Дослідження фінансових результатів виробничо-господарської діяльності та майнового стану підприємства ЗВП "Неон" УТОГ (стр. 10 из 16)
На першому етапі аналізу слід звернути на зміни в майні підприємства (підсумок активу балансу) (табл.2.15).
Таблиця 2.15. Вертикальний аналіз балансу
| Показник | 2006 р. | 2007 р. | ||
| тис. грн. | пит. вага (%) | тис. грн. | пит. вага (%) | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| АКТИВ | ||||
| I. Необоротні активи | 4265,6 | 53,25 | 4132,8 | 50, 20 |
| II. Оборотні активи у тому числі: | 3743,9 | 46,74 | 4099,0 | 49,79 |
| - запаси і витрати | 1864,2 | 23,27 | 2372,4 | 28,82 |
| - векселі одержані | - | - | - | - |
| - дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги | 147,4 | 1,84 | 262,7 | 3, 19 |
| - дебіторська заборгованість за розрахунками та інша | 262,3 | 3,27 | 497,9 | 6,05 |
| - поточні фінансові інвестиції | - | - | - | - |
| - грошові кошти і їх еквіваленти | 1431,7 | 17,87 | 927,2 | 11,26 |
| III. Витрати майбутніх періодів | - | - | - | - |
| Баланс | 8009,5 | 100 | 8231,8 | 100 |
| ПАСИВ | ||||
| I. Власний капітал у тому числі: | 4810,8 | 60,06 | 5199,9 | 63,17 |
| Статутний капітал | 4050,1 | 50,57 | 4050,1 | 49, 20 |
| Додатковий вкладений капітал | 52,3 | 0,65 | 52,3 | 0,65 |
| Інший додатковий капітал | - | - | 708,4 | 8,60 |
| Резервний капітал | - | - | - | - |
| Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) | 708,4 | 8,84 | 389,1 | 4,73 |
| II. Забезпечення наступних витрат і платежів | 2186,2 | 27,29 | 2285,9 | 27,77 |
| III. Довгострокові зобов’язання | - | - | - | - |
| IV. Поточні зобов’язання у тому числі: | 922,5 | 11,52 | 746,0 | 9,06 |
| - короткострокові кредити банку | - | - | - | - |
| - поточна заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями | - | - | - | - |
| - векселі видані | - | - | - | - |
| - кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги | 196,6 | 2,45 | 4,2 | 0,05 |
| - поточні зобов’язання за розрахунками та інші | 725,9 | 9,06 | 741,8 | 9,01 |
| V. Доходи майбутніх періодів | 90,0 | 1,12 | - | - |
| Баланс | 8009,5 | 100 | 8231,8 | 100 |
Наступний крок - аналіз структури активів (табл.2.16)
Таблиця 2.16. Порівняльний аналітичний баланс
| Найменування статей | Абсолютні величини | Питома вага, % | Відхилення (+, - ) | |||||
| 2006 р. | 2007 р. | 2006 р. | 2007 р. | в абсолютних величинах | в пит. вазі, % | в % до 2006 р. | в % до змін балан. | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| АКТИВ | ||||||||
| I. Необоротні активи | 4265,6 | 4132,8 | 53,25 | 50, 20 | - 132,8 | - 3,05 | - 3,11 | - 59,7 |
| II. Оборотні активи у тому числі: | 3743,9 | 4099,0 | 46,74 | 49,79 | + 355,1 | + 3,05 | + 9,48 | + 159,7 |
| - запаси і витрати | 1864,2 | 2372,4 | 23,27 | 28,82 | + 508,2 | + 5,55 | + 27,26 | + 228,6 |
| - векселі одержані | - | - | - | - | - | - | - | - |
| - дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги | 147,4 | 262,7 | 1,84 | 3, 19 | + 115,3 | + 1,35 | + 78,22 | + 51,9 |
| - дебіторська заборгованість за розрахунками та інша | 262,3 | 497,9 | 3,27 | 6,05 | + 235,6 | + 2,78 | + 89,82 | + 106,0 |
| - поточні фінансові інвестиції | - | - | - | - | - | - | - | - |
| - грошові кошти і їх еквіваленти | 1431,7 | 927,2 | 17,87 | 11,26 | - 504,5 | - 6,61 | - 35,24 | - 226,9 |
| III. Витрати майбутніх періодів | - | - | - | - | - | - | - | - |
| Баланс | 8009,5 | 8231,8 | 100 | 100 | + 222,3 | - | + 2,77 | + 100 |
| ПАСИВ | ||||||||
| I. Власний капітал у тому числі: | 4810,8 | 5199,9 | 60,06 | 63,17 | + 389,1 | + 3,11 | + 8,09 | + 175,0 |
| Статутний капітал | 4050,1 | 4050,1 | 50,57 | 49, 20 | - | - 1,37 | - | - |
| Додатковий вкладений капітал | 52,3 | 52,3 | 0,65 | 0,65 | - | - | - | - |
| Інший додатковий капітал | - | 708,4 | - | 8,60 | + 708,4 | + 8,60 | - | + 318,7 |
| Резервний капітал | - | - | - | - | - | - | - | - |
| Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) | 708,4 | 389,1 | 8,84 | 4,73 | - 319,3 | - 4,11 | - 45,07 | - 143,6 |
| II. Забезпечення наступних витрат і платежів | 2186,2 | 2285,9 | 27,29 | 27,77 | + 99,7 | + 0,48 | + 4,56 | + 44,8 |
| III. Довгостроко-ві зобов’язання | - | - | - | - | - | - | - | - |
| IV. Поточні зобов’язання у тому числі: | 922,5 | 746,0 | 11,52 | 9,06 | - 176,5 | - 2,46 | - 19,13 | - 79,4 |
| - поточна заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями | - | - | - | - | - | - | - | - |
| - векселі видані | - | - | - | - | - | - | - | - |
| - кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги | 196,6 | 4,2 | 2,45 | 0,05 | - 192,4 | - 2,4 | - 97,86 | - 86,5 |
| - поточні зобов’язання за розрахунками та інші | 725,9 | 741,8 | 9,06 | 9,01 | + 15,9 | - 0,05 | + 2, 19 | + 7,15 |
| V. Доходи майбутніх періодів | 90,0 | - | 1,12 | - | - 90,0 | - | - 100 | - 40,5 |
| Баланс | 8009,5 | 8231,8 | 100 | 100 | + 222,3 | - | + 2,77 | + 100 |
Майно підприємства збільшується на + 222,3 тис. грн., це свідчить про розширення підприємством господарського обороту, що є позитивною характеристикою. Частка оборотних активів складає в 2006 році - 53,25 %, а в 2007 році - 50,20 %, говорить про "важку" структуру активів. "Важка" структура свідчить про значні накладні витрати і високу чутливість до зміни виручки.
Аналізуючи майновий стан підприємства, необхідно оцінити стан використовуваних основних засобів. Для цього розраховуються такі показники (табл.2.17).
Таблиця 2.17. Оцінка використовуваних основних засобів
| Показники | Значення по підприємству | Відхи- лення (+, - ) | Економічний зміст | |
| 2006 р. | 2007 р. | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
1. Індекс постійного активу:  | 0,89 | 0,79 | - 0,1 | Частка основних засобів і необоротних активів у джерелах власних засобів |
2. Коефіцієнт зносу основних засобів:   | 0,50 | 0,53 | + 0,03 | Показує, профінансовані за рахунок зносу заміна і відновлення основних засобів |
3. Коефіцієнт придатності основних засобів:  | 0,5 | 0,47 | - 0,03 | Доповнення показника зносу основних засобів до 100 % (чи одиниці) |
4. Коефіцієнт оновлення основних засобів:    | 0,069 | 0,07 | +0,01 | Частка від наявних на кінець звітного періоду основних засобів |
5. Коефіцієнт вибуття основних засобів:  =  | 0,03 | 0,04 | +0,01 | Частина основних засобів вибулих з різних причин |
6. Коефіцієнт реальної вартості майна:  | 0,71 | 0,72 | +0,01 | Частка засобів виробництва у вартості майна, рівень виробничого потенціалу, забезпеченість виробничими засобами |
Термін "оборотний капітал" (його синонім у вітчизняному обліку - оборотні засоби) стосується поточних активів підприємства. Оборотні активи (запаси, дебіторська заборгованість, грошові кошти), що забезпечують безперервність процесу виробництва.
Швидкість оборотності оборотних активів оцінюється такими показниками (табл.2.18)
Таблиця 2.18. Оцінка оборотності оборотних активів
| Показник | Минулий період | Звітний період | Відхилення (+, - ) |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1. Виручка від реалізації, тис. грн. | 9359,6 | 9758,4 | + 1,04 |
| 2. Кількість днів у періоді, що аналізується | 360 | 360 | 0 |
| 3. Одноденна виручка, тис. грн. | 25,99 | 27,11 | + 1,12 |
| 4. Середній залишок оборотних активів, тис. грн. | 3269,3 | 3921,45 | + 652,15 |
| 5. Оборотність оборотних коштів, днів (ряд.4 · ряд.2/ряд.1) | 125,75 | 144,67 | + 18,92 |
| 6. Коефіцієнт оборотності оборотних коштів, кількість оборотів (ряд.1/ряд.4) | 2,86 | 2,49 | - 0,37 |
| 7. Коефіцієнт завантаження коштів в обороті, коп. (ряд.4/ряд.1) | 0,35 | 0,40 | + 0,05 |
Сума вивільнених засобів з обороту у зв'язку з прискоренням (-Е) чи додатково залучених засобів в оборот (+Е) при уповільненні оборотності капіталу визначається множенням одноденного обороту за реалізацією на зміну тривалості обороту: