Кроме федерального и территориальных бюджетов (бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов), в бюджетную систему входят государственные внебюджетные фонды (Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный внебюджетный фонд и внебюджетные фонды субъектов РФ обязательного медицинского страхования).
Средства этих фондов по экономическому содержанию и направленности их использования мало чем отличаются от бюджетных средств.
Функционирование бюджетной системы Российской Федерации основано на следующих основополагающих принципах: 1) единство бюджетной системы; 2)разграничение доходов и расходов между уровнями бюджетной системы; 3) самостоятельность бюджетов разных уровней; 4) полнота отражения доходов и расходов бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов; 5) сбалансированность бюджета; 6) эффективность и экономность использования бюджетных средств; 7) общее покрытие расходов бюджета; 8) гласность; 9) достоверность бюджета; 10) адресность и целевой характер использования бюджетных средств.
В доходной части баланса используются следующие бюджетные данные: налог на добавленную стоимость и акцизы, подоходный налог с физических лиц, налог на имущество, налоги на внешнюю торговлю, внешнеэкономические операции и доходы от внешнеэкономической деятельности, средства бюджетных целевых фондов, отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы, доходы от государственной собственности или деятельности, включая доходы от продажи имущества.
Расходная часть сводного финансового баланса включает следующие бюджетные показатели: затраты на государственные инвестиции, расходы на социально-культурные мероприятия, финансируемые за счет бюджета, государственные дотации, расходы на воспроизводство минерально-сырьевой базы, расходы на науку из бюджета, расходы на оборону, расходы на содержание органов государственной власти, правоохранительных органов, судов, прокуратуры, расходы по внешнеэкономической деятельности, образование резервных фондов и др.[5]
Большую роль играют показатели консолидированных бюджетов в перспективном планировании в целом и перспективном финансовом планировании в частности. При разработке прогнозов экономического и социального развития государства, территорий используются финансовые показатели, в основе которых лежат показатели консолидированных бюджетов.
Разработка экономико-математических моделей прогнозирования бюджетов также базируется на данных консолидированных бюджетов. Для расчета финансовых ресурсов на перспективу исследуются корреляционные связи между объемами доходов консолидированных бюджетов и такими переменными, как размер ВВП, национального дохода, объемом валовой продукции промышленности, сельского хозяйства.
Основные функции управления государством возложены на центральные органы власти. Для выполнения ими их обязанностей, для финансового обеспечения общегосударственных мероприятий формируется централизованный финансовый фонд - федеральный бюджет. В Конституции РФ (ст. 71) зафиксирована, что в ведении Российской Федерации находится федеральный бюджет, федеральные налоги и сборы, федеральные фонды регионального развития.
Через федеральный бюджет осуществляется процесс распределения и перераспределения внутреннего валового продукта и созданного национального дохода страны между отраслями народного хозяйства, регионами и социальными слоями населения.
Средства федерального бюджета являются главным источником финансирования структурной перестройки экономики, конверсии предприятий военно-промышленного комплекса, развития перспективных направлений в сфере производства, пионерного освоения новых территориально-производственных комплексов.
Большую роль играет федеральный бюджет в поддержании и развитии искусства, культуры, средств массовой информации.[6]
К налоговым доходам федерального бюджета относятся:
1) федеральные налоги и сборы, перечень и ставки которых определяются налоговым законодательством Российской Федерации, а пропорции их распределения в порядке бюджетного регулирования между бюджетами разных уровней бюджетной системы Российской Федерации утверждаются федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год;
2) таможенные пошлины, таможенные сборы и иные таможенные платежи;
3) государственная пошлина в соответствии с Законодательством Российской Федерации;
К неналоговым доходам федерального бюджета относятся:
1) доходы от использования имущества, находящегося в государственной собственности, доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении этапов государственной власти Российской Федерации;
2) доходы от продажи имущества, находящегося в государственной собственности, - в порядке и по нормативам, которые установлены федеральными законами и другими нормативными правовыми актами органов государственной власти Российской Федерации.[7]
Главным источником доходов федерального бюджета являются налоговые доходы (83%). Наиболее весомые налоги - налог на добавленную стоимость и акцизы - более 35% всех доходов бюджета. Налог на прибыль составляет более 13%. Налоги на внешнюю торговлю и внешнеэкономические операции - более 14%, среди них основное место занимают импортные пошлины.
Федеральный бюджет является важным инструментом межрегионального перераспределения общегосударственных средств. За счет федеральных налогов формируется Фонд финансовой поддержки регионов, из федерального бюджета субъектам Российской Федерации выделяются дотации и субвенции.
Налоги - важнейшая форма аккумуляции бюджетом денежных средств. Без налогов нет бюджета. Поддержание эластичности налоговой системы - непременное условие сбалансированности государственной казны.
Поддержание баланса доходов и расходов государства неразрывно связано с проводимой в стране налоговой политикой, а в ее рамках - с рациональным соотношением между функциями налогов.
Рассмотрим, что представляет собой структура доходной и расходной статей федерального бюджета в России. В связи с постепенным ослаблением кризиса в бюджетной практике России с 2000г. ежегодно предусматривается растущий профицит (табл.1).[8]
Таблица 1
Доходы, расходы, дефицит (профицит)
федерального бюджета (в % к ВВП)
| Год | Доходы | Расходы | Дефицит (-) Профицит (+) |
| 1992 | 15,8 | 18,9 | -3,1 |
| 1993 | 14,9 | 20,6 | -5,5 |
| 1994 | 13,4 | 23,4 | -10,0 |
| 1995 | 15,1 | 17,9 | -2,8 |
| 1996 | 14,9 | 18,6 | -3,7 |
| 1997 | 13,9 | 17,6 | -3,7 |
| 1998 | 11.9 | 17,2 | -5,3 |
| 1999 | 12,9 | 14,0 | -1,1 |
| 2000 | 16,0 | 14,6 | 1,4 |
| 2001 | 17,6 | 14,7 | 2,9 |
| 2002 | 19,4 | 17,8 | 1,6 |
| 2003 | 18,5 | 18,0 | 0,5 |
| 2004 | 17,9 | 17,4 | 0,5 |
| 2005 | 17,8 | 16,3 | 1,5 |
Из таблицы 1 видно, что теперь поступление налогов существенно улучшилось.
Прежде нередко ситуация складывалась очень тяжелая. Относительно объема ВВП дефицит федерального бюджета в 1994г. достиг максимума (10,0%).
Совершенно обособленным понятием в структуре бюджетного устройства России является понятие консолидированного бюджета, который представляет собой свод бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации на соответствующей территории (ст. 6 БК РФ).
Рассмотрим показатели сбалансированности консолидированного и федерального бюджета представлены в табл. 2-5.[9]
Консолидированный бюджет РФ (в млрд. руб.)
| Год | 1992 | 1993 | 1994 | 1995 | 1996 | 1997 | 1998 | 1999 | 2000 | 2001 | 2002 | 2003 | 2004 | 2005 |
| Доходы | 5,33 | 49,7 | 172,4 | 437,0 | 597,7 | 711,6 | 686,8 | 1213,6 | 2096,5 | 2301,2 | 3435 | 3421,4 | 4543,9 | 5478,3 |
| Расходы | 597 | 57,7 | 230,4 | 486,1 | 694,4 | 835,5 | 842,1 | 1258,0 | 1950,0 | 2285,4 | 32546 | 4202,9 | 4211,6 | 5200,2 |
| Дефицит (-), Профицит (+) | -0,64 | -8,0 | -58,0 | -49,1 | -96,7 | -123,9 | -155,3 | -44,4 | + 146,5 | + 157,4 | + 181 02 | +118,54 | +332,33 | +278,1 |
Таблица 3
Федеральный бюджет РФ (в млрд. руб.)
| Год | 1992 | 1993 | 1994 | 1995 | 1996 | 1997 | 1998 | 1999 | 2000 | 2001 | 2002 | 2003 | 2004 | 2005 |
| Доходы | 3,02 | 25,5 | 81,7 | 232,1 | 320,3 | 343,4 | 325,9 | 615,3 | 1132,1 | 1193,5 | 1998,4 | 2417,8 | 2742,8 | 3326,0 |
| Расходы | 3,98 | 35,4 | 142,7 | 275,2 | 400,0 | 436,6 | 472,2 | 666,9 | 1029,2 | 1193,4 | 1871,9 | 2435,6 | 2659,4 | 3047,9 |
| Дефицит(-), Профицит(+) | -0,96 | -9,9 | -61,0 | -41,3 | -79,7 | -93,2 | -146,3 | -51,4 | +102,9 | +0,1 | + 126,5 | +72,2 | +83,4 | +278,1 |