За елементами витрат, що зросли, розглянемо витрати по статтям калькуляції: відрахувань в фонд соціального захисту зросли на 0,670 тис.грн. через збільшення відрахування на державне (обов’язкове) пенсійне страхування (до пенсійного фонду України), а також відрахувань на додаткове пенсійне страхування на 0,570 тис.грн. й зростання інших обов’язкових зборів і відрахування на соціальні заходи, що визначені законодавством на 0,100 тис.грн., збір на державне (обов’язкове) соціальне страхування, включаючи збір на обов’язкове соціальне страхування на випадок безробіття в звітному році залишався на рівні минулого року 0,001 тис.грн. й не змінився.
Крім того, слід зазначити, що відбулося зменшення умовно-змінних витрат (-1,000 тис.грн.), умовно-постійні витрати залишилися на рівні минулого року.
Враховуючи дані табл. 3.1., визначимо витрати на 1 тону перевантажених вантажів (табл. 3.2).
Таблиця 3.2. Витрати на 1 тону перевантажених вантажів
| №з/п | Показники | Сума, тис. грн. | Відхилення, тис. грн. «+», «–» п. 4 – п. 3 | Темп приросту, % 100*п. 5 / п. 3 | ||
| 20075 р | 2008 р | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | |
| 1) | Повна собівартість | 16,000 | 15,000 | -1,000 | -6,25 | |
| По елементам: | 0,000 | 0,000 | 0,000 | |||
| 2) | Матеріальні витрати | 6,080 | 5,850 | -0,230 | -3,78 | |
| 3) | Заробітна плата | 4,160 | 3,600 | -0,560 | -13,46 | |
| 4) | Відрахування в фонд соціального захисту | 1,280 | 1,950 | 0,670 | 52,34 | |
| Амортизація основних засобів | 0,640 | 0,750 | 0,110 | 17,19 | ||
| 5) | Інші витрати | 3,840 | 2,850 | -0,990 | -25,78 | |
| По відношенню до обсягів перевантажень: | ||||||
| 6) | умовно-змінні | 11,200 | 10,200 | -1,000 | -8,93 | |
| 7) | умовно-постійні, Апл | 4,800 | 4,800 | 0,000 | 0,00 | |
| 8) | Обсяг перевантажень, тонн | 29,000 | 28,400 | -0,600 | -2,07 | |
| Витрати на 1т | ||||||
| Повна собівартість п. 1 / п. 9 | 0,552 | 0,528 | -0,024 | -4,35 | ||
| За елементами: | ||||||
| Матеріальні витрати п. 2 / п. 9 | 0,210 | 0,206 | -0,004 | -1,90 | ||
| Заробітна плата п. 3 / п. 9 | 0,143 | 0,127 | -0,017 | -11,89 | ||
| Відрахування в фонд соціального захисту п. 4 / п. 9 | 0,044 | 0,069 | 0,025 | 56,82 | ||
| Амортизація основних засобів п. 5 / п. 9 | 0,022 | 0,026 | 0,004 | 18,18 | ||
| Інші витрати п. 6 / п. 9 | 0,132 | 0,100 | -0,032 | -24,24 | ||
| По відношенню до обсягів виробництва: | ||||||
| умовно-змінні п. 7 / п. 9 | 0,386 | 0,359 | -0,027 | -6,99 | ||
| умовно-постійні п. 8 / п. 9 | 0,166 | 0,169 | 0,003 | 1,81 | ||
Перемінні витрати в собівартості усього обсягу перевантажень зменшилися пропорційно зменшенню загального обсягу перевантажень (-0,027). Величина постійних витрат в розрахунку на одиницю перевезень збільшується пропорційно зменшенню обсягу перевезень (+0,003).
За даними табл. 3.3. очевидною є зміна витрат на здійснення перевантажень не тільки за абсолютними значеннями (зменшення взагалі на 1,000 тис.грн.), а й структурні зрушення: 7 пунктів структури (п.с.) мали зміщення, а саме: на 1 п.с. збільшення матеріальних витрат та амортизації основних фондів, на 5 п.с. збільшення відрахувань в фонд соціального захисту, відповідно на 2 п.с. зменшення заробітної плати й 5 п.с. інші витрати.
