Бюджетное планирование на примере ТПП "Урайнефтегаз" (стр. 3 из 17)
Отдельные факторы снижения себестоимости действуют неравномерно и неодинаково, поэтому при анализе изучают воздействие каждого фактора на уровень себестоимости добычи нефти и газа. По факторам анализируют прямые, непосредственно связанные с производством продукции и косвенные расходы.
Вывод - факторный анализ позволяет более детально исследовать причины отклонений фактических показателей от плановых, выявить резервы производства, выработать рекомендации по своевременному устранению выявленных нарушений, принять управленческие решения, обосновать планы. Факторы, значительно влияющие на изменение в структуре затрат следует учесть при планировании на следующий плановый период.
1.3 Оценка резервов повышения эффективности использования бюджета предприятия
Для повышения эффективности производства и снижения уровня затрат необходимо изыскивать резервы. Под резервами понимаются неиспользованные возможности снижения текущих и авансируемых затрат: материальных, трудовых и финансовых ресурсов при данном уровне развития производственных сил и производственных отношений. Устранение всякого рода потерь и нерациональных затрат – это один путь использования резервов. Другой путь связан с большими возможностями ускорения научно-технического прогресса как главного рычага повышения интесификации и эффективности производства.
Таким образом, резервы в полном объеме можно измерить разрывом между достигнутым уровнем использования ресурсов и возможным уровнем исходя из накопленного производственного потенциала.
  Резервы роста производительности труда |
Снижение трудоемкости продукции: - улучшение конструктивных данных продукции;  - рост технической вооруженности и квалификации труда; - совершенствование технологии производства; - внедрение передовых методов труда, опыта новаторов. |
Улучшение использования рабочего времени: - ликвидация прогулов, опозданий и других нарушений трудо-вой дисциплины;  - устранение потерь рабочего времени из-за плохой организации труда и производства; - устранение непроизводственных затрат труда ( потери от брака, отклонение от технологического процесса).  Использование кадров в трудовых коллективах:  - сокращение текучести кадров, создание стабильных трудовых коллективов; - бригадная организация и оплата труда; - совершенствование структуры работающих (сокращение ап-парата управления, оптимальное соотношение отдельных категорий работающих). |
Рис. 1.1 Резервы роста производительности труда
В ТПП «Урайнефтегаз» составлен резерв кадров на руководящие должности в количестве 197 человек. Зачисление в резерв происходит по результатам аттестации, собеседования со специалистами, молодых специалистов – по результатам стажировки, конференции.
Назначение и выдвижение специалистов в резерв на руководящие должности производится после тщательного изучения деловых и моральных качеств работников. Рациональное использование персонала отражается в таких показателях как сменяемость и текучесть кадров:
1.Текучесть кадров составила в 2004 г. – 14,4 %, в 2003 г. – 19,1 %
2.Сменяемость кадров в 2004г. – 32,3 %, в 2003 г. – 46,5 %
С целью снижения сменяемости и текучести кадров в ТПП «Урайнефтегаз» согласно существующего коллективного договора по ООО «ЛУКОЙЛ – Западная Сибирь» созданы гарантии в сфере оплаты труда, режима труда и отдыха. В 2004 г. аттестовано 517 человек, в том числе рабочих – 401 человек, инженерно-технических работников – 116 человек. По результатам аттестации: переведено на другую работу – 26 человек, уволено – 1 человек.
Подготовка рабочих кадров осуществляется через учебно-курсовой комбинат ТПП «Урайнефтегаз». Обучались специалисты различного профиля: юристы, бухгалтера, специалисты по охране окружающей среды и т.д.
Для получения высшего образования без отрыва от производства пять лет в Урае работает Филиал Тюменского ГНГУ, где обучается 122 работника предприятия.
Ежегодно составляется план повышения квалификации, анализируется состояние обученности. Большое внимание уделяется формам морального стимулирования. В 2004 году награждены 61 человек.
Для выявления факторов и улучшения использования средств по фонду оплаты труда необходимо проводить анализ численности и использования средств на оплату труда. Важнейшей задачей анализа численности и использования средств на оплату труда является в конечном итоге обеспечение неуклонного роста производительности труда.
Однако производительность труда в добыче нефти и газа во многом зависит и от других факторов. Поэтому ее анализируют особо, выявляя роль не только изменения численности работников, методов стимулирования, но и внедрения прогрессивной техники и технологии, не влияющих на число занятых работников, но увеличивающих объем производства и, как следствие, производительность труда.
Таблица 1.4 Классификация резервов снижения себестоимости
продукции
| По видам затрат | По характеру использования |
| 1. Сокращение расходов основных ма-териалов. | 1. Совершенствование конструкции. |
| 2. Сокращение расходов вспомогатель-ных материалов. | 2. Совершенствование технологии. |
| 3.Сокращение расхода топлива и энер-гии. | 3. Обновление и модернизация обору-дования. |
| 4. Сокращение транспортно-заготови-тельных расходов. | 4. Улучшение организации труда и производства. |
| 5. Уменьшение расхода заработной платы на единицу продукции. | 5. Совершенствование методов хозяйс-твования и управления. |
| 6. Сокращение и устранение брака. | 6. Совершенствование техники. |
| 7. Сокращение накладных расходов по обслуживанию и управлению произ-водством. | 7. Совершенствование организации управления. |
Резервы снижения затрат в разрезе калькуляционных статей включают:
1. По статьям: материалы, топливо, покупные изделия. Основные направления экономии:
а) снижение материалоемкости продукции за счет внедрения новых, более экономичных видов конструкций; применения ресурсосберегающей техники и технологии, малоотходной технологии, использования прогрессивных видов материалов, устранение потерь при переработке, хранении и транспортировке материалов, ликвидации брака и потерь материалов;
б) применение прогрессивных форм материально-технического снаб-жения, внедрение научно-обоснованных рациональных норм расхода мате-риалов, поиск более выгодных поставщиков;
в) возможное снижение затрат за счет вторичного использования материальных ресурсов.
2. Возможная экономия затрат по оплате труда, включаемых в состав себестоимости продукции:
а) на разумное увеличение дохода, приходящегося на одного работника, и правильное соотношение фонда оплаты труда и других выплат и льгот;
б) на снижение и ликвидацию непроизводительных выплат;
в) на нормальное соотношение роста дохода работника и соответствующего прироста объема, повышения качества и потребительских свойств продукции.
3. Резервы в части снижения и ликвидации брака. Поиски экономии в данном случае возможны в двух направлениях:
а) устранение случаев брака;
б) увеличение материальной ответственности за брак. Брак влияет на се-бестоимость по двум причинам: недополучен объем продукции из-за брака, а следовательно, возрастает доля постоянных расходов в себестоимости продукции; и вторая причина – сами потери от брака увеличивают затраты на производство.
4. Анализ резервов возможного снижения накладных расходов – выявление необоснованных перерасходов и возможные пути их снижения; возможная ликвидация непроизводительных выплат (штрафов, пеней, неустоек, потерь и порчи).
Резерв по сомнительным долгам. Сомнительным долгом признается дебиторская задолженность, которая не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями. Величина резерва определяется по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния (платежеспособности) должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично. Если резерв не будет использован, то не-израсходованные суммы присоединяются к финансовым результатам соответствующего года.