Методика финансового анализа деятельности предприятий (стр. 9 из 20)

Источники информации - данные бухгалтерской отчетности организации, материалы внутреннего учета и отчетности, содержащие показатели наличия, состава, структуры и использования имущества в динамике за ряд лет.

3.3.1 Анализ основных фондов

Анализ начинается с оценки состояния и использования основных фондов. Их эффективное использование позволяет наращивать объемы производства, снижать себестоимость, увеличивать прибыль и повышать рентабельность.

Необходимо проанализировать динамику объема, состава и структуры основных фондов. Соотношение удельных весов отдельных видов основных фондов в общей их стоимости характеризует структуру основных фондов.

По функциональному назначению основные фонды предприятий делятся на: производственные и непроизводственные. Их роль в производственном процессе различна.

Фонды, непосредственно участвующие в изготовлении продукции, относятся к активной части основных фондов; фонды, создающие условия для осуществления производственного процесса, - пассивная часть. Удельный вес активной части фондов определяет уровень технической оснащенности, мощность предприятия, возможность повышения производительности труда, увеличение объема выпуска продукции, роста рентабельности. Не следует давать отрицательную оценку роста пассивной части фондов: предприятиям нужно время от времени обновлять и эту часть фондов.

Результат деятельности предприятия зависит от технического состояния основных фондов. Для характеристики рассчитаем коэффициент износа.

К износа =

(41)

Повышение коэффициента износа означает физическое старение и низкие темпы обновления основных фондов.

Для характеристики движения основных фондов (ОФ) исчисляют коэффициент обновления и выбытия

К обновления =

(42)

К выбытия =

(43)

Резерв увеличения прибыли и роста рентабельности - повышение эффективности использования ОФ Основными обобщающими показателями использования ОФ является фондоотдача.

Повышение фондоотдачи достигается при опережающих темпах роста производительности труда (ТР ПТ) по сравнению с ТР фондовооруженности. Если ТР фондовооруженности опережают ТР ПТ, то динамика фондоотдачи будет отрицательной. Приведенные в таблице показатели характеризуют основные фонды организации.

Таблица 17 – Показатели состава, структуры и использования основных фондов

Наименование показателя	Источники информации	Базисный период	Отчетный период	Отчетный к базисному в %
					Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс.руб.	Ф.№5	12731000	14578000	114.51
Среднегодовая стоимость рабочих машин и оборудования, тыс.руб.	Ф.№5	8911700	10204600	114.51
Удельный вес рабочих машин и оборудования в стоимости ОПФ,%		70	70	100
Среднегодовая сумма начисленного износа ОФ, тыс.руб.	Ф.№5	6721000	8114000	120.73
Коэффициент износа ОФ,%	Стр.4/стр.1*100%	52.79	55.66	-
Коэффициент обновления (поступления) ОФ,%	Ф.№5	-	25,15	-
Коэффициент выбытия ОФ,%	Ф.№5	-	14,30	-
Выручка от продажи продукции, тыс.руб.	Ф.№2 (стр.010)	106015000	166824000,00	157.36
Среднесписочная численность работников, человек	Задаётся преподавателем	94946	139680,00	147.1
Фондоотдача ОПФ, руб.	Стр.8/ стр. 1	8.33	11.44	137.33
Фондоотдача рабочих машин и оборудования, руб.	Стр.8 / стр.2	11.90	16.35	137.39
ПТ 1 работника, руб.	Стр.8/ стр.9	1116.6	1194.33	106.96
Фондовооруженность труда 1 работника, руб.	Стр.1/стр.9	134	104.37	77.6

Вывод: За анализируемый период среднегодовая стоимость всех основных фондов, а именно основных производственных фондов (так как удельный вес ОПФ в общей сумме ОФ составляет 100%) увеличилась на 14.51 %. Среднегодовая стоимость рабочих машин и оборудования увеличилась также на 14,51% и составила 10204600 тыс. руб. Удельный вес рабочих машин и оборудования в стоимости ОПФ составил 100% в отчетном году.

За анализируемый период коэффициент износа ОФ увеличился с 52.79% в базисном году до 55.66% в отчетном году, повышение данного показателя означает физическое старение и низкие темпы обновления основных фондов.

Среднесписочная численность работников увеличилась на 47.1%, производительность труда одного работника увеличилась и составила 1194.33 тыс.руб., что на 6,96% больше, чем в базисном периоде. Следовательно, увеличилась и выручка от продажи продукции на 57,36%.

Так как темпы роста выручки от продажи продукции (57,36%) опережают темпы роста среднегодовой стоимости рабочих машин и оборудования (14,51%), фондоотдача рабочих машин и оборудования увеличилась в отчетном периоде на 37%.

За анализируемый период фондоотдача ОПФ увеличилась на 37,33%, так как темпы роста производительности труда (6,96%) ниже, чем темпы роста фондовооруженности (22,38%),что свидетельствует о необходимости сокращения штата. Также темпы роста среднегодовой стоимости ОПФ (14.51%) превышают темпы роста выручки от продажи (67,36%)

3.3.2 Анализ оборотных средств

Оборотные средства – это производственные запасы и затраты, готовая продукция и товары, денежные средства и расчеты.

Методика проведения анализа.

1. Анализ состава, структуры и динамики оборотных средств.

Величина этих показателей определяется отраслевой принадлежностью предприятия, особенностями продукции, видом деятельности.

Определяется темп роста оборотных средств. Он сравнивается с темпом роста всех видов активов. Далее определяется доля участия собственных источников предприятия в формировании оборотных средств, структура оборотных средств.

Анализируется изменение доли запасов и затрат, доли дебиторской задолженности, доли остатка готовой продукции.

2. Определение показателей эффективности использования оборотных средств.

Обобщающим относительным показателем эффективности является отдача всех оборотных средств, которая характеризует сумму выручки от продажи продукции на 1 рубль оборотных средств. На динамику отдачи всех оборотных средств оказывает влияние уровень эффективности использования производственных оборотных средств и доля оборотных средств, отвлеченных из оборота, это:

- остатки на счетах денежных средств;

- финансовые вложения в краткосрочные ценные бумаги;

- иммобилизованные оборотные средства.

Эффективность использования оборотных средств определяется показателем оборачиваемости (это скорость перехода оборотных средств из производственных запасов в готовую продукцию, из готовой продукции в денежную форму)

Ускорение оборачиваемости позволяет увеличить объем реализации (приток денежных ресурсов), сократить издержки производства, увеличить прибыль и рентабельность.

3. Расчет показателей оборачиваемости всех ОБС, оборачиваемости запасов и затрат, дебиторской задолженности, готовой продукции и т.д.

Расчёт выполняется в следующей последовательности:

3.1 Определяется доля влияния каждого слагаемого общей оборачиваемости на изменение общей оборачиваемости. Для этого оборачиваемость отдельного элемента умножается на его долю в структуре оборотных средств.

3.2 Рассчитывается влияние ускорения или замедления оборачиваемости на размер используемых ресурсов.

3.3 Расчет показателей оборачиваемости всех ОБС, оборачиваемости запасов и затрат, дебиторской задолженности, готовой продукции, и т.д.

3.4 Определяется доля влияния каждого слагаемого общей оборачиваемости на изменение общей оборачиваемости. Для этого оборачиваемость отдельного элемента умножается на его долю в структуре оборотных средств.

3.5 Рассчитывается влияние ускорения или замедления оборачиваемости на размер использования ресурсов.

Данные расчетов представлены в таблице 18.

Таблица 18 – Показатели состояния и использования оборотных средств

№ п/п	Наименование показателя	Источники информации	Базис период	Отчет период	Отчет к базису, %
1	Среднегодовая стоимость активов, тыс.руб.	Ф. № 1 стр.300,	33837000,00	59875000,00	176,95
		сред.
2	Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс.руб.	Ф. №1 стр.290,	26146000,00	51487000,00	196,92
3	Удельный вес оборотных средств в активах, %

129,42

116,29

-

4

Собственные источники формирования оборотных средств (средняя сумма), тыс.руб.

Ф. №1 (стр.490-стр.190) сред.

6211000,00

21107000,00

339,83

5

Удельный вес собственных источников формирования оборотных средств, %

23,76

40,99

-

6

Среднегодовая стоимость запасов и затрат, тыс.руб.

Ф№1 стр.210,

7325000,00

12102000,00

165,22