Найбільшу питому вагу як в минулому, так і звітному році мають матеріальні витрати, по статтям калькуляції яких мали місце наступні зміни: витрати на придбання у сторонніх організацій або виготовлених власними силами пального, запасних частин і комплектуючих виробів, мастил, матеріалів, шин, енергії, палива, інших виробничих запасів зменшилися на -0,304 тис.грн. й на -1,7 п.с., собівартість малоцінних і швидкозношуваних предметів (спеціального одягу, взуття, форменого одягу, що необхідні для виконання професійних обов’язків, інструменту, пристроїв, інвентарю, приладів, лабораторного обладнання, миючих засобів, інших), які не належать до основних фондів збільшилася на +0,071 тис.грн. й на +1,45 п.с., втрати від нестачі матеріальних цінностей в межах норм природного убутку зменшилися на -0,126 тис.грн. й на -2,00 п.с., інші матеріальні витрати збільшилися 1,00 тис.грн. й на 2,25 п.с. (табл.3.3).
Таблиця 3.3. Витрати на здійснення перевантажень
| №з/п | Показники | Сума, тис. грн | Структура витрат, % | ||||
| 2007 р | 2008 р | п. 5 – п. 4 «+», «–» | 2007 р | 2008 р | п. 7 – п. 6 «+», «–» | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| Повна собівартість | 16,000 | 15,000 | -1,000 | 100,000 | 100,000 | – | |
| По елементам: | |||||||
| 1 | Матеріальні витрати | 6,080 | 5,850 | -0,230 | 38,000 | 39,000 | 1,000 |
| 2 | Заробітна плата | 4,160 | 3,600 | -0,560 | 26,000 | 24,000 | -2,000 |
| 3 | Відрахування в фонд соціального захисту | 1,280 | 1,950 | 0,670 | 8,000 | 13,000 | 5,000 |
| 4 | Амортизація основних засобів | 0,640 | 0,750 | 0,110 | 4,000 | 5,000 | 1,000 |
| 5 | Інші витрати | 3,840 | 2,850 | -0,990 | 24,000 | 19,000 | -5,000 |
Враховуючи показники таблиці 3.4. визначаємо, що загальні витрати зменшились на -1,000 тис.грн. чи -6,25% (100*(15,000–16,000)/16,000).
У зв’язку з зниженням вантажообігу на 2,1% (Кmn=0,979 → 100–97,9=2,1) сума загальних витрат зменшилась на -0,235 тис.грн. (15,765–16,000).
За рахунок зміни структури перевантажувальних робіт загальні витрати зросли на 0,003 тис.грн. (15,768–15,765), що свідчить про збільшення менш рентабельних перевантажувальних робіт. Питомі змінні витрати на 1 тону вантажу зменшилися на -0,027 тис.грн. (табл. 3.2), що викликало зменшення загальних витрат на -0,768 тис.грн. (15,000–15,768). Оскільки постійні витрати є сталими, їх вплив на зміну загальних витрат дорівнює нулю (15,000–15,000). Взагалі за рахунок зменшення вантажообігу та зміни структури перевантажувальних робіт, загальні витрати зменшилися на -0,232 тис.грн. (15,798–16,000), а за рахунок зміни ресурсомісткості та цін на ресурси загальні витрати зменшилися на -0,768 тис.грн. (15,000–15,768) або -4,87%. Зміна питомих змінних та постійних витрат відбувається за рахунок зміни ресурсомісткості та цін на ресурси. Для визначення впливу зміни цін на ресурси на загальні витрати по здійсненню послуг необхідно фактичну кількість спожитих ресурсів за звітний період помножити на ціни минулого року (порівняні ціни) й порівняти їх з вартістю звітного року (p1q1-p0q1)=1,747–0,745=+1,002. Таким чином, за рахунок зниження ресурсомісткості загальні витрати знизилися на -1,770 тис.грн. (-0,768–1,002), з чого можна дійти висновку, що на підприємстві вжито й ефективно використано заходів з зниження непродуктивного витрачання ресурсів (запасні частини, палива тощо). Вага зовнішніх факторів в зниженні собівартості здійснення перевантажувальних робіт підприємством складає 36%(100*1,002/0,768), а внутрішніх 64%(100*1,77/0,768).