Нормальна фінансова діяльність, в свою чергу, створює належні умови для виробництва продукції, забезпечує додаткові можливості для понад планового його збільшення.
Під час аналізу потрібно вирішити такі основні завдання:
1. Виконати оцінку виконання фінансового плану і фінансового стану підприємства.
2. Визначити, вплив факторів на фінансові показники платоспроможність підприємства.
3. Знайти, визначити резерви і розробити спеціальні заходи щодо їх реалізації. Проте крім цих головних завдань є такі:
1. Оцінка розрахунково-платіжної дисципліни і стану не завершених розрахунків.
2. Оцінка дебіторсько-кредиторської заборгованості.
3. Оцінка забезпеченості підприємства обіговими коштам ми, зокрема власними.
4. Оцінка взаємовідносин з банками і фінансовими органами.
5. Оцінка стану обіговості оборотних коштів тощо Для аналізу використовують такі дані: фінансовий план, бухгалтерський баланс (форма № 1), звіт про фінансові результати та їх використання (форма № 2), дані бухгалтерського обліку та поточні матеріали фінансового відділу, інші не облікові матеріали.
Загальна оцінка фінансового стану підприємства. Для здійснення виробничих і комерційних завдань кожне підприємство повинне мати достатню величину основних і обігових засобів. Останні потрібні для фінансування поточної діяльності підприємства. Тому формування відповідні суми обігових коштів, а також ефективне їх використання одним з першочергових завдань керівництва підприємства. Успіх фінансової діяльності віддзеркалює добрий (міцний, стійкий, задовільний) фінансовий стан підприємства. Проте він може бути поганим, нестійким, незадовільним. Головним критерієм для визначення фінансового стану. платоспроможність підприємства. Платоспроможність— це здатність підприємства впевнено сплачувати всі свої боргові зобов'язання згідно з встановленими строками або відповідно до договірних умов. її можна вивчати за минулий період, на якусь певну (звітну) дату або як майбутню можливістю розрахуватися у необхідні терміни за існуючими коротко строковими зобов'язаннями.
Найпростіше можна визначити платоспроможність на якусь дату на підставі даних бухгалтерського балансу (табл. 10.1). Для цього спочатку треба з'ясувати наявність залишку грошових коштів на розрахунковому рахунку та інших рахунках грошових коштів Якщо ці суми незначні, слід також перевірити стан розрахунків різних кредиторів. Відсутність сум заборгованості щодо яких порушено терміни сплати, е доброю ознакою сталого фінансового стану. Вивчення заборгованості починають із рядка 620 "Кредити та позики, що не погашені в строк", потій слід подивитись, чи є суми по розрахунках з кредиторами за товари, роботи і послуги, не сплачені в строк (рядок 640). Використовуючи додаткові облікові дані, вивчають стан розрахунків з бюджетом (податковою адміністрацією) і з робітниками з оплати праці. Про несвоєчасність сплати заробітної плати можна довідатися за даними касової книги (звіряють фактичну сплату цих сум за книгою з відповідними датами, коли виплачується заробітна плата на підприємстві).
Аналіз фінансового стану підприємства за певний період (місяць, квартал, рік) у принципі потребує з'ясування платоспроможності на підставі сукупності проміжних показників по окремих датах або відносно коротких відрізках часу. Неоціненну послугу тут можуть дати щоденні банківські виписки з розрахункового рахунку (особливо одна сума — .залишок коштів на кінець операційного дня). Хронічна відсутність коштів на кінець дня на цьому рахунку — надійна ознака незадовільного фінансового стану підприємства. Якщо, при цьому врахувати можливі застарілі борги банкам, кредиторам, бюджету та ін., то негативна оцінка фінансової діяльності, а отже, і фінансового стану підприємства буде однозначною.
