На кінець 2008 року порівняно із кінцем 2007 року знизилися оборотність майже усіх коштів підприємства, що свідчить про погіршення його фінансового становища.
2.2 Аналіз прибутку, рентабельності та фінансового стану підприємства
У цьому пункті звіту про проходження переддипломної практики дамо аналіз фінансового стану ВАТ «Київський ювелірний завод».
Таблиця 2.3. Перелік показників структури активів і капіталу та алгоритми їх розрахунку
| Умовні позначення | Найменування показників | Алгоритм розрахунку (номери рядків форми 1 "Баланс") | |
| Ск | Структурний капітал | 300 + 310 + 320 + 330 | Статутний капітал + Пайовий капітал + Додактовий вкладений капітал + Інший додатковий капітал |
| Вк | Власний капітал | Ск + 340 + 350 | Структурний капітал + Резервний капітал + Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) |
| Пк | Постійний капітал | Вк + 480 | Власний капітал + Сума довгострокових зобовязань (сума по розділу 3 пасиву балансу) |
| Рк | Робочий капітал | 260 + 270 - 620 | Усього оборотних активів (сума розділу 2 активу балансу) + Витрати майбутніх періодів (сума розділу 3 активу балансу) - Сума поточних зобовязань (сума розділу 4 пасиву балансу) |
| ОК в | Власні обігові кошти | 260 - 620 | Усього оборотних активів (сума розділу 2 активу балансу) - Сума поточних зобовязань (сума розділу 4 пасиву балансу) |
| А нл | Активи найбільш ліквідні | 150 + 230 + 240 | Векселі одержані + Грошові кошти та їх еквіваленти у національній валюті + Грошові кошти та їх еквіваленти у іноземній валюті |
| А шр | Активи, що швидко реалізуються | 160 + 170 + 180 + 190 + 200 + 210 + 220 + 250 | Чиста реалізаційна вартість дебіторської заборгованості за товари, роботи, послуги + Дебіторська заборгованість за розрахунками з бюджетом + Дебіторська заборгованість за розрахунками з бюджетом + Дебіторська заборгованість за розрахунками з бюджетом + Дебіторська заборгованість за розрахунками з бюджетом + Інша поточна дебіторська заборгованість + Поточні фінансові інвестиції + Інші оборотні активи |
| А пр | Активи, що повільно реалізуються | 040 + 045 + 100 + 110 + 120 + 130 + 140 - 270 | Довгострокові фінансові інвестиції, що обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств + Інші довгострокові фінансові інвестиції + Виробничі запаси + Тварини на вирощуванні та годівлі + Незавершене виробництво + Готова продукція + Товари - Витрати майбутніх періодів |
| А вр | Активи, що важко реалізуються | 080 - (040 + 045) | Усього необоротних активів (Сума розділу 1 активу балансу) - (Довгострокові фінансові інвестиції, що обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств + Інші довгострокові фінансові інвестиції) |
| П нт | Найбільш термінові зобовязання | 520 + 530 + 540 + 550 + 560 + 570 + 580 + 590 + 600 | |
| П кт | Пасиви короткосрокові | 500 + 510 + 610 | Короткострокові кредити банків + Поточна заборгованість за довгостроковими зобовязаннями + Інші поточні зобовязання |
| П дт | Пасиви довгострокові | 480 | Сума довгострокових зобовязань (сума по розділу 3 пасиву балансу) |
| П пп | Пасиви постійні | 380 | Усього власного капіталу (сума розділу 1 пасиву балансу) |
| К фс | Коефіціент фінансової стабільності | 380 : (430 + 480 + 620) | Усього власного капіталу (сума розділу 1 пасиву балансу) : [(Забезпечення наступних виплат та платежів (Сума розділу 2 пасиву балансу)) + Сума довгострокових зобовязань (сума по розділу 3 пасиву балансу) + Сума поточних зобовязань (сума розділу 4 пасиву балансу)] |
| К сф | Коефіціент фінансової стійкості | (380 + 480) : 280 | (Усього власного капіталу (сума розділу 1 пасиву балансу) + Сума довгострокових зобовязань (сума по розділу 3 пасиву балансу)) : Баланс активів |
| К мк | Коефіціент мультиплікації капіталу | 280 : 380 | Баланс активів : Усього власного капіталу (сума розділу 1 пасиву балансу) |
| К зв | Коефіціент забезпечення власними засобами | (380 - 080) : (260 + 270) | [Усього власного капіталу (сума розділу 1 пасиву балансу) - Усього необоротних активів (Сума рохділу 1 активу балансу)] : [(Усього оборотних активів (сума розділу 2 активу балансу) + Витрати майбутніх періодів (сума розділу 3 активу балансу)] |
| К пм | Коефіціент участі власних і довготермінових позикових коштів у матеріальних запасах | (380 + 480 + 500) : (100 + 110 + 120 + 130 + 140) | [Усього власного капіталу (сума розділу 1 пасиву балансу) + Сума довгострокових зобовязань (сума по розділу 3 пасиву балансу) + Короткосрокові кредити банків] : [Виробничі запаси + Тварини на вирощуванні та годівлі + Незавершене виробництво + Готова продукція + Товари] |
| К ср | Коефіціент структури робочого капіталу | (260 + 270 - 620) : 280 | [(Усього оборотних активів (сума розділу 2 активу балансу) + Витрати майбутніх періодів (сума розділу 3 активу балансу) - Сума поточних зобовязань (сума розділу 4 пасиву балансу)] : Баланс активів |
| К сз | Коефіціент структури залученого капіталу | 480 : (480 + 620) | Сума довгострокових зобовязань (сума по розділу 3 пасиву балансу) : (Сума довгострокових зобовязань (сума по розділу 3 пасиву балансу) + Сума поточних зобовязань (сума розділу 4 пасиву балансу)) |
| К сд | Коефіціент структури довготермінових вкладень | 480 : 080 | Сума довгострокових зобовязань (сума по розділу 3 пасиву балансу) : Усього необоротних активів (Сума рохділу 1 активу балансу) |
| К км | Коефіціент маневреності власного капіталу | (380 + 460 - 080) : 380 | (Усього власного капіталу (сума розділу 1 пасиву балансу) + Відстрочені податкові зобовязання - Усього необоротних активів (Сума рохділу 1 активу балансу)) : Усього власного капіталу (сума розділу 1 пасиву балансу) |
| К дп | Коефіціент довготривалості залучення позикових коштів | 480 : (380 + 480) | Сума довгострокових зобовязань (сума по розділу 3 пасиву балансу) : (Усього власного капіталу (сума розділу 1 пасиву балансу) + Сума довгострокових зобовязань (сума по розділу 3 пасиву балансу)) |
У таблиці вище показано алгоритм розрахунку показників фінансового стану.
Таблиця 2.4. Показники структури активів і капіталу ВАТ «Київський ювелірний завод» на 31.12.2007 та 31.12.2008 роки
| Умовні позначення показника | Найменування показників | На 31.12.2007 | На 31.12.2008 |
| Ск | Структурний капітал | 41289 | 41289 |
| Вк | Власний капітал | 116265 | 163743 |
| Пк | Постійний капітал | 116265 | 252461 |
| Рк | Робочий капітал | -12620 | 38658 |
| ОК в | Власні обігові кошти | -12758 | 38324 |
| А нл | Активи найбільш ліквідні | 34344 | 5324 |
| А шр | Активи, що швидко реалізуються | 28526 | 37699 |
| А пр | Активи, що повільно реалізуються | 266063 | 292138 |
| А вр | Активи, що важко реалізуються | 67300 | 148524 |
| П нт | Найбільш термінові зобовязання | 47027 | 38327 |
| П кт | Пасиви короткосрокові | 233217 | 193565 |
| П дт | Пасиви довгострокові | 0 | 88718 |
| П пп | Пасиви постійні | 116265 | 163743 |
| К фс | Коефіціент фінансової стабільності | 0,4149 | 0,5107 |
| К сф | Коефіціент фінансової стійкості | 0,2932 | 0,5212 |
| К мк | Коефіціент мультиплікації капіталу | 3,4104 | 2,9580 |
| К зв | Коефіціент забезпечення власними засобами | -0,0472 | -0,1850 |
| К пм | Коефіціент участі власних і довготермінових позикових коштів у матеріальних запасах | 0,5924 | 1,1112 |
| К ср | Коефіціент структури робочого капіталу | -0,0318 | 0,0798 |
| К сз | Коефіціент структури залученого капіталу | 0,0000 | 0,2767 |
| К сд | Коефіціент структури довготермінових вкладень | 0,0000 | 0,4150 |
| К км | Коефіціент маневреності власного капіталу | -0,1085 | -0,3057 |
| К дп | Коефіціент довготривалості залучення позикових коштів | 0,0000 | 0,3514 |
| К ск | Коефіціент співвідношення залученного і власного капіталу | 2,4104 | 1,9580 |
У таблиці вище представлено показники структури активів і капіталу ВАТ «Київський ювелірний завод» на 31.12.2007 та 31.12.2008 роки.
