Аналіз стану і ефективності використання основних фондів (стр. 6 из 8)
При цьому мали місце структурні зміни – за первісною вартістю: зменшилася питома вага земельних ділянок на 0,12%; будинків, споруд та передавальних пристроїв на 0,45%; машин та обладнання на 0,40%; транспортних засобів на 0,12%; інструментів, приладів, інвентарю) на 0,02%; малоцінних необоротних матеріальних активів на 0,03%; та відповідно збільшилася тимчасових (нетитульних) споруд на 0,12%.
За рівнем накопичених амортизаційних відрахувань на початок звітного періоду найбільшу суму мали тимчасові (не титульні) споруди – складали 54,57% загальної суми зносу основних фондів; будинки, споруди та передавальні пристрої 20,01%; машини та обладнання 17,79%; транспортні засоби 5,43%; малоцінні необоротні матеріальні активи 1,40%; інструменти, прилади, інвентар (меблі) 0,81%;
За рівнем накопичених амортизаційних відрахувань на кінець звітного періоду найбільшу суму мають будинки, споруди та передавальні пристрої (33,66% загальної суми зносу основних засобів – збільшення на 13,65 в.п.), машини та обладнання (29,92% загальної суми зносу основних засобів – збільшення на 12,13 в.п.) й тимчасові (не титульні) споруди (23,57% загальної суми зносу основних засобів – зменшення на 30,99 в.п.).
Структуру основних фондів підприємства за залишковою вартістю (табл. 3.1 п. 12 – п. 14) на кінець періоду наведено на рис. 3.1.
Рис. 3.1. Структура ОФ за залишковою вартістю на кінець звітного періоду
3.2 Аналіз стану і руху основних фондів
1) Індекс постійного активу – показує частку основних засобів та необоротних активів у джерелах власних коштів (формула 1.1):
КПА=Оз / Вк
де О3 – основні засоби та необоротні активи (ф. 1 стр. 030);
Вк – власні кошти (ф. 1 стр. 380 + стр. 430).
На початок звітного періоду:
КПА0=Оз0/Вк0 =3413,3/(3776,9+992,1) =0,7157
Умовний індекс постійного активу:
КПА(ум)=Оз1/Вк0 =3504,7/(3776,9+992,1) =0,7349
На кінець звітного періоду:
КПА1=Оз1/Вк1 =3504,7/(4193,3+941,4) =0,6825
∆КПА(ОЗ) = КПА(ум) – КПА0 =0,7349–0,7157=0,0192
∆КПА(Вк) = КПА1 – КПА(ум) = 0,6825–0,7349 =(-0,0523)
∆ КПА= КПА1 – КПА0 =0,68–0,72 = (-0,033)
Зменшення частки основних засобів та необоротних активів у джерелах власних коштів на 3,3% відбулося через зміну залишкової вартості основних виробничих фондів на 1,92% й зміну власного капіталу підприємства на (-5,23%).
2) Коефіцієнт накопичення зносу – характеризує інтенсивність формування одного із джерел коштів на капітальні вкладення, свідчить про ступінь фінансування основних засобів за рахунок зносу (формула 1.2):
КНЗ=Сз / Со.з
де С3 – нарахована сума зносу (ф. 1 стр. 032);
Со.з. – початкова балансова вартість основних засобів (ф. 1 стр. 031).
На початок звітного періоду:
КНЗ 0= Сз 0/ Со.з 0 =2209,3/5622,6 =0,3929
Умовний коефіцієнт накопичення зносу:
КНЗ (ум)= Сз1/Со.з0 =2245,8/5622,6 =0,3994
На кінець звітного періоду:
КНЗ 1= Сз 1/ Со.з 1 =2245,8/5750,5 =0,3905
∆ КНЗ (Сз) = КНЗ (ум) – КНЗ 0 =0,3994–0,3929=0,0065
∆ КНЗ (Со.з) = КНЗ А1 – КНЗ (ум) =0,3905–0,3994=(-0,0089)
∆ КНЗ = КНЗ 1 – КНЗ 0 =0,3905–0,3929=(-0,0024)
За рахунок амортизаційних відрахувань фінансування основних засобів знизилося на 0,24%, що відбулося через зміну початкової балансової вартості фондів на (-0,89%) й через зміну нарахованої суми зносу на 0,65%.