Таблиця 10.1- Бухгалтерський баланс (форма № І)
| Актив | Код рядка | На початок року | На кінець звітного періоду |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| І.Основні засоби та інші позаоборотні активи | |||
| Основні засоби; | |||
| залишкова вартість | 010 | 127 603 | 120 38 |
| знос*(02) | 011 | 133 492 | 135 548 |
| первісна вартість* (01) | 012 | 261 095 | 255 932 |
| Нематеріальні активи: | |||
| залишкова вартість | 020 | ||
| знос* (02) | 021 | ||
| первісна вартість* (01) | 022 | ||
| Незавершені капітальні вкладення 133, 35, 61) | 030 | 2300 | 5312 |
| Устаткування (07) | 035 | 318 | 255 |
| Довгострокові фінансові вкладення (58) | 040 | ||
| Інші позаоборотні активи | 060 | ||
| Всього по розділу І | 070 | 130 221 | 125 951 |
| П. Запаси і витрати | |||
| Виробничі запаси (05, 06, 08, 10) | 080 | 10438 | 20 381 |
| Тварини на вирощуванні і відгодівлі (09) | 090 | ||
| Малоцінні і швидкозношувані предмети: | |||
| залишкова вартість | 100 | 686 | 545 |
| знос* (13) | 101 | 148 | 211 |
| первісна вартість* (12) | 102 | 834 | 756 |
| Незавершене виробництво (03, 20, 21, 23, 29, 30, 36, 43, 44) | 110 | 403 | 1248 |
| Витрати майбутніх періодів (31) | 120 | 56 | 30 |
| Готова продукція (40) | 130 | 1042 | 961 |
| Товари: | |||
| купівельна вартість (41) | 140 | 1287 | |
| торгова націнка* (42) | 141 | - | |
| продажна вартість* (41) | 142 | ||
| Всього по розділу П | 150 | 12 625 | 24 452 |
| Ш. Грошові кошти, розрахунки та інші активи | - | ||
| Товари відвантажені: | |||
| не сплачені в строк (45) | 160 | 4141 | 1353 |
| Розрахунки з дебіторами: | |||
| за товари, роботи і послуги, строк сплати яких не настав (62,76) | 170 | ||
| за-товари, роботи і послуги, не сплачені в строк (62, 76) | 180 | 677 | |
| По векселях одержаних (59), з податкових розрахунків (67) з бюджетом (68) з персоналом за іншими операціями (73) по авансах виданих (61) з учасниками (75), з дочірніми підприємствами (78) | 190 195 200 210 220 225 230 | ||
| з іншими дебіторами (63, 70, 71, 72, 73, 76. 84) Короткострокові фінансові вкладення (58) Грошові кошти: каса (50) | 240 250 260 | 8188 :5 | 5486 |
| розрахунковий рахунок (51) | т | 10 | 418 |
| валютний рахунок (52) інші грошові кошти (54, 55, 56) | 280 290 | 109 | 109 |
| Використання позикових коштів (82) Інші оборотні активи | 300 310 | 2514 | 10000 |
| Всього по розділу III Баланс (сума рядків 070, 150, 320) | 320 330 | 15644 158490 | 47366 167769 |
| Пасив | Код рядка | На початок року | На кінець звітного періоду |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| І. Джерела власних та прирівняних до них коштів | |||
| Статутний фонд (капітал) (85) | 400 | 402 | 402 |
| Додатковий капітал (88) | 405 | 102 578 | 123 200 |
| Резервний фонд (88) | 410 | 24047 | 1029 |
| Фінансування капітальних вкладень (93, 94) Розрахунки за майно (76) Спеціальні фонди і цільове фінансування (87. 88. 96) | 420 425 430 | 335 | 1522 |
| Амортизаційний фонд на повне відновлення (86) Відстрочена податкова заборгованість(95) | 440 450 | X | 4765 |
| Доходи майбутніх періодів (83) | 455 | ||
| Резерви наступних витрат і платежів (89) | 460 | ||
| Реструктуризований борг (60) | 465 | ||
| Нерозподілений прибуток минулих років (98) | 470 | ||
| Заборгованість за майно в оренді (99) | 475 | | ||
| Прибуток: | |||
| Нерозподілений звітного року (80) | 480 | X | |
| використаний у звітному році* (81) | 481 | X | 5272 |
| звітного року* (80) | 482 | X | 5272 |
| Збитки: | . | ||
| минулих років (98) | 485 | 104 | |
| звітного року (80) | 490 | X | |
| Всього по розділу І | 495 | 127 258 | 130 918. |
| П. Довгострокові пасиви | |||
| Кредити банків (92) | 500 | — | 1000 |
| Позикові кошти (95) | 510 | ||
| Інші довгострокові пасиви | 520 | ||
| Всього по розділу П | 530 | 1000 | |
| ПІ. Розрахунки та інші короткострокові пасиви | |||
| Кредити банків (09) | 600 | 600 | — |
| Позикові кошти (95) | 610 | ||
| Кредити та позики, що не погашені в строк | 620 | 2400 | 1800 |
| Розрахунки з кредиторами: | |||
| за товари, роботи і послуги, строк сплати яких не настав (60, 76) | 630 | 500 | 1000 |
| за товари, роботи і послуги, не сплачені в строк Г60.76) | 640 | ||
| по векселях виданих (66) | 650 | ||
| по авансах одержаних (61) | 660 | 18 039 | 17 528 |
| з податкових розрахунків (67) | 665 | ||
| з бюджетом (68) | 670 | 4343 | 268 |
| по позабюджетних платежах (65) | 680 | ||
| по страхуванню (69) | 690 | 1255 | 2004, |
| по оплаті праці (70) | 700 | 1167 | 87& |
| з дочірніми підприємствами (78) | 710 | 423 | |
| з учасниками (75) | 715 | ||
| з іншими кредиторами (71, 76) | 720 | 1005 | 6123 |
| Позики для працівників (97) | 730 | ||
| Інші короткострокові пасиви | 740 | ||
| Всього по розділу ПІ | 750 | 31 232 | 35 851 |
| Баланс (сума рядків 495, 530, 750) | 760 | 158 490 | 167 768 |
Погіршення фінансового стану — процес, звичайно, поступовий, і тому правомірно розрізняти певні його стадії. Спочатку підприємство відчуває деякі фінансові труднощі, потім фінансові проблеми стають постійними, а несплачені борги невпинно зростають. Нарешті, у зв’язку з неможливістю погашення великих сум заборгованості підприємство припиняє роботу і навіть існування. Слід зазначити такі основні стадії погіршення фінансового стану: