Общий показатель ликвидности баланса на начало рассматриваемого периода (0.3584) был ниже нормативного значения, что свидетельствует о неликвидности баланса анализируемого предприятия. На конец анализируемого периода данный показатель (0.3143) был ниже нормативного значения, что свидетельствует о неликвидности баланса анализируемого предприятия. Изменение общего показателя ликвидности баланса (-0.0442) является величиной отрицательной, что свидетельствует о его негативной динамике в течение анализируемого периода.
2.3 Оценки прибыльности хозяйственной деятельности
Для более фундаментального анализа прибыли необходимо рассмотреть источники формирования бухгалтерской прибыли (до налогообложения). Анализ бухгалтерской прибыли состоит в исследовании ее динамики и структуры - всего и по отдельным ее структурным составляющим. Для этого составляется таблица 2.3.
Таблица 2.3
Анализ бухгалтерской прибыли предприятия
| Наименование показателей | Сумма в базовый год, тыс.руб. | В % к итогу в базовом году | Сумма в отчетный год, тыс.руб. | В % к итогу в отчетном году | Отклонение отчетного периода от базисного, тыс.руб. | Отклонение в % к итогу |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| Управленческие расходы | 1722688.0 | -173.38 | 1846495.0 | -101.78 | -123807.0 | 107.19 |
| Прибыль (убыток) от продаж | 1672202.0 | 168.3 | 1658228.0 | 91.41 | -13974.0 | 99.16 |
| Операционные доходы | 6169877.0 | 620.96 | 6625661.0 | 365.22 | 455784.0 | 107.39 |
| Операционные расходы | 6848482.0 | -689.26 | 6469751.0 | -356.63 | 378731.0 | 94.47 |
| Внереализационные доходы | 294233.0 | 29.61 | 0.0 | 0.0 | -294233.0 | 0.0 |
| Внереализационные расходы | 733217.0 | -73.79 | 0.0 | 0.0 | 733217.0 | 0.0 |
| Прибыль (убыток) до налогообложения | 993597.0 | 100.0 | 1814138.0 | 100.0 | 820541.0 | 182.58 |
На основе этих данных можно сделать следующие основные выводы:
Наибольший рост в отчетном году в абсолютном выражении приходился на показатель прибыль (убыток) до налогообложения - 820541.0 тыс.руб. Далее следовали: внереализационные расходы - 733217.0 тыс.руб.; операционные доходы - 455784.0 тыс.руб.; операционные расходы - 378731.0 тыс.руб.
Наибольший рост в отчетном году в % к базовому приходился на показатель прибыль (убыток) до налогообложения - 182.58 %. Далее следовали: операционные доходы - 107.39 %; управленческие расходы - 107.19 %.
Наименьшее уменьшение в отчетном году в % к базовому отмечалось по такому показателю как прибыль (убыток) от продаж - 99.16 %. Далее следовали: операционные расходы - 94.47 %; внереализационные доходы - 0.0 %; внереализационные расходы - 0.0 %.
Наибольшим в структуре бухгалтерской прибыли являлся в отчетном году показатель операционные доходы - 6625661.0 тыс.руб. (365.22 %). Далее следовали такие доходы как: прибыль (убыток) до налогообложения - 1814138.0 тыс.руб. (100.0 %); прибыль (убыток) от продаж - 1658228.0 тыс.руб. (91.41 %).
Наибольший удельный вес в структуре бухгалтерской прибыли в отчетном году приходился на такой вид расходов как операционные расходы - 6469751.0 тыс.руб. (-356.63 %). Далее следовали: управленческие расходы - 1846495.0 тыс.руб. (-101.78 %).
Наибольшим в структуре бухгалтерской прибыли являлся в базовом году показатель операционные доходы - 6169877.0 тыс.руб. (620.96 %). Далее следовали такие доходы как: прибыль (убыток) от продаж - 1672202.0 тыс.руб. (168.3 %); прибыль (убыток) до налогообложения - 993597.0 тыс.руб. (100.0 %); внереализационные доходы - 294233.0 тыс.руб. (29.61 %).
Наибольший удельный вес в структуре бухгалтерской прибыли в базовом году приходился на такой вид расходов как операционные расходы - 6848482.0 тыс.руб. (-689.26 %). Далее следовали: управленческие расходы - 1722688.0 тыс.руб. (-173.38 %); внереализационные расходы - 733217.0 тыс.руб. (-73.79 %).
В структуре бухгалтерской прибыли в течение анализируемого периода произошло увеличение удельного веса следующих показателей - управленческие расходы - (-173.38%) - (-101.78%), прибыль (убыток) от продаж - (168.3%) - (91.41%), операционные доходы - (620.96%) - (365.22%), операционные расходы - (-689.26%) - (-356.63%).
