Тема 3.8.: Анализ финансовых результатов деят-ти банка
Вопрос 1: Анализ структуры доходов и расходов банка
Осн-ми источниками доходов банка явл. кредитные опер-ии, а также комиссионные опер-ии, при этом доходы банка классифицируются по след-им признакам:
1) По видам и назначению:
- доходы от операционной деят-ти (начисление и получение %%, полученная комиссия за услуги, возмещение клиентами расходов банка и т.д.)
- доходы от «не банк-их опер-ий» (доходы полученные по нестабильным, разовым опер-ям, получения от участия в деят-ти п/п, а также оплата за услуги и консультации)
- прочие доходы (штрафы, %% и комиссии прошлых лет и т.д.)
2) По степени стабильности:
- стабильные
- нестабильные (по разовым опер-ям)
3) По порядку учета:
- по аналитическому учету
- по синтетическому учету (более укрупненный в стоимостном выражении)
Сущ-ют факторы влияющие на уровень доходов банка:
- рост уровня доходности кредитный опер-ий
- ув-ие доли работающих активов, т.е. активов приносящих прибыль
- рост доходности активов, т.е. опер-ий связанных с покупкой векселей, чеков, требований со скидкой и т.д.
Аналогично классифицируются и расходы банка:
- операционные расходы, т.е. уплаченные %% за привлеченные ресурсы, уплаченная комиссия за услуги, расходы во валютным опер-ям, лизинговым опер-ям и т.д.
- расходы по обеспечению функционирования банком- з/п и др. расходы по содержанию штата раб-ов банка
- чистые хоз-ые расходы- обязательные платежи в бюджет и внебюджетные фонды
- прочие расходы банка- %% и комиссии прошлых лет, прочие расходы понесенные банком в процессе деят-ти
Сокращению расходов банка способствуют след-ие факторы:
- рост доли расчетных и депозитных счетов клиентов, а также снижение доли межбанк-их кредитов
- снижение до разумных размеров непроцентных расходов (на содержание, приобретение имущества)
Расходы и доходы банка накапливаются на балансовых счетах и по окончанию отчетного периода счета закрываются, а сальдо переносится на счет «Прибыль и убытки банка».
Вопрос 2: Анализ исп-ия прибыли
Фин-ым результатом деят-ти банка явл. прибыль или убыток, т.е. получение банком показатели, концентрирующие в себе результаты активных и пассивных опер-ий и отражающих влияние всех факторов, действующих на деят-ть банка.
Прибыль- результат деят-ти в виде привлечения доходов над расходами.
Оценка прибыли по видам деят-ти произ-ся с помощью горизонтального анализа в динамике по исследуемым периодам. Это позволяет оценить текущее изменение совокупной прибыли по видам деят-ти. С помощью вертикального анализа осущ-ся оценка изменения динамики, структуры прибыли по видам деят-ти банка. Сопоставление темпов роста всех компонентов позволяет выявить, какой из факторов оказал позитивное или негативное влияние на совокупную прибыль.
Для этого исп-ся след-ие показатели:
- прибыль от операционной деят-ти= доходы от операционной деят-ти – расходы от оперционной деят-ти
- прибыль от побочной (не банк-ой) деят-ти= доходы от побочной деят-ти – расходы от побочной деят-ти
- прочая прибыль= прочие доходы – прочие расходы
Очень часто исп-ся показатель- прибыль на 1 раб-ка банка. Он харак-ет эффективность работы банка в целом.
Прибыль на 1 раб-ка= общая прибыль / число раб-ов банка
Вопрос 3: Коэф-т рентабельности банка
Уровень рентабельности банка харак-ся долей общей прибыли в общих доходах банка, т.е. рассчитывается коэф-т общей рентабельности.
Коэф-т общей рентабельности= общая прибыль / общие доходы * 100
Он рассчитывается по всем видам доходов.
В практике исп-ся след-ие показатели анализа прибыли. Они детализируются по статьям и по отдельным видам деят-ти. Это позволяет выявить резервы роста банк-ой прибыли в виде нормы прибыли на кап-л банка, т.е. это обобщающий показатель результативности деят-ти банка. При этом рентабельность деят-ти банка- это один из стоимостных показателей эффективности банк-ой деят-ти (относительное измерение прибыли банка).
В классическом варианте рентабельность рассчитывается: прибыль банка / расходы банка
Харак-ка уровня отдачи текущих затрат банка, к-ый показывает сколько прибыли приходится на 1 ед. расходов, при этом динамика уровня рентабельности позволяет делать выводы об изменении эффективности деят-ти банка.
Как правило, при анализефин-ых результатов деят-ти банка исп-ся след-ие показатели рентабельности:
1) коэф-т рентабельности общего кап-ла- показывает размер прибыли по отношению к валюте баланса. Харак-ет эффективность исп-ия всех ресурсов банка.
2) коэф-т доходности активов- харак-ет эффективность опер-ий всех активов
общая прибыль банка / все активы * 100
3) коэф-т рентабельности собст-ых ср-в- харак-ет, на сколько эффективно банк исп-ет собст-ые ср-а по отношению к др.
прибыль / собст-ые ср-а банка * 100
4) отдача собст-ого кап-ла банка- харак-ет прибыль, к-ая приходится на 1 рубль уставного фонда банка
прибыль / уставный фонд * 100
5) коэф-т исп-ия привлеченных ресурсов- харак-ет на сколько эффективно исп-ся привлеченные ресурсы банком
прибыль / привлеченные ресурсы банка * 100
6) коэф-т исп-ия платных ресурсов- харак-ет на сколько оправдываются привлеченные платные ресурсы
прибыль / привлеченные платные ресурсы * 100
ЦБ разработал методику по опр-ию фин-ого положения ком-ого банка. Эта методика постепенно пополняется и изменяется новыми показателями.
По данной методике для оценки фин-ой устойчивости банки исп-ют след-ие группы показателей:
- оценка кап-ла
- оценка активов
- оценка качества управления банком
- оценка доходности
- оценка ликвидности
осн-ая цель проведения анализа фин-ой устойчивости банка- выявленгие проблем на возможно ранних стадиях их возникновения, при этом ключевым условием явл. достоверность и точность инф-ии, исп-ой при анализе, а также своевременность анализа и его завершенность.
В рамках данной методике система показателей группируется в аналитические пакеты по след-им направлениям:
- структурный анализ балансового счета
- структура анализа отчета о прибылях и убытках, коммерческая эффективность деят-ти банка и его отдельных опер-ий
- анализ достаточности кап-ла
- анализ кредитного риска
- анализ рыночного риска
- анализ риска ликвидности
Вопрос 4: Рейтинговая оценка банка
Одним из вариантов анализа, позволяющего получить комплексную оценку фин-ого состояния банка, явл. методика составления рейтинга. Таких методик очень много, но в их основе лежит обобщающая харак-ка по опр-му признаку, позволяющая группировать банк в опр-ой последовательности по степени убывания данного признака. Признак классификации банков может отражать отдельные стороны деят-ти банка (прибыльность, ликвидность) или деят-ть банка в целом. Универсальной методике рейтингового анализа нет. Чтобы объективно оценить надежность и фин-ое состояние банка, необходимо сочетать прямое регулирование и саморегулирование деят-ти банка. на основе комплексной системы показателей, к-ая должна включать в себя контролирующие показатели, структурные и оценочные может быть предоставлена комплексная оценка ком-ого банка, как правило она имеет след-ую схему:
- обязательная оценка, т.е. прямое регулирование со стороны ЦБР, где рассчитывается система обязательных эк-их нормативов согласно инструкции 110 И.
- инициативная оценка, т.е. саморегулирование деят-ти банка, при этом банки сами разрабатывают системы показателей, к-ая необходима для более детального и полного анализа
В практике можно выделить 3 осн-ых подхода к составлению рейтинга банка:
- номерной- построение сочетаний значений фин-ого состояния банка и присвоения каждому из сочетаний опр-ого места в рейтинге. Этот метод исп-ся для слабодетализированной методики с небольшим охватом факторов
- балльный- позволяет осуш-ть оценку в баллах, присвоенному каждому оценочному показателю. Такая оценка дает возможность опр-ть принадлежность банка к опр-ой рейтинговой категории
- индексный- произ-ся расчет индексов каждого из оценочных показателей. Расчеты могут произ-ся относительно базисных данных или средних значений, рассчитываемых за ряд лет. После составления индексов по отдельным показателям переходят к расчету комбинированных индексов.
Рейтинг ориентировался на стат-их значениях, а на показатели, ранжирование с учетом риска, ориентировался банк, когда рассчитывают более точные данные, т.е. когда предполагается более детальный анализ показателей. При этом рассчитывается такой показатель, как надежность банка, т.е. опр-ся состояние банка, к-ое харак-ся его прочностью и способностью вкушать доверие.
В осн-ии методики анализа надежности банка должны быть след-ие блоки показателей:
- показатели оценки структуры и динамики активов и пассивов банка
- показатели оценки ликвидности
- показатели рентабельности банка
- показатели достаточности кап-ла
Единой методике рейтингового анализа банка не сущ-ет, т.к. все банки разные по функциональному значению по набору выполняемых опер-ий, по составу клиентов, по территориальному признаку и по проводимой политике на фин-ом рынке.