50. Чечевицина Л.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: учеб. /Л.Н. Чечевицина, Н.Н. Чуев. - 2-е изд. - М.: Маркетинг, 2002. - 352с.
51. Экономика торгового предприятия: учеб. пособие: в 2 ч. / Ю.Л. Александров, Э.А. Батраева, И.В. Петрученя и др.; Краснояр. гос. торг-экон. ин-т. - Красноярск, 2002.
52. Экономика и организация деятельности торгового предприятия: учеб. пособие / под общ. ред.А.Н. Соломатина. - М.: Инфра-М, 2000. - 295 с.
53. Экономика организации (предприятия): учебник/под ред. К.А. Раицкого. - М.: Дашков и К°, 2003. - 1012 с.
54. Экономический анализ: учебник для вузов/Л.Т. Гиляровская, Г.В. Корнякова, Н.С. Пласкова и др.; под ред.Л.Т. Гиляровской. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001. - 527 с.
ДОКЛАД
Уважаемые Председатель и члены государственной экзаменационной комиссии!
Разрешите представить вашему вниманию результаты дипломной работы.
Целью написания дипломной работы является осуществление комплексного экономического анализа издержек обращения, выявление резервов повышения эффективности деятельности предприятия на основе их дальнейшей оптимизации.
В современных условиях эта тема актуальна, так как издержки обращения- основной вид расходов предприятий торговли, определяющих размер прибыли и рентабельности.
Предметом анализа являются издержки обращения предприятия торговли, а объектом исследования конкретное предприятие - ООО "Ренессанс".
Организационная структура управления ООО "Ренессанс" представленная на рисунке 1, строится по принципу - подчинение вышестоящего органа нижестоящему и носит линейно-функциональный характер.
Структура управления предприятием (рисунок 2) представлена в виде пирамиды. Каждый из руководителей выполняет в той или иной степени каждую из функций управления.
Для разработки стратегии в работе был проведен анализ внешней среды (макроокружения и непосредственного окружения) и внутренней среды. На основе анализа, используя матрицу SWOT (таблица 1 раздаточного материала), была разработана комплексная стратегия развития деятельности, которая заключается в трех основных направлениях развития:
стратегия развития ассортимента;
стратегия установления контроля над конкурентами;
стратегия концентрированного роста.
На основании проведенного анализа хозяйственной деятельности ООО "Ренессанс" (таблица 2), сделаны следующие выводы.
В целом деятельность ООО "Ренессанс" можно оценить как удовлетворительное, так как предприятие является прибыльным. Произошло улучшение финансовых результатов хозяйственной деятельности, что выражено в увеличении чистой прибыли на 63,7%, а также в повышении рентабельности. Оборот розничной торговли увеличился, темп роста составил 105,9%.
Положительным моментом является понижение в динамике уровня издержек обращения на 3,8%, сумма издержек обращения снизилась на 60,0 тыс. руб. При этом была достигнута относительная экономия затрат в сумме 97,4 тыс. руб.
Отрицательным моментом является то, что уровень условно-постоянных затрат (21,1%) в общем объеме издержек обращения превышает уровень условно-переменных затрат (1,0%). Такое соотношение оценивается отрицательно, так как является риском деятельности предприятия и понижает качество прибыли. Но в динамике уровень условно-постоянных затрат снижается (-3,3%) более быстрыми темпами, чем условно-переменные (-0,5%), а это уже положительный момент.
В таблице 3 мы видим влияние на изменение объема оборота розничной торговли изменение его физического объема и роста цен на товары, что позволяет сформировать следующий вывод:
за счет роста цен произошло увеличение на 149,6 тыс. руб. Рост цен является экстенсивным фактором, и это отрицательно характеризует деятельность предприятия;
за счет физического объема оборота розничной торговли произошло снижение оборота розничной торговли на 7,6 тыс. руб.
Влияние трудовых ресурсов на динамику оборота розничной торговли представлено в таблице 4.
В предприятии в отчетном периоде трудилось 12 человек. По сравнению с прошлым годом штат работников не изменился. Численность торгово-оперативного персонала (4 человека) так же не изменилась. Стабильность численного состава предприятия свидетельствует об отсутствии текучки кадров и положительно характеризует деятельность предприятия.
В действующих ценах производительность труда возросла: всех работников на 11,83 тыс. руб., торгово-оперативных работников на 35,5 тыс. руб.
В сопоставимых же ценах производительность труда снизилась, как общего числа работников, так и торгово-оперативных: на 0,65 тыс. руб. и 1,9 тыс. руб. соответственно, что отрицательно повлияло на динамику физического объема оборота розничной торговли и привело к снижению на 7,6 тыс. руб.
Состав и структура расходов ООО "Ренессанс" рассмотрены в таблице 5.
В целом расходы снизилась на 52,0 тыс. руб. или 7,2%.
