КУРСОВАЯ РАБОТА
по экономике предприятия
на тему: «Бюджетирование малого предприятия».
Содержание
Введение
1. Составление операционного бюджета
2. Составление финансового бюджета
3. Расчет прибыли и определение значения точки безубыточности на примере торгового предприятия «Расходсбыт»
Заключение
Список литературы
Введение
В современных условиях степень важности процессов планирования для хозяйствующих субъектов существенно усиливается, так как организации на свой страх и риск ведут деятельность, конкурируя с другими участниками рынка. Для того чтобы поддерживать высокий уровень конкурентоспособности, коммерческим организациям необходима координация различных хозяйственных функций путем разработки взаимоувязанных и экономически обоснованных бюджетов. Как известно, постановка системы бюджетирования законодательно и нормативно не регламентируется государственными органами. В этой связи форматы и формы бюджетов, а также регламент их разработки, утверждения, и реализации утверждаются руководством самого хозяйствующего субъекта.
В курсовой работе отражены основные теоретические аспекты понятия бюджетирования, а также представлено поэтапное составление операционного и финансового бюджетов на малом предприятии.
1. Составление операционного бюджета
Процесс составления операционного бюджета проходит в 5 этапов:
Этап 1. Формирование бюджета продаж. Цель данного бюджета – рассчитать объем продаж в целом и по всем видам продукции. При создании бюджета продаж руководству организации следует принимать во внимание все внешние ограничения и прогнозные оценки, касающиеся особенностей данного вида деятельности (действия конкурентов, эластичность цен на продукцию), а так же оценку общеэкономических факторов бизнеса, действие которых относится к планируемому периоду (темп инфляции, изменение налоговой политики).
Бюджет продаж рассчитывают в соответствии с маркетинговой стратегией организации и выглядит как документ, в котором приведены объемы продаж, цены и выручка по всей номенклатуре продаваемой продукции (Т1).
Т1. Бюджет продаж товаров торговой организации «Хрустальпроект» на декабрь 2009 г.
| Статья | Бокалы | Вазы | Чайный сервиз | Столовый набор | Всего |
| План реализации, ед. | 30000 | 8000 | 8000 | 16000 | |
| Нормативная цена продажи, руб. | 35 | 140 | 310 | 92 | |
| Выручка, руб. | 1050000 | 1120000 | 2480000 | 1472000 | 6122000 |
Этап 2. Разрабатывается бюджет закупок товаров с учетом имеющихся запасов на начало планируемого периода (Т2):
Из бухгалтерской отчетности беру данные на начало и конец периода по остаткам товара.
Данные по плану реализации товаров путем суммирования объединяю с данными об остатках товаров на конец периода и затем из полученного результата вычитаю данные о запасах товара на начало периода.
Итоговое значение количества товаров, необходимых для выполнения плана реализации, составляет бюджет закупок.
Т2. Бюджет закупок товаров торговой организации «Хрустальпроект» на декабрь 2009 г.
| Статья | Бокалы | Вазы | Чайный сервиз | Столовый набор |
| План реализации, ед. | 30000 | 8000 | 8000 | 16000 |
| Запас товаров на начало периода, ед. | 140 | 100 | 65 | 342 |
| Запас товаров на конец периода, ед. | 140 | 80 | 45 | 210 |
| Величина закупок товаров, ед | 30000 | 7800 | 7800 | 14680 |
Этап 3. Составление бюджета себестоимости проданных товаров на основе вспомогательных бюджетов (Т3).
Себестоимость проданных товаров определяется как сумма запасов товаров на начало периода и себестоимости товаров, закупленных за период, уменьшенная на стоимость товарного запаса на конец периода.
Себестоимость товаров, закупленных за период: Себестоимость товаров закупленных = прямые затраты на приобретение + административные, коммерческие, маркетинговые расходы.
Прямые затраты на приобретение определяются как произведение величины закупок товаров на закупочную оптовую цену за единицу товара. (см. Т3)
Этап 4. Разработка бюджета административных, маркетинговых, коммерческих и других расходов.
При разработке бюджета коммерческих расходов (Т4) следует исходить как из предполагаемых в течение бюджетного периода объемов продаж, так и из представлений руководства о необходимости усилий по продвижению продукции до покупателя. Поэтому такие затраты будут определять целями поддержания или усиления рыночной позиции на долгосрочную перспективу.
Бюджет накладных административных расходов определяется оценкой расходов, которые следует понести для поддержания всех видов деятельности организации и для поддержания организации как бизнес единицы.