3) Коефіцієнт реальної вартості майна – показує, яку частку у вартості майна становлять засоби виробництва. (формула 1.3):
КВМ=(Оз.з.+Вз+Нв+Мш.п.)/А
де Оз.з. – основні засоби за залишковою вартістю (ф. 1 стр. 030);
Вз – виробничі запаси (ф. 1 стр. 100…140);
Нв – незавершене виробництво (ф. 1 стр. 120);
Мш.п – малоцінні та швидкозношувані предмети (довідка бухгалтерії);
А – вартість активів підприємства (ф. 1 стр. 280).
Оскільки Нв=0 та Мш.п=0 як на початок, так і на кінець звітного періоду їх виключено з факторного аналізу., й модель має вигляд: КВМ=(Оз.з.+Вз)/А
На початок звітного періоду:
КВМ0=(Оз.з.0+Вз0)/А0=(3413,3+(556+8,8+48,7))/5417,3 =0,743
Умовний коефіцієнт реальної вартості майна1:
КВМум1=(Оз.з.1+Вз0)/А0 =(3504,7++(556+8,8+48,7))/ 5417,3 =0,760
Умовний коефіцієнт реальної вартості майна2:
КВМ ум2 =(Оз.з.1+Вз1)/А0 =(3504,7+(565,2+8+48,4))/ 5417,3 =0,762
На кінець звітного періоду:
КВМ1 =(Оз.з.1+Вз1)/А1 =(3504,7+(565,2+8+48,4))/5726,0 =0,721
∆КМВ (Оз.з) = КВМум1 – КВМ0 =0,760–0,743=0,017
∆КМВ(Вз) = КВМ ум2 – КВМум1 =0,762–0,760=0,001
∆КМВ(А) = КВМ1 – КВМ ум2 =0,721–0,762= (-0,041)
∆ КВМ = КВМ 1 – КВМ 0 = 0,721 – 0,743 = (-0,023)
Спостерігається зменшення коефіцієнту реальної вартості майна на 0,023, що зумовлено зміною вартості основних засобів за залишковою вартістю на +0,017, зміною обсягу виробничих запасів на +0,001 й зміною обсягу активів на (-0,041). Як на початок, так і на кінець звітного періоду цей показник перевищує нормативне значення (0,5) й на початок року складав 0,743, а на кінець року 0,721.
4) Ступінь зносу основних засобів (формула 1.4):
де г – ступінь зносу основних засобів;
F – первісна вартість основних засобів (ф. 1. стр. 031);
R – знос основних засобів (ф. 1. стр. 032).
0 =2209,3*100/3413,3 =64,73
гум=2245,8*100/3413,3 =65,79
г1=2245,8*100/3504,7 =64,08
г(R) = гум – г0 =65,79–64,73 =1,06
г(F) = г1 – гум =64,08–65,79 =(-1,71)
∆г =(2245,8*100/3504,7) – (2209,3*100/3413,3) =(-0,65)
На підприємстві знос основних засобів зменшився з 64,73 до 64,08%, це позитивно характеризує дії підприємства щодо вдосконалення технічної бази виробництва.
5) Ступінь оновлення основних засобів (формула 1.5):
Fн – надходження за аналізований період основних засобів (ф. 5 стр. 260);
F1 – залишкова вартість основних виробничих фондів на кінець року (ф. 5 стр. 260).
F =1741,00*100/5750,5 =30,28%
Рівень оновлення основних засобів є досить високим й складає 30,28%, тобто можна стверджувати, що досить швидко відбувається заміна старого устаткування новим й більш ефективним та продуктивним є устаткування, оскільки при тривалому використанні воно морально старіє.
3.3 Рівень механізації виробничих процесів
Рівень механізації виробничих процесів (Рмех) характеризується співвідношенням технологічних операцій, що виконуються з застосуванням засобів механізації та автоматизації (Ом) до загальної кількості операцій (Оз). За даними технологічного відділу на даному підприємстві змінилися як кількість технологічних операцій, так і рівень їх механізації. Методику визначення рівня механізації виробничих процесів та факторів його зміни наведено в табл. 3.2.
Таблиця 3.2. Рівень механізації виробничих процесів ВАТ «Одеський пивоварний завод»
| № з/п | Вид технологічної операції | На початок звітного періоду | На кінець звітного періоду | Відхилення (+,–) | |||
| ум. кількість операцій | питома вага | ум. кількість операцій | питома вага | ум. кількість операцій п. 5 – п. 3 | питома вага п. 6 –п. 4 | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| 1 | Механізованим способом | 512,3 | 82,98 | 404,2 | 82,62 | -108,1 | -0,36 |
| 2 | Ручним способом | 105,1 | 17,02 | 85,0 | 17,38 | -20,1 | 0,36 |
| РАЗОМ: | 617,4 | 100,00 | 489,2 | 100,00 | -128,2 | – | |
На підприємстві зменшилася загальна кількість виконуваних операцій на 128,2 умовні операції, при цьому операцій, що виконуються механізованим способом стало менше на 10,1; операцій, що виконуються ручним способом стало менше на 20,1; тобто мали місце й структурні зрушення: питома вага ручних операцій збільшилася на 0,36% – вказане не можна назвати позитивним, оскільки це не відповідає вимогам науково-технічного прогресу.
Рівень механізації взагалі збільшився на 21%, що на 17% зумовлено зміною кількості механізованих операцій на -1% й загальною зміною операцій за технологічним процесом на +22%:
Рмех.0 =Ом0/Оз0 =512,3/617,4=0,83
Рмех.ум =Ом0/Оз1 =512,3/489,2=1,05
Рмех.1 =Ом1/Оз1 =510,85/489,2=1,04
∆Рмех(Оз)= Рмех.ум – Рмех.0 =1,05–0,83=0,22
∆Рмх(Ом)= Рмех.1 – Рмех.ум =1,04–1,05=(-0,01)
∆Рмех = Рмех.1 – Рмех.0 =1,04–0,83 =0,21.
3.4 Економічна ефективність використання основних фондів
1) Показники використання потужностей у відповідності до формул 1.6 та 1.7:
де Q – фактичний випуск продукції, залишки незавершеного виробництва та готової продукції на складах: Q = Р+НВ+ГП (ф. 2 стр. 010 + ф. 1 стр. 120 + ф. 1 стр. 130);
Z – потужність по випуску продукції (довідка планово-економічного відділу).
К0 = (Р0+НВ0+ГП0) / Z0 =(4361,80+0+8,8)/5000 =0,874
Кум1=(Р1+НВ0+ГП0) / Z0 =(4105,00+0+8,8)/ 5000 =0,823
Кум2=(Р1+НВ1+ГП0) / Z0 =(4105,00+0+8,8)/ 5000 =0,823
Кум3=(Р1+НВ1+ГП1) / Z0 =(4105,00+0+8,0)/ 5000 =0,823
К1 =(Р1+НВ1+ГП1) / Z1 =(4105,00+0+8,0)/7500 =0,548
∆К(Р)= Кум1-К0 =0,823–0,874=(-0,051)
∆К(НВ)= Кум2 – Кум1=0,823–0,823=0,000
∆К(ГП)= Кум3 – Кум2=0,823–0,823=0,000
∆К(Z)=К1 – Кум3 =0,548–0,823=(-0,274)
∆К=К1-К0=0,548–0,874=(-0,326)
За минулий рік виробничі потужності підприємства використовувалися на рівні 87,4%, а в звітному році тільки в обсязі 54,8% (зниження складає 32,6%). Вказане зниження сталося при зменшенні обсягу реалізації (-5,1%) й збільшенням нормативної потужності в звітному році на 27,4%.