Наибольшую долю в структуре расходов предприятия составляют издержки обращения: их удельный вес составил 86,6% в прошлом периоде и 84,3% в отчетном.
Тенденция снижения издержек обращения проявляется как в сумме, так и по удельному весу, что ведет к увеличению экономических выгод.
Анализ динамики издержек обращения ООО "Ренессанс" по сумме и по уровню наглядно отображен в таблице 6.
Как мы видим, наблюдается снижение суммы издержек обращения на 60,0 тыс. руб. при одновременном снижении уровня затрат на 3,8%. Снижение уровня издержек обращения обусловлено превышением темпов роста оборота розничной торговли над темпами роста суммы издержек обращения.
Далее в таблице 7, проанализированы издержки обращения в разрезе отдельных статей затрат.
Наибольшую долю в структуре издержек обращения, как в прошлом, так и в отчетном году, составили "Расходы на оплату труда", удельный вес которых составил 58,5% и 65,4%. Сумма же расходов на оплату труда увеличилась на 1,1%, соответственно произошло увеличение по статье "Отчисления на социальные нужды".
Также увеличение и по удельному весу и по сумме наблюдается по статье "Расходы на рекламу". Это обусловлено тем, что предприятие наладило выпуск новых товаров и возникла необходимость ее рекламировать. По всем остальным статьям затрат произошло снижение издержек.
В таблице 8 сгруппированы статьи издержек обращения в зависимости от объема оборота розничной торговли на условно-переменные и условно-постоянные.
Более всего снижение издержек обращения в сумме произошло в части условно-постоянных, на 48,5 тыс. руб. В части условно-переменных издержек обращения снижение произошло на 11,5 тыс. руб. Темп изменения составил соответственно 91,8% и 68,5%.
Наибольшее влияние на снижение суммы условно-переменных издержек обращения оказали "Транспортные расходы" - на 9,4 тыс. руб., темп изменения 40,7% и "Прочие расходы" - на 7,1 тыс. руб., темп изменения составил 84,5%.
Снижение условно-постоянных издержек обращения произошло в значительной степени за счет статьи "Расходы на ремонт основных средств", на 30,1 тыс. руб., так как основной ремонт был произведен в прошлом году, а также статьи "Расходы на аренду и содержание зданий, сооружений, оборудования и инвентаря" на 19,0 тыс. руб. Это связано с тем, что предприятие в отчетном году не использовало площади в аренду.
На рост условно-постоянных издержек обращения оказали влияние "Расходы на оплату труда". Увеличение произошло на 1,1% или на 4,1 тыс. руб. и соответственно увеличились расходы на "Отчисления на социальные нужды".
Рассмотрев влияние физического объема продаж на динамику издержек обращения предприятия (таблица 9), сделан вывод: в результате снижения физического объема оборота розничной торговли наблюдается снижение условно-переменных затрат на 0,3 тыс. руб., при неизменном уровне условно-постоянных затрат.
Расчеты по факторному анализу издержек обращения представлены в таблице 10. Проанализировав влияние отдельных факторов на уровень и сумму издержек обращения, сделаем выводы:
абсолютная экономия издержек обращения составила 60,0 тыс. руб. при одновременном снижении уровня затрат на 3,8%;
наибольшее влияние на перерасход издержек обращения по сумме оказал рост цен, тарифов и ставок - 42,6 тыс. руб.
наибольшее влияние на экономию издержек обращения оказали другие (остальные) факторы - как в сумме - 104,5 тыс. руб., так и по уровню на 4,1%.
Для мобилизации выявленных в ходе анализа резервов, в целях сокращения затрат и для повышения эффективности деятельности предприятия, можно порекомендовать следующее:
Внедрение в предприятии повременно-премиальной оплаты труда работников, что позволит снизить уровень условно-постоянных затрат.
Также рекомендуется осуществить компьютеризацию бухгалтерского учета, начисления заработной платы, использовать справочную компьютерную систему "Консультант Плюс".
Рациональное использование материальных, трудовых и финансовых ресурсов требует правильной постановки учета, контроля и анализа издержек обращения. Этим задачам служит экономическое обоснование издержек обращения.
Для этого мы спланировали оборот розничной торговли различными методами, и выбрали оптимальный метод (таблица 11) - это метод по темпам роста оборота розничной торговли - 2985,6 тыс. руб., так как это значение максимально приближено к фактическому.
Важной задачей прогнозирования издержек обращения предприятия является выявление резервов снижения издержек на основе их оптимизации.
При расчете прогноза общей величины издержек обращения на планируемый период мы воспользовались несколькими методами экономического обоснования затрат:
расчет на основе среднего уровня издержек обращения за ряд предшествующих лет;
расчет на основе коэффициента эластичности;
метод технико-экономических расчетов (прямая калькуляция). По этому методу издержки обращения рассчитываются поэлементно в разрезе номенклатуры статей. Результаты расчетов технико-экономического метода оформлены в сводную таблицу 12.