Созданные плановые бюджеты в разрезе структурных подразделений могут выступать как оперативный учет, так как плановые показатели отличаются от фактических в сумме по предприятию на пять процентов. Появляется возможность управления затратами на стадии когда они еще не произошли, но будут понесены завтра или послезавтра. Это очень важно, потому, что вчерашние цифры ни кому не интересны.
Принцип детализации расходов
С целью экономии ресурсов и контроля за использованием средств все значительные расходы детализируются, такие как электроэнергия, транспортные расходы, текущие и капитальные ремонты. Смысл детализации в том, чтобы более точно определить расхождения план факта.
"Прозрачность" информации
Чтобы исключить возможность искажения информации и усилить контроль за исполнением бюджета, специалисту, анализирующему данные итоговых бюджетных форм, разрешен доступ к бюджетам каждого центра учета, а также к операционным бюджетам в рамках самих центров учета, вплоть до самого нижнего уровня. Кроме того, он располагает информацией о том, в какой стадии находится формирование бюджетов на всех нижестоящих уровнях. И если какое-то подразделение представило бюджет позже, чем нужно, то экономит, ответственный за бюджетирование, своевременно получает информацию о причинах, по которым это произошло. Поэтому осуществляется постоянный мониторинг процесса бюджетирования по всем уровням. Исходя из практической литературы, в автоматизированных программах бюджетирования такой мониторинг осуществлять легко, гораздо сложнее это сделать, если бюджеты формируются в обычных электронных таблицах. Мое мнение, дело привычки. Специалисту по бюджетированию необходимо открыть сводный бюджет предприятия, увидеть отклонения в какой ни будь статье и по ссылке определить первичную форму, в которой есть не доработки. Из личного опыта знаю, что автоматизированные информационные продукты для составления бюджетов не такие гибкие, как Excel, и в них не предоставляется возможным запрограммировать все "хотелки" структурных подразделений. Из этого следует, что в ближайшие 2 года на предприятии ОАО "ТНК-Нягань" планирование будет осуществляться на базе Excel.
Теперь о самом главном из всего выше сказанного следует , что на предприятии существует один и самый главный управленческий отчет, который определяет все и всех на предприятии и этого отчета боятся все перед совещанием. Данный отчет не отличается от других которые были в работе, только он содержит помимо плановых учетных данных но еще и фактические, плюс ко всему отклонения суммы отклонений (приложение №9).
На совещании проводят "разбор полетов по затратам". Бюджетному исполнительному комитету предоставляется отчетность по исполнению бюджета каждого структурного подразделения, где определяется виновник перебюджета, степень вины ответственного лица, метод наказания. Также обсуждаются пути снижения себестоимости работ, услуг, продукции. Выслушиваются все предложения, и принимается управленческого решение. Вытекает все это, как правило, в форме приказа к выполнению.
ГЛАВА III. ПРЕДЛОЖЕНИЯ
3.1 Пути снижения себестоимости
Анализируя системы управления затратами внедренные на предприятии, появляется желание дать оценку оценить эффект от этих систем. Полученная прозрачность в разрезе любого расходования денежных средств, наталкивает на мысль о снижении издержек. Можно провести экономический анализ на примере хотя бы одного структурного подразделения и найти там узкие места. После определения действий принять управленческое решение для решения проблемы по не эффективному расходованию денег.
Рассмотрим пример на одном структурном подразделении. Для анализа возьмем Участок завоза-вывоза подземного оборудования 1 и 2 ЦО, 421Б и 422Б. Для анализа будут использоваться учетные данные декабря 2003 года. В приведенной таблице № 3.1.1 приведены затраты выше указанных структурных подразделений, мы не будем рассматривать весь куб данных по элементам (статьям). Рассмотрим лишь те элементы которые приведут к принятию управленческого решения.
Таблице № 3.1.1
| П/№ | Счет наименование | 421Б Участок завоза-вывоза: Трубная площадка № 1 | 422Б Участок завоза-вывоза: Трубная площадка № 2 | Общий итог | % |
| 3201011010 Заработная плата штатных работников –3201011010 | 3139433 | 3045285.65 | 6184718.65 | ||
| 3201021000 Премии и поощрения производственного характера –3201021000 | 750558.66 | 709520.51 | 1460079.17 | ||
| 3201022000 Премии и подарки социального характера –3201022000 | 12000 | 51500 | 63500 | ||
| 3201034002 Проживание работников в общежитиях –3201034002 | 15343.02 | 15343.02 | |||
| 3201041000 Единый соцналог –3201041000 | 689111.69 | 653514.26 | 1342625.95 | ||
| 3201042000 Обязательное страхование от несчастных случаев –3201042000 | 19539.64 | 19020.43 | 38560.07 | ||
| 3201043000 Обязательное пенсионное страхование –3201043000 | 447467.58 | 424410.31 | 871877.89 | ||
| 3201051100 ДМС, принимаемое для целей НУ –3201051100 | 54445.89 | 52207.49 | 106653.38 | ||
| 3201054000 Негосударственное пенсионное страхование –3201054000 | 23036.63 | 23036.63 | 46073.26 | ||
| 3201061000 Льготный проезд работника и иждивенцев – членов семьи –3201061000 | 19912.3 | 13758.56 | 33670.86 | ||
| 3201062000 Льготный проезд, не принимаемый для целей НУ –3201062000 | 11846.48 | 746.76 | 12593.24 | ||
| 3201081100 Материальная помощь по семейным обстоятельствам –3201081100 | 1500 | 1500 | |||
| 3201081200 Материальная помощь в связи с выходом на пенсию –3201081200 | 100000 | 50000 | 150000 | ||
| 3201081400 Мат. помощь в связи со смертью работника, на похороны его близких родственников | 7224 | 7224 | 14448 | ||
| 3201083010 Расходы по возмещению стоимости путевок –3201083010 | 13689 | 13689 | |||
| 3202021700 Трубы и металлы –3202021700 | 19278.01 | 19278.01 | |||
| 3202021900 Строительные материалы –3202021900 | 25584.16 | 12832.02 | 38416.18 | ||
| 3202022200 Запасные части и комплектующие к машинам и оборудованию –3202022200 | 2092759.09 | 949191.13 | 3041950.22 | ||
| 3202022900 Прочие запасные части и комплектующие детали –3202022900 | 312524.57 | 92564.95 | 405089.52 | ||
| 3202023001 Спецодежда и средства индивидуальной защиты по норме –3202023001 | 53366.71 | 46426.68 | 99793.39 | ||
| 3202023002 Спецодежда и средства индивидуальной защиты сверх норм –3202023002 | 11763.43 | 4136.9 | 15900.33 | ||
| 3202023900 Прочие материалы на охрану труда и ТБ –3202023900 | 6935.72 | 5137.64 | 12073.36 | ||
| 3202024000 Тара и тарные материалы –3202024000 | 27630.11 | 27630.11 | |||
| 3202024100 Инвентарь и хозяйственные принадлежности –3202024100 | 222358.36 | 84618.67 | 306977.03 | ||
| 3202024900 Прочие покупные материалы –3202024900 | 102277.47 | 79246.6 | 181524.07 | ||
| 3202056000 Газ на собственные нужды-топливо для котельных-3202056000 | 161.16 | 161.16 | |||
| 3203071000 Плата за расход электроэнергии –3203071000 | 8478 | 89416.39 | 97894.39 | ||
| 3203072000 Плата за мощность (нагрузка) –3203072000 | 16704 | 16704 | 33408 | ||
| 3203081000 Горячая вода –3203081000 | 40582.08 | 40582.08 | |||
| 3203091000 Водоснабжение –3203091000 | 5801.5 | 3964.26 | 9765.76 | ||
| 3204061200 УпоДТОСОиТР-Административные здания –3204061200 | 25617.56 | 25617.56 | |||
| 3204062600 УпоДТОСОиТР-Дороги –3204062600 | 34224 | 34224 | |||
| 3204063100 УпоДТОСОиТР-Устройства электропередачи и связи –3204063100 | 167544.31 | 26185.69 | 193730 | ||
| 3204064201 УпоДТОСОиТР-Текущий ремонт НКТ и штанги –3204064201 | 28481258.71 | 21961879.1 | 50443137.81 | ||
| 3204064299 УпоДТОСОиТР-Прочие операции с НКТ и штангами –3204064299 | 4160834.37 | 259382.36 | 4420216.73 | ||
| 3204064304 УпоДТОСОиТР-Текущий ремонт скважинного оборудования –3204064304 | 2227723.94 | 555909.44 | 2783633.38 | ||
| 3204064900 УпоДТОСОиТР-Прочие машины и оборудование –3204064900 | 22440.49 | 18347.04 | 40787.53 | ||
| 3204066300 УпоДТОСОиТР-Компьютеры, оргтехника и ЛВС –3204066300 | 29504 | 25254 | 54758 | ||
| 3204071200 Кап.ремонт-Административные здания –3204071200 | 512224.19 | 512224.19 | |||
| 3204074200 Кап.ремонт-Нефтепромысловое оборудование –3204074200 | 70115.57 | 38169.29 | 108284.86 | ||
| 1.Первичные | |||||
| 1 | 3204151100 Услуги легкового транспорта –3204151100 | 381997.68 | 453171.11 | 835168.79 | 1% |
| 2 | 3204151200 Услуги прочего пассажирского транспорта | 724055.17 | 724055.17 | 1% | |
| 3 | 3204152100 Услуги грузового транспорта –3204152100 | 16610.22 | 1339.12 | 17949.34 | 0% |
| 4 | 3204152200 Услуги спецтехники –3204152200 | 12754319.42 | 8221765.94 | 20976085.36 | 16% |
| 3204171000 Услуги по спецпитанию –3204171000 | 14339.12 | 9611.31 | 23950.43 | 0% | |
| 3204182000 Услуги сторожевой охраны объектов –3204182000 | 1095584.16 | 998477.28 | 2094061.44 | 2% | |
| 3204201000 Услуги телефонной связи –3204201000 | 41370.89 | 7726 | 49096.89 | 0% | |
| 3204202000 Услуги радиосвязи –3204202000 | 37132.8 | 64972.8 | 102105.6 | 0% | |
| 3204206000 Услуги выделенных цифровых каналов связи –3204206000 | 46848 | 46848 | 0% | ||
| 3204209000 Услуги по прочим видам связи –3204209000 | 6218.4 | 6218.4 | 0% | ||
| 3204272000 Типографские услуги –3204272000 | 4080 | 4080 | 0% | ||
| 3208011000 В использовании –3208011000 | 16412621.07 | 6071109.54 | 22483730.61 | 17% | |
| 5 | ИТОГО ПЕРВИЧНЫХ | 74976720.12 | 45689020.07 | 120665740.19 | 93% |
| 2.Вторичные | |||||
| 6 | 3280000804 УПТО: услуги-3280000804 | 208359.33 | 84307.32 | 292666.65 | 0% |
| 3280000847 УНП: участок завоза-вывоза подземного оборудования: услуги-3280000847 | 3106587.29 | 3106587.29 | 2% | ||
| 3280000878 УНП: участок завоза-вывоза подземного оборудования: прочие услуги-3280000878 | 531363.42 | 492189.07 | 1023552.49 | 1% | |
| 739722.75 | 3683083.68 | 4422806.43 | 3% | ||
| 3280000847 УНП: участок завоза-вывоза подземного оборудования: услуги-3280000847 | -75716442.87 | -49372103.75 | -125088546.6 | -97% | |
| -75716442.87 | -49372103.75 | -125088546.6 | -97% | ||
| -1.49012E-08 | 7.45058E-09 | 1.49012E-08 | 0% | ||
| 7 | 3280000847 Участок завоза-вывоза: услуги | 531363.42 | 3598776.36 | 8130139.78 | 6% |
| 8 | ИТОГО ВСЕГО | 75716442.87 | 49372103.75 | 129088546.62 | 100% |
В таблице приведены первичные затраты на услуги автотранспортных средств по видам техники (легковой, грузовой, пассажирский и спецтехника) в сумме 22 553 257 рублей. Весь куб первичных затрат составляет 120 665 740 рублей, он состоит из заработной платы, затрат на оборудование и материалы, амортизации, электотеплоэнергии и водоснабжения, налогов и прочее. Далее в таблице приведены вторичные затраты, это первичные (операционные) перераспределенные затраты внутренних структурных подразделений. В эти затраты входят затраты на услуги УПТО (Центральный склад) в сумме 292 666рублей и затраты на услуги участка завоза-вывоза подземного оборудования. Получается, что данное структурное подразделение оказывает сам себе, какие то услуги. Из последнего столбца таблицы видно, эти услуги в процентном соотношении составляют 6%. На мой взгляд в данном подразделении таких затрат вообще не должно быть.