Т3. Бюджет себестоимости проданных товаров торговой организации «Хрустальпроект» на декабрь 2009 г.
| Статья | Бокалы | Ваза | Чайный сервиз | Столовый набор | Всего тыс. руб. |
| 1.Запас товаров на начало периода, ед. | 140 | 100 | 65 | 342 | 70514 |
| 2.Величина закупок товаров, ед. | 30000 | 7800 | 7800 | 14680 | 60280 |
| 3.Себестоимость закупленных товаров | 4677268 | ||||
| 4.Прямые затраты на приобретение, руб. | 22х30000= 660000 | 98х7800= 764400 | 265х7800= 2067000 | 70х14680= 1027600 | 4519000 |
| 5.Затраты на маркетинг, коммерч. и операционные затраты | 158268 | ||||
| 6.Запас товаров на конец периода, ед. | 140 | 80 | 45 | 210 | 49370 |
| 7.Нормативная цена продажи, руб. | 35 | 140 | 310 | 92 | |
| Себестоимость проданных товаров (стрк.1+стрк.3-стрк.6) | 4698412 |
Т4. Бюджет коммерческих расходов торговой организации «Хрустальпроект» на декабрь 2009 г.
| Статья | Сумма, руб. |
| Оплата труда сотрудников коммерческой службы | 14 000 |
| Отчисления с оплаты труда сотрудников ком. службы | 5 320 |
| Амортизация оборудования | 800 |
| Затраты на аренду транспортных средств | 10 000 |
| Расходы на рекламу | 8 000 |
| Комиссионные агентам | 24 488 |
| Прочие | 3 000 |
| Всего | 65 608 |
Этап 5. На этом этапе исчисляется результат от реализации и формируется отчет о прибылях и убытках. Имея все исходные данные для расчета плановой себестоимости реализации по видам продукции, возможно спрогнозировать доход, который будет получен от продажи конкретного вида товара.
Для вычисления себестоимости реализации по видам продукции необходимо распределить плановые величины общих расходов по видам товаров. Это позволит определить полные удельные затраты на единицу товара по видам продукции, планируемой к продаже в бюджетном периоде.
Затем составляю первичный проект отчета о прибылях и убытках. Он является «выходной» формой операционного бюджета.
Отчет состоит из двух частей: расходной и доходной.
В расходную часть включается стоимость товаров, закупленных у производителя и административно-управленческие расходы.
Доходная часть бюджета планируется с учетом плана продаж продукции и плана финансовых поступлений из прочих источников. Так же учитываются остатки средств на балансовых счетах торговой организации.
Отчет о прибылях и убытках.
До перехода нашей страны к современным рыночным отношениям единственным методом определения себестоимости продукции был расчет полной себестоимости. Альтернативным методом является система «директ-костинг».
Сравнивая эти два метода, можно выделить следующие различия:
В оперативном управлении при калькулировании по методу полной себестоимости существует большая вероятность искажения информации в связи с распределением косвенных расходов по продуктам. Точнее будет калькуляция, в которую включены только расходы, непосредственно связанные с выпуском определенной продукции. Для стратегического управления, напротив, предпочтительнее использовать метод определения полной себестоимости, так как постоянные затраты в длительный период времени принимают характер переменных.
Форма отчета о прибылях и убытках, составленная по методу расчета полной себестоимости (Т5)
Т5. Отчет о прибылях и убытках, составленный по методу расчета полной себестоимости для торговой организации «Хрустальпроект».
| Показатель | Сумма, тыс. руб. |
| Выручка от продажи продукции | 1500 |
| Производственные затраты на проданную продукцию | 600 |
| Валовая прибыль | 900 |
| Управленческие, коммерческие расходы | 460 |
| Прибыль до налогооблажения | 440 |
Т6. Отчет о прибылях и убытках, составленный по системе «директ-костинг».
| Показатель | Сумма, тыс. руб. |
| Выручка от продажи продукции | 600 |
| Переменные расходы | 210 |
| Маржинальный доход (стрк.1-стрк.2) | 390 |
| Постоянные расходы | 185 |
| Операционная прибыль (стрк.3-стрк.4) | 205 |
Маржинальный доход – разница между выручкой от продукции и её неполной себестоимостью, рассчитанной по переменным затратам. После вычитания из маржинального дохода постоянных издержек формирутся операционная прибыль.
3. При системе «директ-костинг» рост операционной прибыли равен приросту маржинального дохода, умноженного на разницу между объемом продаж на конец периода и объемом продаж на начало периода. Если объем запасов увеличивается, то уменьшается операционная прибыль. При методе расчета полной себестоимости прибыль может упасть даже при росте объема продаж.