Таблиця 2.5. Показники платоспроможності, ліквідності, ділової активності та рентабельності ВАТ «Київський ювелірний завод» на 31.12.2007 та 31.12.2008 роки
| Показник | Алгоритм розрахунку | Норма-тив | На 31.12. 2007 | На 31.12. 2008 |
| Аналіз ліквідності підприємства | ||||
| Коефіцієнт готівкової ліквідності | ф1 (р.230 + р.240) / ф1 р. 620 | > 0,2 | 0,123 | 0,023 |
| Коефіцієнт поточної ліквідності | ф1 р.260 / ф1 р.620 | > 1,0 | 0,954 | 1,165 |
| Коефіцієнт швидкої ліквідності | ф1 (р.260 - р.100 - р.110 – р.120 – р.130 – р.140) / ф1 р. 620 | > 0,7 | 0,224 | 0,186 |
| Коефіцієнт абсолютної ліквідності | ф1 (р.220 + р.230 + р.240) / ф1 р. 620 | > 0,2 | 0,123 | 0,023 |
| Чистий оборотний капітал | ф1 р.260 - ф1 р.620 | maxi-mum | -12758,000 | 38324,000 |
| Аналіз платоспроможності (фінансової стійкості) підприємства | ||||
| Коефіцієнт платоспроможності (автономії) | ф1 р.380 / ф1 р.640 | > 0,5 | 0,293 | 0,338 |
| Коефіцієнт фінансової залежності | ф1 р.280 / ф1 р.380 | < 0,5 | 3,410 | 2,958 |
| Коефіцієнт фінансування | ф1 (р.430 + р.480 + р.620 + р.630) / ф1 р.380 | 1:01 | 5,821 | 4,916 |
| Коефіцієнт забезпеченості власними оборотними засобами | ф1 (р.260 - р.620) / ф1 р.260 | 0,5 | -0,046 | 0,165 |
| Коефіцієнт маневреності власного капіталу | ф1 (р.260 – р.620) / ф1 р.380 | > 0,2 | -0,110 | 0,234 |
| Коефіцієнт загальної заборгованості | ф1 (р.460 + р.620) / ф1 р.280 | 0,156 | 0,707 | |
| Коефіцієнт концентрації залученого капіталу | ф1 (р.640 – р.380 + р.430 + р.630) / ф1 р.640 | 0,157 | 0,707 | |
| Коефіцієнт фінансового лівереджу | ф1 р.480 / ф1 (р.380 + р.340 + р.630) | > 1 | 0,000 | 0,540 |
| Аналіз ділової активності підприємства | ||||
| Коефіцієнт оборотності активів | Ф2 р.035 /ф1 [р.280 (гр.3) + р.280 (гр.4) /2] | maxi-mum | 0,936 | 0,648 |
| Коефіцієнт оборотності основних засобів | Ф2 р.035 /ф1 [р.031 (гр.3) + р.031 (гр.4) /2] | maxi-mum | 3,769 | 2,814 |
| Коефіцієнт оборотності власного капіталу | Ф2 р.035 /ф1 [р.380 (гр.3) + р.380 (гр.4) /2] | maxi-mum | 3,191 | 1,916 |
| Аналіз рентабельності підприємства | ||||
| Коефіцієнт рентабельності активів | Ф2 р.220 або р.225 /ф1 [(р.280 (гр. 3) + р.280 (гр.4) /2] | maxi-mum | 0,120 | 0,051 |
| Коефіцієнт рентабельності власного капіталу | Ф2 р.220 або р.225 /ф1 [р.380 (гр.3) + р.380 (гр.4) /2] | maxi-mum | 0,408 | 0,151 |
| Коефіцієнт рентабельності діяльності | Ф2 р.220 або р.225 / ф2 р.035 | maxi-mum | 0,128 | 0,079 |