Целью деятельности ООО «Астера» является удовлетворение предприятий и граждан в оказываемых обществу услугах, выполняемых работах, выпускаемых товаров, а также получении собственной прибыли, при наименьших затратах.
Для достижения этих целей ООО «Астера» осуществляет следующие виды деятельности:
- коммерческое посредничество
- производство промышленных и продовольственных товаров
- оказание транспортных услуг и осуществление перевозок
- производство строительных и монтажных работ
Предприятие производит следующие виды промышленных товаров: кровельные материалы, жестяные стоки, стайлинги и прочие строительные материалы.
Управление предприятием строится на базе определенной организационной структуры. Структура предприятия и его подразделений определяется предприятием самостоятельно (представлена на рис. 1).
При разработке организационной структуры управление обеспеченно эффективное распределение функций управления по подразделениям.
В основу структуры управления положена определенная система – линейно-функциональная, она представляет собой схему подчинения нижестоящего подразделения ряду функциональных подразделений, решающих отдельные специфические вопросы управления - технические, плановые, финансовые и т.д.
Управление предприятием осуществляется на основе сочетания принципов самоуправления трудового коллектива и прав собственника на использование своего имущества. Аппарат управления компанией построен таким образом, что бы обеспечить в техническом, экономическом и организационном отношениях взаимосвязанное единство всех частей предприятия, наилучшим образом использовать трудовые и материальные ресурсы.
Основные технико-экономические показатели деятельности предприятия можно представить в виде табл. 1.
Таблица 1 - Размеры предприятия ООО «Астера» за 2004–2005 гг., их динамика
| Показатель | 2004 год | 2005 год | Отклонение 2005г. от 2004 г | |
| Абсолютное (+,-) тыс.руб. | Темп прироста, % | |||
| Среднегодовая стоимость основных средств, тыс.руб. | 2153 | 3193 | +1040 | 48,3 |
| Среднегодовая стоимость нематериальных активов, тыс. руб. | 11 | 5 | -6 | -54,55 |
| Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс.руб. | -289 | 656 | +945 | 126,99 |
| Объем реализации, тыс.руб. | 15625 | 28790 | +13165 | 84,26 |
| Чистая прибыль, тыс.руб. | 1365 | 1967 | +602 | 44,1 |
| Численность работников, чел. | 136 | 141 | +5 | 13,89 |
Данные табл. свидетельствуют о положительных изменениях в динамике технико-экономических показателей данного предприятия. Среднегодовая стоимость основных средств предприятия возросла на 1040 тыс.руб., что составило 48,3 % от стоимости 2004 года. Увеличение объема реализации на 13165 тыс.руб. свидетельствует об эффективной работе предприятия, и как следствие отразилось на увеличение прибыли предприятия на 602 тыс.руб. Анализ численности работников показал, что их количество увеличилось на 5 чел, данные изменения произошли в связи с расширением производства предприятия.
Изучение структуры затрат на производство и ее изменения за отчетный период по отдельным элементам затрат, а также анализ статей расходов фактически выпущенной продукции является следующим этапом углубленного анализа себестоимости и с той же целью — изыскание путей и источников снижения затрат и увеличения прибыли.
Анализ структуры затрат на производство начинается с определения удельных весов (в процентах) отдельных элементов затрат в общей сумме затрат и их изменения за отчетный период (за год, реже за квартал).
Структура себестоимости продукции представлена в виде табл. 2.
Таблица 2 - Структура и динамика прямых производственных затрат
| Элементы затрат | 2004 год, % | 2005 год, % | Отклоне-ния |
| Сырье и материалы | 67 | 73 | 6 |
| Топливо и энергия | 6 | 2 | -4 |
| Зарплата | 11 | 11 | |
| Отчисления | 4 | 4 | |
| Амортизация | 2 | 1 | -1 |
| Прочие | 10 | 9 | -1 |
| Итого | 100 | 100 |
В 2005 году снизились затраты на топливо и энергию на 4%, на амортизацию – 1%, на прочие расходы – 1%. Но увеличились расходы на сырье и материалы на 6% по отношению к 2004 году.
Наглядно структуру себестоимости продукции можно представить в виде рис. 2 и 3.
Из рис. видно, что наибольший удельный вес в структуре затрат занимают сырье и материалы в 2005 году – 73%, в 2004 году – 67%. Заработная плата занимает 11% от общего объема затрат. Остальные виды затрат занимают незначительное положение в общем объеме. Как видно из рис. структура себестоимости за 2004 – 2005 гг. существенно не изменилась.
При анализе затрат на производство и реализацию продукции целесообразно провести анализ прямых (связанные с производством определенных видов продукции) и косвенных (связанны с производством нескольких видов производства и относятся на объекты калькуляции путем распределения их пропорционально соответствующей базе) затрат. Данные расчетов представим в виде табл. 3.
Таблица 3 - Анализ затрат на производство продукции
| Элементы затрат | 2004 год | 2005 год | Отклонения, тыс.руб. (+ ; -) | Структура затрат % | |
| 2004 | 2005 | ||||
| Себестоимость реализованной продукции | 13953 | 25826 | +11873 | 100 | 100 |
| прямые расходы | 10783 | 17087 | +6304 | 77,28 | 66,16 |
| косвенные расходы | 3170 | 8739 | +5569 | 22,72 | 33,84 |
При анализе затрат на производство и реализацию продукции можно сделать следующий вывод: в 2005 году увеличение себестоимости продукции составило 11873 тыс. руб. При этом на увеличение себестоимости реализованной продукции оказало влияние увеличение прямых расходов на 6304 тыс.руб. В общем объеме себестоимости продукции наибольший удельный вес занимают прямые затраты и составляют 66,16%.
Важный обобщающий показатель себестоимости продукции – затраты на рубль товарной продукции. Затраты на рубль товарной продукции непосредственно зависят от изменения общей суммы затрат на производство и реализацию продукции и от изменения стоимости произведенной продукции. На общую сумму затрат оказывают влияние объем производства продукции, ее структура, изменение переменных и постоянных затрат, которые в свою очередь могут увеличиваться или уменьшаться за счет уровня ресурсоемкости продукции и цен на потребленные ресурсы. Анализ затрат на производство продукции можно представить в виде табл. 4.
Таблица 4 – Анализ затрат на рубль товарной продукции
| Показатели | 2004 год | 2005 год | Отклонение |
| Выпуск продукции, тыс. руб. | 15625 | 28790 | +13165 |
| Себестоимость реализованной продукции, тыс.руб. | 13953 | 25826 | +11873 |
| Затраты на 1 рубль товарной продукции, коп. | 0,89 | 0,9 | +0,01 |
Расчеты показывают, что в 2005 году произошло увеличение затрат на рубль товарной продукции на 0,01 коп, данный факт свидетельствует о неэффективном использовании ресурсов предприятия и необходимости выявлять резервы снижения себестоимости продукции.
Стоимость товарной продукции зависит от многих факторов: объема выпуска, его структуры и цен на продукцию. Цена — это количество денежных средств (или других товаров и услуг), за которое продавец согласен продать, а покупатель готов купить единицу товара или услуги. В денежной форме цена выражает стоимость единицы товара (услуги).
Анализ изменения цен на готовую продукцию необходим для факторного анализа динамики прибыли.
В общем виде, изменение цен на готовую продукцию за 2005 год представлена в виде табл. 5.
Таблица 5 - Изменение цен на готовую продукцию
| Наименование продукции | цены на 01.01.05г. | цены на 31.12.05г. | Коэффициент изменения | |||
| розница | опт | розница | опт | розница | опт | |
| в руб. | в руб. | в руб. | в руб. | в руб. | в руб. | |
| Плитка гипсовая стеновая | 10 | 8,62 | 12,5 | 10,2 | +1,25 | +1,18 |
| Плитка тротуарная | 15,5 | 13,8 | 18,5 | 15,8 | +1,19 | +1,15 |
| Плитка тротуарная фигурная | 23,5 | 17,4 | 27,5 | 23,2 | +1,17 | +1,33 |
| Плитка напольная | 16,5 | 13,7 | 20,5 | 16 | +1,24 | +1,17 |
| Кайма гипсовая фигурная | 9,5 | 8,08 | 14,5 | 12,3 | +1,53 | +1,52 |
| Кайма гипсовая | 9 | 7,38 | 12,5 | 10,4 | +1,39 | +1,41 |
В общем, за исследуемый период, изменение цен произошло в пределах 2 – 5 рублей. Цена на плитку гипсовую стеновую возросла на 2,5 руб., на плитку тротуарную – 3 руб., плитку тротуарную фигурную – 4 руб., плитку напольную – 4 руб., кайму гипсовую – 4 руб.
Себестоимость продукции непосредственно влияет на рост или снижение прибыли предприятия, кроме того, факторы влияющие на себестоимость реализованной продукции, сказываются и на прибыли от реализации и на балансовой прибыли. На рост прибыли одинаково влияют и снижение издержек, и рост объема реализации (рост цен). При этом в первом случае «качество» прибыли можно будет считать более высоким, так как ее рост достигнуть интенсивным путем. Для факторного анализа прибыли сведем основные показатели в общую табл. 6.