Состав и структура затрат по статье "Расходы на аренду и содержание зданий, сооружений, помещений, оборудования и инвентаря" представлены в таблице 2.31.
Таблица 2.31
Анализ динамики затрат ООО "Ренессанс" по статье "Расходы на аренду и содержание зданий, сооружений, помещений, оборудования и инвентаря"
| Показатели | 2003 год | 2004 год | Отклонение (+; -) | Темп изменения% | |||
| Сумма тыс. руб. | Уд. вес% | Сумма тыс. руб. | Уд. вес% | Сумма тыс. руб. | Уд. вес% | ||
| Расходы на аренду и содержание зданий, сооружений, помещений, оборудования и инвентаря, всего, в т. ч. | 32,1 | 100,0 | 13,1 | 100,0 | 19,0 | 40,8 | |
| Расходы на содержание зданий, сооружений, помещений | 13,4 | 41,8 | 13,1 | 100,0 | -12,0 | -58,2 | 52,2 |
| Расходы на содержание оборудования и инвентаря | 3,0 | 9,3 | - | - | -3,0 | -9,3 | - |
| Расходы на аренду здания | 15,7 | 48,9 | - | - | -15,7 | -48,9 | - |
По данным таблицы проведен анализ динамики затрат и можно сделать следующие выводы:
общая сумма затрат по статье снизилась на 19,0 тыс. руб. и составила 13,1 тыс. руб. при снижении роста на 59,2%;
затраты на содержание зданий в отчетном году составляют 100,0% затрат и составляют 13,1 тыс. руб. Изменение по этой статье произошло на 12,0 тыс. руб. в сторону уменьшения, удельный вес издержек на содержание зданий так же снизился на 58,2%;
затраты на содержание оборудования и инвентаря в отчетном году не предусмотрены из-за временного затруднительного положения предприятия.
также в отчетном году нет расходов на аренду здания, поскольку у предприятия отпала в этом необходимость.
На снижение расходов по этой статье оказали экономия расходование электроэнергии, водоснабжения, отопления помещений.
4) Расходы по статье "Амортизация основных средств". Расчет по этой статье произведен бухгалтером ранее и в отчетном году не изменился.
5) Изменение суммы затрат на ремонт основных средств обусловливается объемом ремонтных работ и их стоимостью. В отчетном году затрат по статье "Расходы на ремонт основных средств" не предусмотрено, т.к необходимый ремонт был произведен в прошлом году.
6) На статью "Расходы на рекламу" отнесены следующие расходы (табл.2.32)
Таблица 2.32
Анализ издержек обращения по статье "Расходы на рекламу"
| Показатели | 2003 год | 2004 год | Отклонение (+; -) | Темп изменения% | |||
| Сумма тыс. руб. | Уд. вес% | Сумма тыс. руб. | Уд. вес% | Сумма тыс. руб. | Уд. вес% | ||
| Расходы на рекламу всего, в т. ч. | 10,0 | 100,0 | 15,0 | 100,0 | +5,0 | - | 150,0 |
| Оформление выставки-продажи | 5,0 | 50,0 | 5,0 | 33,3 | - | -16,7 | 100,0 |
| Изготовление стендов и рекламных щитов | 3,3 | 33,0 | 6,3 | 42,0 | +3,0 | +9,0 | 200,0 |
| Рекламные мероприятия через средства массовой информации (объявления в печати и телевидению) | 1,7 | 17,0 | 3,7 | 24,7 | +2,0 | +7,7 | 217,6 |
Анализируя данные таблицы мы видим, что общая расходов на рекламу в отчетном периоде увеличились на 50,0%. Если в прошлом периоде основная доля расходов (50,0%) приходилась на оформление выставки-продажи в сумме 5,0 тыс. руб., где проходит основная продажа продукции, то в отчетном периоде большая часть расходов на рекламу, в сумме 6,3 тыс. руб., расходовалась на оформление стендов и рекламных щитов, которые развешиваются на территории города и за его пределами. Увеличение произошло в сумме 3,0 тыс. руб. или на 9,0%.
Остальные расходы на рекламу распределились следующим образом:
расходы на оформление выставки остались на прежнем уровне - 5 тыс. руб., это связано с тем, что необходимо обновление стендов новыми изделиями и т.д.;
а также на объявления в газетах - местных и краевых, и на размещение объявлений на местном телевидении в сумме 3,7 тыс. руб.
7) Прочие расходы - комплексная группа затрат различного вида и содержания: аккумулирует и материальные и нематериальные затраты и т.д. Рассмотрим состав и структуру затрат по статье "Прочие расходы" в таблицах 2.33 и 2.34 с подразделением на условно-постоянные и условно-переменные.
Таблица 2.33
Анализ структуры издержек обращения ООО "Ренессанс" по статье "Прочие расходы"
| Показатели | 2003 год | 2004 год | Отклонение (+; -) | Темп изменения,% | |||
| Сумма тыс. руб | Уд. вес,% | Сумма тыс. руб | Уд. вес,% | Сумма тыс. руб | Уд. вес,% | ||
| Прочие затраты, всего в т. ч.: | 19,2 | 100,0 | 7,1 | 100,0 | -12,1 | - | 37,0 |
| Износ нематериальных активов | 0,6 | 3,1 | 0,6 | 8,5 | - | +5,4 | 100,0 |
| Затраты по обеспечению нормальных условий труда и ТБ | 3,4 | 17,7 | 1,0 | 14,1 | -2,4 | -3,6 | 29,4 |
| Расходы на вневедомственную охрану | 3,8 | 19,8 | 1,2 | 16,9 | -2,6 | -2,9 | 31,6 |
| Расходы по ведению кассового хозяйства | 1,0 | 5,2 | 1,3 | 18,3 | +0,3 | +13,1 | 130,0 |
| Командировочные расходы | 6,0 | 31,3 | - | - | -6,0 | -31,3 | - |
| Налоги, относимые на издержки обращения: - земельный налог транспортный налог | |||||||
| Расходы по ведению расчетного счета | 1,5 | 7,8 | 1,5 | 21,1 | - | +13,3 | 100,0 |
| Расходы на оплату почтовых, телефонных услуг | 1,5 | 7,8 | 1,5 | 21,1 | - | +13,3 | 100,0 |
| Расходы на подписку периодических изданий и на канцелярские товары | 0,9 | 4,7 | - | - | -0,9 | -4,7 | - |
| Другие затраты | 0,5 | 2,6 | - | - | -0,5 | +2,6 | - |
После того как был проведен анализ издержек обращения ООО "Ренессанс" по статье "Прочие затраты" мы видим, что в отчетном периоде по общей сумме затраты увеличились на 12,1тыс. руб., при темпе прироста 37,0%.
Отклонение в сторону увеличения по сумме произошло за счет расходов по ведению кассового хозяйства на 0,3 тыс. руб. или на 30,0%.
По остальным статьям затрат произошло уменьшение расходов по сумме следующее:
наибольшее снижение издержек обращения по статье "По обеспечению нормальных условий труда и ТБ" на 2,4 тыс. руб. (29,4%) и "Расходы на вневедомственную охрану" на 2,6 тыс. руб. (31,6%).
По статьям: износ нематериальных активов, расходы по ведению расчетного счета, расходы на оплату почтовых, телефонных услуг изменений не произошло вовсе.
По таким статьям, как командировочные расходы, расходы на подписку периодических изданий и на канцелярские товары, другие затраты в отчетном году расходов не было заложено. Это произошло потому что, как уже говорилось выше, в предприятии сложилось временное затруднительное положение.
По структуре статья "Прочие расходы" в отчетном периоде также изменилась.
Снизился удельный вес таких видов затрат, как: затраты по обеспечению нормальных условий труда и ТБ (3,6%), расходы на вневедомственную охрану (2,9%), командировочные расходы (31,3%) и расходы на подписку периодических изданий и на канцелярские товары (4,7%).
В сторону увеличения значительно изменился удельный вес "Расходы по ведению расчетного счета" (13,3%), "Расходы на оплату почтовых, телефонных услуг" (13,3%), "Расходы по ведению кассового хозяйства (13,1%), "Другие затраты" (+3,4%) и "Износ нематериальных активов" (5,4%).
Анализ статьи "Прочие затраты" в зависимости от объема оборота розничной торговли с разделением на условно-переменные и условно-постоянные (таб.2.34), показал:
сумма условно-переменных затрат изменилась в сторону снижения на 6,6 тыс. руб., при этом их уровень по отношению к объему оборота розничной торговли снизился на 0,28%.
сумма условно-постоянных затрат снизилась на 5,5 тыс. руб., а их уровень снизился на 0,23%.
Таблица 2.34
Группировка по статье "Прочие расходы" в ООО "Ренессанс" в зависимости от объёма оборота розничной торговли за анализируемый период
| Наименование статей | 2003 год | 2004 год | Отклонение (+; -) | |||
| Сумма, тыс. руб. | Уровень,% | Сумма, тыс. руб. | Уровень,% | Сумма, тыс. руб. | Уровень,% | |
| Условно-переменные в т. ч. | 9,4 | 0,39 | 2,8 | 0,11 | -6,6 | -0,28 |
| Расходы по ведению кассового хозяйства | 1,0 | 0,04 | 1,3 | 0,05 | +0,3 | +0,01 |
| Командировочные расходы | 6,9 | 0,29 | - | - | -6,9 | -0,29 |
| Расходы по ведению расчетного счета | 1,5 | 0,06 | 1,5 | 0,06 | - | - |
| Условно-постоянные в т. ч. | 9,8 | 0,4 | 4,3 | 0,17 | -5,5 | -0,23 |
| Расходы на земельный налог | - | - | - | - | - | - |
| Транспортный налог | - | - | - | - | - | - |
| Износ нематериальных активов | 0,6 | 0,03 | 0,6 | 0,02 | - | -0,01 |
| Затраты по обеспечению норм. условий труда и ТБ | 3,3 | 0,13 | 1,0 | 0,04 | -2,3 | -0,09 |
| Расходы на вневедомственную охрану | 3,0 | 0,12 | 1,2 | 0,05 | -1,8 | -0,07 |
| Расходы на канцелярские товары | 0,9 | 0,04 | - | - | -0,9 | -0,04 |
| Расходы на оплату почтовых, телефонных услуг | 1,5 | 0,06 | 1,5 | 0,06 | - | - |
| Другие затраты | 0,5 | 0,02 | - | - | -0,5 | -0,02 |
| Итого | 19,2 | 0,79 | 7,1 | 0,28 | -12,1 | -0,51 |
Таким образом, рост издержек обращения по статье "Прочие расходы" происходит в большей степени за счет снижения суммы и уровня условно-переменных затрат, чем условно-постоянных и это положительно влияет на деятельность предприятия и снижает финансовый риск деятельности предприятия ООО "Ренессанс".