| № п/п | Найменування показників | Значення показників тис.грн. | % до підсумку |
| 1. | Прибуток балансовий, разом | 20677 | 90,6 |
| У тому числі: | |||
| - від реалізації продукції | 21718 | - | |
| № п/п | Найменування показників | Значення показників тис.грн. | % до підсумку |
| - від іншої діяльності | -1041 | - | |
| 2. | Амортизація | 2134 | 9,4 |
| 3. | Притягнуті кошти | - | - |
| 4. | Разом доходи | 22811 | 100 |
| 5. | Платежі в бюджет | 4901 | 21,5 |
| 6. | Фонди нагромадження, усього | 11600 | 50,8 |
| У тому числі: | |||
| - фонд капітальних вкладень | 10022 | 43,9 | |
| - фонд коштів соціальної сфери | 1578 | 6,9 | |
| 7. | Фонди споживання, усього | 6310 | 27,7 |
| У тому числі: | |||
| - оплата за лікування | 798 | 3,5 | |
| - відшкодування вартості путівок | 570 | 2,5 | |
| - матеріальна допомога | 1597 | 7,0 | |
| - утримування профкому | 91 | 0,4 | |
| - доплати відрядженим | 228 | 1,0 | |
| - премії за виконання особливо важливих завдань | 730 | 3,2 | |
| - позички працюючої | 958 | 4,2 | |
| - штрафні санкції | 456 | 2,0 | |
| - розрахунки із засновниками (дивіденди) | 890 | 3,9 | |
| Разом видатки: | 22811 | 100 |
Аналіз рентабельності підприємства включає:
· аналіз рентабельності підприємства;
· аналіз рентабельності реалізації;
· аналіз рентабельності найважливіших видів послуг ;
· аналіз рентабельності підприємства.
З даних таблиці 2.2.9. видно, що фактичний рівень рентабельності підприємства в 2008 р. вище рентабельності 2007 р. на 5,1%. Це пояснюється тим, що за звітний період відбулося підвищення прибутку й зниження витрат на 1 грн. продукції - послуги.
Таблиця 2.2.9. - Рентабельність наданих послуг
| № п/п | Найменування показників | Од. вим. | Значення показників | Відхилення (+, -) | |
| 2007 р. | 2008 р. | ||||
| 1. | Обсяг наданих послуг | тис. грн. | 115347 | 138962 | +23615 |
| 2. | Повна собівартість | тис. грн. | 101851 | 117423 | +15572 |
| 3. | Прибуток від діяльності | тис. грн. | 13496 | 21539 | +8043 |
| 4. | Рентабельність послуг | % | 13,25 | 18,34 | +5,1 |
Резерви підвищення рівня рентабельності готелю укладаються в збільшенні прибутку від надання послуг за рахунок зниження собівартості послуг, шляхом впровадження більш сучасних і економічних технологій, заміни коштовних матеріалів більш дешевими.
o На зміну прибутку могли вплинути наступний фактори:
· зміна цін на послуги;
· зміна обсягу наданих послуг;
· зрушення в структурі і видах надаваних послуг;
· зміна виробничої собівартості наданих послуг;
· зміна комерційних видатків;
· приріст собівартості й комерційних видатків.
o Розрахуємо вплив кожного з наведених факторів.
o Зміна цін на прибуток
140118 - 122759 = 17359 тис. грн.
За рахунок зростання цін на послуги готелю прибуток збільшився на 17359 тис. грн.
Зміна обсягу реалізації послуг
13427 (105747/101334) - 13427 = 585 тис. грн.
У зв'язку з зростанням обсягу реалізації у звітному році прибуток збільшився на 585 тис. грн.
Вплив змін у структурі і ассортименті наданих послуг.
13427 (122759/114761 - 105747/101334) = 352 тис. грн.
У зв'язку з зростанням в обсязі реалізації питомої ваги більш рентабельних видів послуг прибуток на підприємстві виріс на 352 тис. грн.
Зміна собівартості реализованих послуг
112515 - 100843 = 11672 тис. грн.
Збільшення собівартості у звітному році за рахунок підвищення цін на енергоносії та матеріали призвело до зниження прибуткуна 11672 тис. грн.
Зміна комерційних видатків
5885 - 4904 = 981 тис. грн.
У зв'язку зі збільшенням комерційних видатківу звітному році, порівняно з попереднім роком прибуток зменшився на 981 тис. грн.
Приріст собівартості за рахунок структурних змін.
97005 122759/114761 - 100843 = 2923 тис. грн.
Збільшення в обсязі реалізации питомої ваги послуг, по яким собівартість знизилася, призвело до підвищення прибутку на 2923 тис. грн.
Приріст комерційних видатківза рахунок структурних змін.
4329 - 122759/114761 - 4904 = -273 тис. грн.
У зв'язку зі збільшенням в обсязі реалізованих послуг, по яким комерційні видатки збільшилися, прибуток знизився на 273 тис. грн.
Сумарний вплив всіх факторів, що впливають на зміну прибутку, дорівнює розміру відхилення прибуткувід реалізації послуг двох суміжних років.
17359 + 585 + 352 - 11672 - 981 + 2923 - 273 = 8291 тис. грн.
Рентабельність продажу (Рп) - це відношення суми прибуткувід реалізації до обсягу реализованих послуг:
Рп = (В – З – КР – УР)/В ∙ 100% = Пр̣/В 100%
Із цієї факторної моделі витікає, що на рентабельність продаж впливають ті ж фактори, що й на прибуток від продажу. Щоб оцінити вплив на рентабельність продаж кожного фактора, необхідно здійснити наступні розрахунки.
В наведених нижче формулах використані наступні позначення:
В1 і В0 - звітна й базисна виручка;
З1 і З0 - звітна й базисна собівартість;
КР і КР0 - звітні й базисні комерційні видатки;
УР і УР0 - управлінські видатки у звітному і базисному періодах.
Вплив зміни вир̣учки від реалізації на рентабельність продаж:
(Рпв = ((В - З0 - КР0 - УР0)/В - (В0 - З0 - КР0 - УР0/В0)/В0( 100%
(Рпв = (( 84797-4329-12208)/140118-( 84797-4329-12208)/114761( 100% = +16%
У зв'язку з збільшенням виторгу у звітному році рентабельність зросла на 16%.
Вплив зміни собівартості послуг:
DРпс = [(В1 – З1 – КРо – УРо)/В1 – (В1 – З – КРо – УРо)/В1] ∙ 100%
(Рпс = (( 94522-4329-12208)/140118-( 84797-4329-12208)/140118( 100% = -6,94%
Підвищення собівартості послуг призвело до зниження рентабельности продаж на 6,94%.
Вплив зміни комерційних видатків:
DРпкр̣=[(В1 - З1 - КР1 - Уро)/В1 - (В1 - З1 - Кро - Уро)/В1( 100%
(Рпкр= (( 94522-5885-12208)/140118-( 94522-4329-12208)/140118 ( 100% = -1,11%
За рахунок зростання комерційних видатків рентабельність продаж знизилася на 1,11%.
Вплив зміни управлінських видатків:
DРпур̣=[(В1 - З1 - КР1 - УР1)/В1 - (В1 - З1 - КР1 - Уро)/В1( 100%
(Рпур= (( 94522-5885-17993)/140118-( 94522-5885-12208)/140118( 100% = -4,15%
У зв'язку з зростанням управлінських видатків рентабельність продаж знизилася на 4,15%.
Загальний вплив всіх факторів складе:
Рпобщ = 16, 0-6,94-1, 11-4,15=3,8%
За даними звіту про прибутки та збитки можна проаналізувати динаміку рентабельності продаж, а так само вплив факторів на зміну цього показника (таблиця 2.2.10).
Таблиця 2.2.10. - Рентабельність продажів
| № п/п | Найменування показників | Од. вим. | Значення показників | Відхилення (+, -) | |
| 2007 р. | 2008 р. | ||||
| 1. | Виторг від реалізації за винятком ПДВ (В) | тис. грн. | 66415 | 94564 | +28149 |
| 2. | Виробнича собівартість (З) | тис. грн. | 53353 | 74365 | +21012 |
| 3. | Комерційні видатки (КР) | тис. грн. | 3132 | 3759 | +627 |
| 4. | Управлінські видатки | тис. грн. | 6743 | 8867 | +2124 |
| 5. | Рентабельність продажів | % | 4,8 | 8,0 | +3,2 |
РОБЩ. = ПБАЛ / (ФОСН + ФОБ)
де ПБАЛ - балансовий прибуток по підприємству, тис. грн.
ФОСН - середньорічна вартість ОФП, тис. грн.
ФОБ - середньорічна вартість оборотних засобів, тис. грн.
Проаналізуємо залежність рівня загальної рентабельности від:
розміру прибутку на 1 грн. реалізованої послуги (ПБАЛ\QР)
фондоємкості (1/ QР) / ФОСН
оборотність оборотних засобів 1 / QР / ФОБ
РОБЩ = ПБАЛ / (ФОСН + ФОБ) ∙ 100 = (ПБАЛ\QР) /
[(ФОСН / QР) + (ФОБ / QР)] 100
Для аналізу впливу окремих факторів на рівень загальної рентабельності необхідно скласти наступну таблицю.
Таблиця 2.2.12. - Вихідні дані для аналізу загальної рентабельності
| № | Найменування показників | Од. вим. | Умовна позначка | Значення показників | |
| Звіт 2007 г | Звіт 2008 г | ||||
| 1 | Балансовий прибуток | тис. грн. | ПБАЛ | 13756 | 20677 |
| 2 | Обсяг реалізованої продукції | тис. грн. | QP | 114761 | 140118 |
| 3 | Середньорічна вартість основних виробничих фондів | тис. грн. | ФОСН | 36793 | 37047 |
| 4 | Середні залишки основних оборотних коштів | тис. грн. | ФОБ | 34396 | 39703 |
| 5 | Фондовіддача основних виробничих фондів | грн. / грн. | QP / ФОСН | 3,12 | 3,78 |
| 6 | Фондоємність | грн. / грн. | ФОСН / QP | 0,32 | 0,26 |
| 7 | Кількість оборотів нормованих оборотних коштів | Число оборотів | QP / ФОБ | 3,34 | 3,53 |
| 8 | Коефіцієнт закріплення оборотних коштів | Частки одиниць | ФОБ / QP | 0,3 | 0,28 |
| 9 | Прибуток на 1 грн. реалізованої продукції | грн. / грн. | ПБАЛ / QP | 0,12 | 0,15 |
| 10 | Рівень загальної рентабельності | % | ПБАЛ / (ФОСН + ФОБ) ∙ 100 | 19,3 | 26,9 |
Для зручності проведення аналізу використовуємо наступні позначення: