Капитал и резервы, всего (собственные источники СК) Из них: | 15370 | 24790 |
| 1.1. Уставный капитал | 1200 | 1200 |
| 1.2. Добавочный капитал | - | - |
| 1.3. Резервный капитал, в том числе: | 980 | 980 |
| резервы, образованные в соответствии с законодательством | - | - |
| резервы, образованные в соответствии с учредит, документами | 980 | 980 |
| 1.4. Фонды социальной сферы | - | - |
| 1.5. Целевые финансиров. и поступления | - | - |
| 1.6. Нераспределенная прибыль прошлых лет | - | - |
| 1.7. Непокрытый убыток прошлых лет | - | - |
| 1.8. Нераспределенная прибыль отчетного года | 13190 | 22610 |
| 1.9. Непокрытый убыток отчетного года | - | - |
| Долгосрочные обязательства (ДО) всего Из них: | - | 1030 |
| 2.1. Займы и кредиты, всего в том числе: | - | 1030 |
| 3. Краткосрочные обязательства (КО), всего в том числе: | 10890 | 10100 |
| 3.1. Займы и кредиты, всего из них: | 1530 | - |
| 3.2. Кредиторская задолженность (КЗ), всего в том числе: | 9360 | 10100 |
| - поставщики и подрядчики | 4600 | 2700 |
| задолженность перед персоналом организации | 1600 | 1940 |
| - задолженность перед государственными внебюджетными фондами | 1870 | 2100 |
| - задолженность перед бюджетом | 1290 | 3360 |
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Проанализируем показатели рентабельности. Расчет и анализ всех показателей рентабельности осуществим в аналитической таблице 5.1.
Таблица 5.1
Расчет динамики показателей рентабельности
| Показатель | Период | ||
| 2004 г | 2005 г | 2006 г | |
| Рентабельность основной деятельности, % | -1,56 | -3,8 | 3,4 |
| Рентабельность реализации, % | -6,3 | -2,55 | 3,1 |
| Рентабельность собственного капитала, % | 1,88 | 13,62 | 9,33 |
| Рентабельность имущества, % | 0,801 | 7,9 | 6,7 |
| Рентабельность текущих активов, % | 1,23 | 12,6 | 10,2 |
| Рентабельность основных средств, % | -4,6 | -10,6 | 9,9 |
Расчет показателей рентабельности в 2004-2005 гг. показывает, что предприятие является нерентабельным. В 2006 году ситуация изменится, рентабельность возрастет, несколько снизится рентабельность оборотных активов, имущества, собственного капитала.
Расчет коэффициента текущей ликвидности и коэффициента обеспеченности текущих активов собственным оборотным капиталом показал, что предприятие в состоянии погасить краткосрочные обязательства в 2006 году даже при реализации всех своих оборотных активов (так как коэффициент текущей платежеспособности больше 2), также расчет показал, что предприятие будет в состоянии приобрести оборотные активы за счет собственных источников и приравненных к ним средств (так как коэффициент обеспеченности текущих активов собственными оборотными средствами больше 10 %) на рисунке 7.
Рисунок 7. Динамика коэффициентов платежеспособности
Далее, в соответствии с рассчитанными значениями коэффициентов дадим оценку финансового состояния. Так как оба коэффициента в 2006 году будут соответствовать нормативному значению, то столовую можно будет признать финансово устойчивой, платежеспособной, а структуру ее баланса рациональной. Финансовое состояние удовлетворительное.
В заключение необходимо все расчеты представим в таблице 5.2.
Таблица 5.2
Прогноз финансового положения методом экспресс-анализа
| Наименование показателя | 2004 г | 2005 г | 2006 г | Норма коэффициента |
| 1.Коэффициент текущей платежеспособности | 1,14 | 1,53 | 2,35 | 2,0 |
| 2. Коэффициент обеспеченности текущих активов собственным оборотным капиталом | 0,12 | 0,35 | 0,57 | 0,1 |
Рассчитанные коэффициенты за период 2004-2006 гг. увеличатся, что несколько улучшит положение предприятия.
Произведем оценку финансовой устойчивости при помощи абсолютных показателей бухгалтерского баланса (методика Баканова М. И., Шеремета А. Д.).
Для изучения обеспеченности запасов ТМЦ различными источниками финансирования, рассчитаем три основных показателя:
1.Излишек или недостаток СОК для формирования запасов:
СК + СПС – ВА – З,
2. Излишек или недостаток СОК и долгосрочных заемных источников для формирования запасов и затрат:
СК + ДЗК + СПС – ВА – З,
3. Излишек или недостаток общей величины источников формирования имущества предприятия:
4.
СК + ДЗК + КО – ВА – З,
Все три показателя рассчитаем на 2004-2006 гг. и сравним с величиной запасов предприятия.
СК + СПС – ВА 2004 = 1321 – 1074 = 247
СК + СПС – ВА 2005 = 1537 – 960 = 577
СК + СПС – ВА 2006 = 2479 – 1219 = 1260
СК + ДЗК + СПС – ВА 2004 = 1321 – 1074 = 247
СК + ДЗК + СПС – ВА 2005 = 1537 – 960 = 577
СК + ДЗК + СПС – ВА 2006 = 2479 + 103 – 12190= 1363
СК + ДЗК + КО – ВА 2004 = 1321 + 1775 – 1074 = 2022
СК + ДЗК + КО – ВА 2005 = 1537 + 1089 – 960 = 1666
СК + ДЗК + КО – ВА 2006 = 2479 + 103 + 1010 - 12190 = 2373
Используя соотношения этих показателей с величиной запасов, сделаем выводы об уровне финансовой устойчивости предприятия. Рассмотрим эти соотношения:
1. Предприятие считается абсолютно устойчивым при наличии равенства или излишка по всем трем показателям:
СК + СПС – ВА > З;
СК + ДЗК + СПС – ВА > З;
СК + ДЗК + КО – ВА > З.
2. Нормальная устойчивость финансового состояния, гарантирующая его платежеспособность, определяется при наличии недостатка по первому показателю и равенства или изменения по двум другим:
СК + СПС – ВА < З;
СК + ДЗК + СПС – ВА > З;
СК + ДЗК + КО – ВА > З.
3. Неустойчивое финансовое состояние, вызывающее нарушение в платежеспособности, но сохраняющее возможность восстановить равновесие за счет дополнительного привлечения долгосрочных и краткосрочных кредитов, складывается при следующих обстоятельствах: