Оценка, анализ и диагностика финансового состояния предприятия на примере ООО "Уральский лес" (стр. 6 из 17)

Коэффициент автономии характеризует финансовую независимость организации от заемных средств, показывает долю собственных средств в валюте баланса. Большинство рекомендаций предполагает нормативное значение равное 0,5.

Нужно сказать, что единицы нормативных критериев для рассмотренных показателей не существует. Они зависят от многих факторов: отраслевой принадлежности, принципов кредитования, сложившейся структуры источников средств.

Поэтому приемлемость значений этих показателей лучше составлять по группам родственных предприятий. Единственное правило, которое «работает»: владельцы предприятия (инвесторы и другие лица, сделавшие взносы в уставный капитал) предпочитают разумный рост в динамике заемных средств, а кредиторы отдают предпочтение предприятиям с высокой долей собственного капитала, с большей финансовой автономностью.

1.2.3 Диагностика кредитоспособности предприятия

Методика оценки кредитоспособности заёмщика включает два раздела:

1) количественная оценка финансового состояния предприятия – заёмщика по системе показателей;

2) качественный анализ рисков.

Для оценки финансового состояния заёмщика предлагается использовать три группы показателей:

Коэффициенты ликвидности.

Коэффициенты соотношения собственных и заёмных средств.

Коэффициент оборачиваемости и рентабельности.

Первая группа: коэффициенты ликвидности.

Коэффициент абсолютной ликвидности характеризует способность предприятия погашать текущие краткосрочные обязательства наиболее ликвидными активами в полном объёме в установленные банком-кредитором сроки.

Коэффициент промежуточного покрытия, или коэффициент критической ликвидности, характеризует способность предприятия высвободить из хозяйственного оборота все имеющиеся ликвидные средства для погашения краткосрочных обязательств перед банком-кредитором.

Коэффициент текущей ликвидности или общий коэффициент покрытия, является обобщающим показателем платёжеспособности предприятия, в расчёт которого включаются и все оборотные активы и все краткосрочные обязательства.

Вторая группа: коэффициент соотношения собственных и заёмных средств.

Этот коэффициент характеризует одну из сторон финансовой устойчивости организации. Иногда его называют коэффициентом «финансирования» (покрытия) собственными средствами (собственным капиталом) долгосрочных и краткосрочных обязательств (заёмного капитала).

Третья группа: показатели оборачиваемости и рентабельности.

Коэффициенты оборачиваемости оборотных активов рассчитываются по каждому их элементу в отдельности: готовая продукция, незавершённое производство, запасы, дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства, а также в целом по общей величине оборотных активов и по кредиторской задолженности.

Достижение определённого уровня показателей рентабельности также характеризуют степень кредитоспособности заёмщика. Рентабельность рассчитывается в процентах или коэффициентах. Так, рентабельность продаж есть отношение прибыли от продаж к прибыли продаж за определённый период.

Рентабельность активов есть отношение прибыли до налогообложения к среднегодовой (квартальной) стоимости активов организации.

Рентабельность собственного капитала представляет собой отношение чистой (нераспределённой) прибыли к среднегодовой стоимости собственного капитала.

Исходя из установленного критерия, вытекающего из методики рейтинговой оценки кредитоспособности предприятия-заёмщика, следует что каждому показателю кредитоспособности установлено предельное нормативное значение в зависимости от категорий заёмщиков.

ГЛАВА 2. ОЦЕНКА, АНАЛИЗ И ДИАГНОСТИКА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ООО «УРАЛЬСКИЙ ЛЕС» (2005-2007 ГГ)

2.1 Нормативно-правовая, технико-технологическая и финансово экономическая характеристика ООО «Уральский лес»

Объектом исследования в данной работе является общество с ограниченной ответственностью «Уральский лес» основным видом деятельности, которого является производство и торговля лесоматериалами.

Данное предприятие было основано относительно недавно – в апреле 2004 года.

Общество с ограниченной ответственностью «Уральский лес» является юридическим лицом с момента его государственной регистрации, имеет расчетные и другие счета в кредитных учреждениях, круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование, указание места нахождения общества.

Форма собственности – частная собственность.

В собственности предприятия находится имущество (материальные ценности и финансовые ресурсы), учитываемое на его самостоятельном балансе.

Имущество общества образуется за счет личных средств учредителей (участников), вложенных в Уставный капитал, доходов от производственно-хозяйственной деятельности, краткосрочных кредитов, а также иных поступлений.

Общество с ограниченной ответственностью «Уральский лес» занимается производством и торговлей лесоматериалов, в целях удовлетворения общественных потребностей и получения прибыли.

В настоящее время ООО «Уральский лес» производит и реализует следующую продукцию:

-дрова (основным потребителем является местное население);

-пиломатериалы, горбыль (экспорт).

ООО «Уральский лес» имеет в своем составе:

Лесозаготовительный участок верхнего склада. Здесь лес валят и вывозят.

Нижний склад – раскряжевка, сортировка на воде.

Лесопильный цех

Склад готовой продукции – доработка и погрузка.

Вспомогательные цеха:

Механический;

Электроцех;

Крановое хозяйство;

Автотранспортный цех.

Руководство – исполнительный директор.

Основные показатели, характеризующие деятельность предприятия приведены в табл. 1.

Таблица 1. Технико-экономические показатели ООО «Уральский лес» за 2005-2007 годы

Показатели	Содержание
1	2	3
1.	Наименование организации	ООО «Уральский лес»
2.	Организационно-правовая форма	Общество с ограниченной ответственностью
3.	Юридический адрес	Г. Серов, ул. Заводская, 1А
4.	Основные виды деятельности	Производство и торговля пиломатериалами
5.	Осуществление внешнеэкономической деятельности	Ведется внешнеэкономическая деятельность
6.	Номенклатура основной продукции	Пиломатериалы Дрова, горбыль
7.	Структура уставного капитала	Уставный капитал сформирован за счет вкладов физических лиц
8.	Физический объем выпуска за 2007 год.	96 000 тыс.руб.
9.	Себестоимость проданных товаров за 2005-2007 гг.	2005 г. – 53 710 тыс. руб. 2006 г. – 61 129 тыс. руб. 2007 г. – 80 495 тыс. руб.
10.	Объем выручки за анализируемый период	2005 г. – 79 613 тыс. руб. 2006 г. – 113 799 тыс. руб. 2007 г. – 185 505 тыс. руб.
11.	Валовая прибыль за последние три года, по годам	2005 г. – 25 903 тыс. руб. 2006 г. – 52 670 тыс. руб. 2007 г. – 105 011 тыс. руб.
12.	Валюта баланса на 01.01.2008 г.	76 314 тыс. руб.
13.	Численность работающих на 01.01.2008 г.	600 человек
14.	Среднемесячная зарплата на 01.01.2008 г.	8 240 руб./мес.
15.	Производительность труда на 1 чел. за 2007 год	160

Бухгалтерский и налоговый учет ведется бухгалтерией ООО «Уральский лес», возглавляемой главным бухгалтером, осуществляющим учетно-контрольные и методические функции.

Согласно законодательства РФ и принятой учетной политики ответственность за организацию системы бухгалтерского, налогового учета и отчетности, а также Положений, принятых для ее исполнения, подбор специалиста на должность главного бухгалтера исполнительного аппарата, несет директор ООО «Уральский лес».

Главный бухгалтер несет ответственность за:

-подбор специалистов бухгалтерии и организацию их работы;

-общее ведение бухгалтерского и налогового учета;

-соблюдение требований учетной политики, разработанной на основании положений бухгалтерского учета РФ и других нормативных актов РФ по бухгалтерскому учету и налоговому законодательству.

Функциональные обязанности работников бухгалтерии определяются должностными инструкциями. Приказом по ООО «Уральский лес» утвержден перечень лиц, имеющих право подписи организационно-распорядительных и финансово-расчетных документов.

Структура бухгалтерии ООО «Уральский лес» представлена на рис. 1.

Рис.1 Структура бухгалтерии ООО «Уральский лес»

В целях производственной необходимости на исследуемом предприятии проводится регулярная подготовка и переподготовка кадров, повышение квалификации работников бухгалтерии в связи с изменениями, происходящими в налоговом и финансовом законодательстве.

Основным (а в ряде случаев и единственным) источником информации о финансовой деятельности предприятия является бухгалтерская отчетность, которая стала публичной.

Источником информации для финансового анализа ООО «Уральский лес» послужили бухгалтерский баланс (Форма №1) и «Отчет о прибылях и убытках» (Форма №2).

Для общей оценки динамики финансового состояния предприятия следует сгруппировать статьи баланса в отдельные специфические группы, то есть составить аналитический баланс (табл. 2,3).

Таблица 2

Аналитический баланс предприятия (актив)

Наименование	Код строки	2005		2006		2007
		состав, тыс. руб	структура, %	состав, тыс. руб	структура, %	состав, тыс. руб	структура, %
1	2	3	4	5	6	7	8
1. Внеоборотные активы Основные средства	120	3 666	13,96	6 170	18,16	18 465	24,20
Незавершенное строительство	130	218	0,83	273	0,80	364	0,48
Долгосрочные финансовые вложения	140	0	0,00	0	0,00	0	0,00
Итого по разделу 1	190	4 664	17,76	7 230	21,28	18 829	24,67
2. Оборотные активы Запасы	210	10 393	39,57	12 979	38,20	22 159	29,04
в т.ч. сырье, материалы…	211	5 174	19,70	6 266	18,44	6 405	8,39
НДС по приобритенным ценностям	220	9 923	37,78	10 250	30,17	15 167	19,87
Дебиторская задолженность (долгосрочная)	230	0	0,00	0	0,00	0	0,00
Дебиторская задолженность (краткосрочная)	240	1 066	4,06	3 359	9,89	13 644	17,88
Краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги)	250	216	0,82	0	0,00	0	0,00
Денежные средства	260	0	0,00	77	0,23	4 772	6,25
Прочие оборотные средства	270	0	0,00	79	0,23	1 743	2,28
Итого по разделу 2	290	21 598	82,24	26 744	78,72	57 485	75,33
Баланс по активу	300	26 262	100,00	33 974	100,00	76 314	100,00

Таблица 3