При проведении такого анализа следует помнить, что классификация оборотных средств на труднореализуемые и легкореализуемые не может быть постоянной, а меняется с изменением конкретных экономических условий. Например, в условиях нестабильности снабжения и продолжающегося обесценения рубля предприятия могут оказаться заинтересованными вложить денежные средства в производственные запасы и другие виды товарно-материальных ценностей, рыночные цены на которые стабильно растут, что дает основание причислить активы указанной группы к легкореализуемым.
Существуют и более серьезные негативные последствия столь значительного объема труднореализуемых активов на балансе предприятия. Этот так называемый мертвый капитал замедляет оборачиваемость средств на предприятии и, следовательно, снижает эффективность его деятельности. Зачастую на наших предприятиях падение значений показателей рентабельности во многом определяется наличием и ростом доли труднореализуемых активов.
Наконец, труднореализуемые активы, отражаемые в составе отдельных элементов оборотных средств, искажают подлинную картину ликвидности предприятия, вводя в заблуждение его руководство и деловых партнеров.
Положение усугубляется тем, что на многих наших предприятиях значительно ослаблен контроль за сохранностью товарно-материальных ценностей. Проводимая нередко формально инвентаризация не позволяет руководителю предприятия и его бухгалтерии составить объективную картину наличия и сохранности материальных ценностей.
Если труднореализуемые активы составляют значительную часть оборотных средств, то руководству предприятия и его главному бухгалтеру надлежит принять срочные меры по стабилизации финансового, положения предприятия. Такими мерами должны стать:
- инвентаризация состояния имущества с целью выявления активов "низкого" качества (изношенного оборудования, залежалых запасов материалов; дебиторской задолженности, нереальной к взысканию) и уточнение реальной величины имущества предприятия;
- совершенствование организации расчетов с покупателями (в условиях инфляции, как повило, выгоднее продавать продукцию быстрее и дешевле, чем ожидать более выгодных условий ее реализации);
- сокращение чрезмерных запасов товарно-материальных ценностей и, как следствие, уменьшение оттока денежных средств.
1.2 Функции и значение оборотного капитала
Оборотные средства — это совокупность денежных средств, авансированных для создания и использования оборотных производственных фондов и фондов обращения, которые обеспечивают непрерывность процесса производства и продажи продукции.
Наличие оборотных средств в минимально необходимых размерах, обеспечивающих нормальную производственную и коммерческую деятельность предприятия, является непременным условием успешного выполнения ими своих функций.
На каждом конкретном предприятии величина оборотных средств, их состав и структура зависят от характера и сложности производства, длительности производственного цикла, стоимости сырья, условий его поставки, принятого порядка расчетов и т. п. В различных отраслях удельный вес оборотных фондов в составе производственных фондов предприятия неодинаков. Так, например, на предприятиях тяжелой промышленности он ниже, чем на предприятиях легкой промышленности.
Оборотные средства предприятия, являясь одной из основных финансовых категорий, оказывающих существенное влияние на сферу производства и сферу обращения, выполняют такие основные функции, как производственную и платежно-расчетную.
Производственная функция заключается в денежном обеспечении непрерывности процесса производства.
Платежно-расчетная функция оборотных средств проявляется в непосредственном влиянии на состояние расчетов в народном хозяйстве и тем самым на денежное обращение в стране. Как уже отмечалось, объединение оборотных фондов и фондов обращения в одно понятие основано на экономической сущности оборотных средств, призванных обеспечивать непрерывность всего воспроизводственного процесса, в ходе которого фонды обязательно проходят как стадию производства, так и стадию обращения.
Однако определение оборотных средств как авансированных денежных средств, направляемых на создание запасов оборотных производственных фондов и фондов обращения, не раскрывает полного экономического содержания этой категории, поскольку оно не учитывает, что наряду с авансированием определен ной суммы денежных затрат происходит объективный процесс авансирования в эти же запасы стоимости прибавочного продукта, создаваемого трудом в процессе производства. Поэтому у рентабельных предприятий, как правило, при завершении кругооборота фондов общая сумма авансированных оборотных средств возрастает на долю прибыли, остающуюся в распоряжении предприятия. У отдельных нерентабельных предприятий при завершении кругооборота фондов наличие оборотных средств уменьшается на сумму внеплановых убытков.
Таким образом, при определении сущности оборотных средств предприятий необходимо исходить из того, что в создаваемые запасы производственных фондов и фондов обращения авансируется их стоимость. Поэтому при планировании и учете на балансах материальных оборотных средств только лишь в сумме авансированных в них денежных средств заведомо уменьшается размер национального богатства нашей страны на сумму разницы между стоимостью готовой продукции и товаров отгруженных и их себестоимостью. Известно, что материальные оборотные средства составляют значительную часть национального богатства страны.
Исходя из вышеизложенного, можно дать следующее определение оборотных средств предприятия. Оборотные средства представляют собой авансированную в денежной форме стоимость для образования и использования оборотных производственных фондов и фондов обращения в минимально необходимых размерах, обеспечивающих непрерывность процесса производства и своевременность осуществления расчетов.
Правильная организация, сохранность и эффективность использования оборотных средств имеют большое значение для обеспечения непрерывного процесса общественного воспроизводства, устойчивого финансового состояния всех субъектов хозяйствования, нормального денежного обращения, реального накопления национального богатства страны.
Все это обусловлено особым экономическим содержанием данной финансовой категории, двойственным ее содержанием, соединившим в себе авансированные денежные средства и стоимость материальных ресурсов в виде запасов сырья, топлива, полуфабрикатов, готовой продукции и других видов материальных ценностей. Поэтому наличие оборотных средств, с одной стороны, характеризует размер денежных средств, а, с другой стороны, запасы товарно-материальных ценностей как часть национального богатства.
2 Показатели, характеризующие эффективность использования оборотного капитала
2.1 Экономическая характеристика деятельности ООО «Электрика»
Общество с ограниченной ответственностью «Электрика» образовано на основании договора учредителей общества, его уставный капитал составляет девять тысяч рублей. Юридический адрес организации: г. Чебоксары, пр. Ленина д. 36 ,
Организация имеет в собственности обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам этим имуществом, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде, имеет самостоятельный баланс.
Организация имеет расчетный счет в уполномоченном банковском учреждении, круглую печать со своим наименованием, товарный знак, эмблему, штампы, бланки и другие реквизиты. Она самостоятельно планирует свою производственно-хозяйственную деятельность, а также социальное развитие коллектива. ООО «Электрика» имеет линейную организационную структуру.
Основными целями работы подразделения являются:
- оказание качественных услуг по поставке электрооборудования;
- эффективное ведение хозяйственной деятельности с целью получения положительных финансовых результатов в виде прибыли.
Основным видом деятельности ООО «Электрика» является оптовая и розничная торговля электрооборудованием.
Согласно приказу «Об утверждении учетной политики при организации и ведении бухгалтерского учета на 2009 г. по ООО «Электрика» бухгалтерский учет на предприятии основывается на ведении автоматизированной формы с применением программы «1С: Бухгалтерия» сетевой версии 7.7 и рабочего плана счетов бухгалтерского учета, разработанного предприятием на основании нового плана счетов. Для целей налогообложения в ООО «Электрика» выручка от реализации продукции (работ, услуг) подсчитывается «по оплате», расходы и доходы определяются по «методу начисления». Выручка от продажи товаров, работ, услуг для целей бухгалтерского учета определяется «по мере отгрузки» и отражается на счете 90 «Продажи». Товары, приобретенные для торговой деятельности, учитываются по покупным ценам.
Таблица 2
Динамика показателей финансово-хозяйственной деятельности ООО «Электрика» 2007-2008 гг. (тыс. руб.)
| Показатели | Единица измерения | Годы | Абсолютное изменение (+, - ) | Темп изменения, % | |
| 2007 | 2008 | ||||
| А | Б | 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1. Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) | тыс. руб. | 11242 | 14106 | +2864 | 125,5 |
| 2. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг | тыс. руб. | 9669 | 12454 | +2785 | 128,8 |
| 3. Валовая прибыль | тыс. руб. | 1573 | 1652 | +79 | 105,02 |
| 4. Коммерческие расходы | тыс. руб. | 607 | 775 | +168 | 127,7 |
| 5. Прибыль от продаж | тыс. руб. | 966 | 877 | -89 | 90,8 |
| 6. Прочие доходы | тыс. руб. | _ | _ | _ | _ |
| 7. Прочие расходы | тыс. руб. | 6 | 13 | +7 | 216,7 |
| 8. Прибыль до налогообложения | тыс. руб. | 960 | 864 | -96 | 90 |
| 9. Чистая прибыль | тыс. руб. | 898 | 657 | -241 | 73,16 |
| 10. Среднегодовая стоимость основных фондов | тыс. руб. | 37,5 | 82 | +44,5 | 218,7 |
| 11.Среднесписочная численность работников | чел. | 5 | 4 | -1 | 80 |
| 12.Производительность труда | тыс. руб. | 2248,4 | 3526,5 | +1278,1 | 156,8 |
| 13. Фондоотдача | руб. | 299,8 | 172,02 | -127,8 | 57,4 |
| 14. Фондоемкость | руб. | 0,003 | 0,005 | +0,002 | 166,7 |
Если в 2007 году выручка от продажи продукции и (работ, услуг) составляла всего 11242 тыс. руб., то в 2008 году она увеличилась на 25,5 % и в абсолютном выражении составила 14106 тыс. руб.