Показатели финансовых результатов (прибыли) характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия по всем направлениям его деятельности: производственной, сбытовой, снабженческой, финансовой и инвестиционной. Они составляют основу экономического развития предприятия и укрепляют его финансовых отношений со всеми участниками коммерческого дела.
Эффект – результат, достигаемый за счет осуществления различных видов деятельности или проведения отдельных мероприятий и операций. Он может выражаться в дополнительной сумме получаемого валового или чистого дохода; в размере снижения издержек; в получении дополнительной валовой и чистой прибыли; в сумме прироста рыночной стоимости предприятия, в размере чистого денежного потока и т.п.
Эффективность – соотношение показателей результата (эффекта) и затрат (или суммы ресурсов), используемых для его достижения. Наиболее обобщенную оценку эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия дает система коэффициентов рентабельности.
Рост прибыли создает финансовую базу для самофинансирования, расширенного воспроизводства, решение проблем социального и материального поощрения персонала. Прибыль так же является важнейшим источником формирования доходов бюджета (федерального, республиканского, местного) и погашения долговых обязательств перед банками, другими кредиторами и инвесторами. Таким образом, показатели прибыли являются важнейшими в системе оценки результативности и деловых качеств предприятия, степени его надежности и финансового благополучия как партнера.
Прибыль - это положительный финансовый результат деятельности организации. Отрицательный результат называется убыток.
Прибыль (убыток) - это разница между всеми доходами организации и всеми ее расходами.
Анализ каждого слагаемого прибыли предприятия имеет не абстрактный, а вполне конкретный характер, потому что позволяет учредителям и акционерам, администрации выбрать наиболее важные направления активизации деятельности организации.
Анализ финансовых результатов деятельности организации включаетИсследование изменений каждого показателя за текущий анализируемый период;
1. Исследование структуры соответствующих показателей и их изменений;
2. Изучение динамики изменения показателей за ряд отчетных периодов;
3. Исследование влияния факторов на прибыль.
В условиях рыночных отношений имеются три основных источника получения прибыли.
Первый источник образуется за счёт монопольного положения предприятия по выпуску той или иной продукции или уникальности продукта.
Второй источник связан непосредственно с производственной и предпринимательской деятельностью. Практически он касается всех предприятий. Эффективность его использования зависит от знания конъюнктуры рынка
Третий источник протекает из инновационной деятельности предприятия.
На величину прибыли организации оказывают влияние разные факторы. Факторы делятся на: внешние и внутренние.
К внешним факторам относятся: состояние рынка; цены и тарифы на топливо, энергию, регулируемые государством отпускные цены на некоторые товары и продукцию; нормы амортизации; система налогообложения (налоговые ставки); нарушение дисциплины со стороны деловых партнеров; благоприятные или неблагоприятные социальные и другие условия; объем и качество природных ресурсов, предоставленных обществом.
К внутренним факторам относятся: объем и качество проданной продукции, товаров; политика ценообразования на предприятии; уровень себестоимости и других затрат; уровень организации труда и производства; уровень образования и квалификация кадров; технический уровень производственных фондов; материальное положение и экономическая заинтересованность работников.
Ниже в таблице 5, приведены основные финансовые результаты деятельности СП «Энергосбыт» Куйбышевской железной дороги- филиал ОАО РЖД» за 2005-2006гг.
Таблица 5-Анализ финансовых результатов деятельности СП «Энергосбыт» Куйбышевской железной дороги за 2005 -2006 гг.
| Показатель | Значение показателя, тыс. руб. | Изменение показателя | ||
| За отчетный период | За аналогичный период предыдущего года | тыс. руб. (гр.2 - гр.3) | ± % ((2-3) : 3) | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1. Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг | 4808423 | 3212621 | +1595802 | +49,7 |
| 2. Расходы по обычным видам деятельности | 2817083 | 2136983 | +680100 | +31,8 |
| 3. Прибыль (убыток) от продаж (1-2) | 1991340 | 1075638 | +915702 | +85,1 |
| 4. Прочие доходы | 221188 | 604365 | -383177 | -63,4 |
| 5. Прочие расходы | 404470 | 1027484 | -623014 | -60,6 |
| 6. Прибыль (убыток) от прочих операций (4-5) | -183282 | -423119 | +239837 | +56,7 |
| 7. EBIT (прибыль до уплаты процентов и налогов) | 2038391 | 954143 | +1084248 | +113,6 |
| 8. Изменение налоговых активов и обязательств, налог на прибыль | -487861 | -177555 | -310306 | -174,8 |
| 9. Чистая прибыль (убыток) отчетного периода (3+6+8) | 1320197 | 474964 | +845233 | +178 |
| Справочно: Изменение за период нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) по данным бухгалтерского баланса (измен. стр. 470) | +1255087 | х | х | х |
Из "Отчета о прибылях и убытках" следует, что за 2006 г. организация получила прибыль от продаж в размере 1991340 тыс. руб., что равняется 41,4% от выручки. По сравнению с аналогичным периодом прошлого года прибыль выросла на +915702 тыс. руб., или на 85,1%.
По сравнению с прошлым периодом в текущем увеличилась как выручка от продаж, так и расходы по обычным видам деятельности (на 1595802 и 680100 тыс. руб. соответственно). Причем в процентном отношении изменение выручки (+49,7%) опережает изменение расходов (+31,8%)
Изучая расходы по обычным видам деятельности, следуем отметить, что организация, как и в прошлом году не использовала возможность учитывать общехозяйственные расходы в качестве условно-постоянных, относя их ежемесячно на счет реализации.
Убыток от прочих операций за анализируемый период составил 183282 тыс. руб., что на 239837 тыс. руб. (56,7%) меньше, чем убыток за аналогичный период прошлого года. При этом величина убытка от прочих операций составляет 9,2% от абсолютной величины прибыли от продаж за анализируемый период.
Анализ показателя чистой прибыли по данным формы №2 во взаимосвязи с изменением показателя "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" формы №1 позволяет сделать вывод, что в 2006 г. организация использовала чистую прибыль в сумме 65110 тыс. руб.
Изменение отложенных налоговых активов, отраженное в форме №2 "Отчет о прибылях и убытках" (стр. 141), не соответствует изменению данных по строке 145 "Отложенные налоговые активы" Баланса. Такая же проблема имеет место и с показателем отложенных налоговых обязательств – данные формы №2 расходятся с соответствующим показателем формы №1. Подтверждением выявленной неточности является и то, что даже в сальдированном виде отложенные налоговые активы и обязательства в форме №1 и форме №2 расходятся.
Контрольный расчет правильности определения налоговых активов и обязательств (строки 141, 142 и 200 формы №2) показал, что организация имела убытки по видам деятельности, которые не уменьшают основную базу по налогу на прибыль. Если же такая ситуация не имела место в 2005 г., можно усомниться в правильности применений положений ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль".
В таблице приведены основные финансовые результаты деятельности СП «Энергосбыт» Куйбышевской железной дороги за 2006 -2007 гг.
Таблица 6 -Анализ финансовых результатов деятельности СП «Энергосбыт» за 2006 -2007 гг.
| Показатель | Значение показателя, тыс. руб. | Изменение показателя | ||
| За отчетный период | За аналогичный период предыдущего года | тыс. руб. (гр.2 - гр.3) | ± % ((2-3) : 3) | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1. Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг | 6208835 | 4808423 | +1400412 | +29,1 |
| 2. Расходы по обычным видам деятельности | 3286702 | 2817083 | +469619 | +16,7 |
| 3. Прибыль (убыток) от продаж (1-2) | 2922133 | 1991340 | +930793 | +46,7 |
| 4. Прочие доходы | 109466 | 221188 | -111722 | -50,5 |
| 5. Прочие расходы | 301218 | 404470 | -103252 | -25,5 |
| 6. Прибыль (убыток) от прочих операций (4-5) | -191752 | -183282 | -8470 | -4,6 |
| 7. EBIT (прибыль до уплаты процентов и налогов) | 2892749 | 2038391 | +854358 | +41,9 |
| 8. Изменение налоговых активов и обязательств, налог на прибыль | -715908 | -487861 | -228047 | -46,7 |
| 9. Чистая прибыль (убыток) отчетного периода (3+6+8) | 2014473 | 1320197 | +694276 | +52,6 |
| Справочно: Изменение за период нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) по данным бухгалтерского баланса (измен. стр. 470) | +1999251 | х | х | х |
За анализируемый период 2007 года СП «Энергосбыт» Куйбышевской железной дороги – филиал ОАО «РЖД» получила прибыль от продаж в размере 2922133 тыс. руб., что равняется 47,1% от выручки. По сравнению с аналогичным периодом прошлого года прибыль выросла на 930793 тыс. руб., или на 46,7%.
По сравнению с прошлым периодом в текущем выросла как выручка от продаж, так и расходы по обычным видам деятельности (на 1400412 и 469619 тыс. руб. соответственно). Причем в процентном отношении изменение выручки (+29,1%) опережает изменение расходов (+16,7%)