В структуре бухгалтерской прибыли в течение анализируемого периода произошло уменьшение удельного веса следующих показателей: внереализационные доходы - (29.61%) - (0.0%), внереализационные расходы - (-73.79%) - (0.0%).
В общем виде платежеспособность любого предприятия является внешним проявлением его финансовой устойчивости.
Платежеспособным считается предприятие, если соблюдается нормативное неравенство.
По анализируемому предприятию нормативное неравенство платежеспособности на начало периода не соблюдалось (1555305.0 < 2058353.0) (табл.2.4). На конец периода - не соблюдалось (6606973.0 < 12668545.0).
Таблица 2.4
Платежеспособность предприятия
| Показатели | показатель | Нормативное соотношение | Фактическое соотношение | показатель | Процент непокрытия |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Платежеспособность на начало периода | 1555305.0 | >= | <= | 2058353.0 | 75.56 |
| Платежеспособность на конец периода | 6606973.0 | >= | <= | 12668545.0 | 52.15 |
Следовательно, его следует считать неплатежеспособным на начало периода. И неплатежеспособным на конец периода.
На основе расчета показателей наличия источников средств для формирования запасов и затрат можно определить, в какой финансовой ситуации находится анализируемое предприятие. Исходя из показателей, рассчитанных и отраженных в таблице 2.5, следуют следующие основные выводы.
Таблица 2.5
Показатели финансовой устойчивости, тыс.руб
| Показатели | на начало периода | на конец периода | абсолютное изменение | относительное изменение (%) |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Капитал и резервы | 19139305.0 | 16752203.0 | -2387102.0 | -12.47 |
| Внеоборотные активы | 21443625.0 | 34229149.0 | 12785524.0 | 59.62 |
| Долгосрочные кредиты и займы | 402955.0 | 2445391.0 | 2042436.0 | 506.86 |
| Наличие собственных оборотных средств | -1340849.0 | -14605386.0 | -13264537.0 | -989.26 |
| Краткосрочные кредиты и займы | 2202999.0 | 10060326.0 | 7857327.0 | 356.67 |
| Общая величина основных источников формирования запасов и затрат | 862150.0 | -4545060.0 | -5407210.0 | -627.18 |
| Запасы | 1112705.0 | 1466805.0 | 354100.0 | 31.82 |
| Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств | -2453554.0 | -16072191.0 | -13618637.0 | -555.06 |
| Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников формирования запасов и затрат | -250555.0 | -6011865.0 | -5761310.0 | -2299.42 |
Показатель наличия собственных оборотных средств на начало периода характеризуется величиной отрицательной - (-1340849.0) тыс.руб. На конец периода данный показатель был отрицательным - (-14605386.0) тыс.руб. Изменение за анализируемый период составило - (-13264537.0) тыс.руб. Таким образом, на начало периода на предприятии было недостаточно собственных оборотных средств. На конец периода - недостаточно. При этом в течение анализируемого периода данный показатель уменьшился на (-989.26) % и соответственно уменьшилась обеспеченность предприятия собственными оборотными средствами.
Показатель общей величины основных источников формирования запасов и затрат на начало периода характеризуется величиной положительной - 862150.0 тыс.руб. На конец периода данный показатель был отрицательным - (-4545060.0) тыс.руб. Изменение за анализируемый период составило (-5407210.0) тыс.руб. Таким образом, на начало периода на предприятии было достаточно основных источников формирования запасов и затрат. На конец периода - недостаточно. При этом в течение анализируемого периода данный показатель уменьшился на (-627.18) % и соответственно уменьшилась обеспеченность предприятия основными источниками формирования запасов и затрат.
Показатель Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств на начало периода характеризуется величиной отрицательной - (-2453554.0) тыс.руб. На конец периода данный показатель был отрицательным - (-16072191.0) тыс.руб. Изменение за анализируемый период составило (-13618637.0) тыс.руб. Таким образом, на начало периода на предприятии отмечался недостаток собственных оборотных средств. На конец периода - недостаток. При этом в течение анализируемого периода данный показатель уменьшился на (-555.06) %.
Показатель Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников формирования запасов и затрат на начало периода характеризуется величиной отрицательной - (-250555.0) тыс.руб. На конец периода данный показатель был отрицательным - (-6011865.0) тыс.руб. Изменение за анализируемый период составило (-5761310.0) тыс.руб. Таким образом, на начало периода на предприятии отмечался недостаток общей величины основных источников формирования запасов и затрат. На конец периода - недостаток. При этом в течение анализируемого периода данный показатель уменьшился на (-2299.42) %.
Далее перейдем к анализу данных таблицы 2.6. Коэффициент автономии отражает долю собственных средств предприятия в общем объеме его ресурсов, а также степень его независимости от заемных источников финансирования. При этом, чем выше данный коэффициент, тем более автономно предприятие в финансовом аспекте. Таким образом, данный коэффициент отражает долю собственного капитала предприятия в общем объеме пассивов.