Распределение себестоимости подразделений на цеха добычи
1. Общие положения
Распределение осуществляется с помощью использования вторичных счетов. Проводки по распределению затрат формируются пропорционально базам распределения, которые отражаются на статистических счетах.
Проводки формируются следующим образом: Дт Вторичный счет.ЦО1.МВЗ Кт Вторичный счет.ЦО2, где:
ЦО1 – ЦО – приемник затрат
ЦО2 - ЦО – источник затрат
МВЗ - место возникновения затрат
Затраты распределяемого ЦО не могут закрываться на закрытые ЦО.
Все проводки формируются автоматически в рамках процедуры закрытия себестоимости, если иное не указано в настоящем Положении.
Затраты, которые учитываются в процедуре закрытия, это все затраты, отражаемые на счетах 32, кроме 3211ХХХХХ, 3209ХХХХХ, 3210ХХХХХ, 3212ХХХХХ, 3213ХХХХХ, так как эти затраты не относятся к себестоимости продукции, работ, услуг, а являются капитализируемыми или коммерческими.
2. Процедура перераспределения затрат
2.1. 150Б Блок общих вопросов
Затраты по ЦО 150Б и МВЗ 8599 "Все общежития" и 8999 "Все столовые" закрываются под вторичными счетами 3280000884 "Блок общих вопросов: затраты по общежитиям" и 3280000885 "Блок общих вопросов: затраты по столовым" на ЦО цехов добычи нефти и участки ЦСТГ пропорционально заработной плате в этих ЦО. Статистическая информация для распределения формируется на счете СФ32/101 "Зарплата".
2.2. 804Б УКК
Затраты по ЦО 804Б и МВЗ 8189 "УКК: Весь УКК" закрываются 1) на те ЦО под вторичным счетом 3280000883 "УКК: услуги", сотрудники которых проходили обучение в УКК и 2) на счет 9062010003 "Себестоимость реализованных услуг на внутреннем рынке (произв)" с аналитикой на 3-м уровне 33402002 "Обучение в образовательном центре" (проводка Дт 9062010003 Кт 3280001839 "Блок по работе с персоналом: услуги УКК на сторону") пропорционально учебным часам. Статистическая информация для распределения формируется на счете СФ32/888 "УКК: Учебные часы".
2.3. 803Б Санаторий-профилакторий
Затраты по ЦО 803Б закрываются 1) на те ЦО под вторичным счетом 3280000882 "Санаторий-профилакторий: услуги", сотрудники которых пользовались услугами Санатория-профилактория и на 2) на счет 9062010003 "Себестоимость реализованных услуг на внутреннем рынке (произв)" с аналитикой на 3-м уровне 33402005 "Путевки Санатория-Профилактория" (проводка Дт 9062010003 Кт 3280001852 "Санаторий-профилакторий: услуги на сторону") пропорционально количеству койко-мест по этим сотрудникам. Статистическая информация для распределения формируется на счетах СФ32/886 "Санаторий-профилакторий: койко-места". Платные услуги отводятся бухгалтерами вручную до включения автоматической процедуры распределения себестоимости, следовательно данные затраты в распределении не участвуют.
2.4. 601Б Блок капитального строительства и ремонта (БКСиР)
Все затраты относящиеся к ЦО 601Б относятся на счет 0800000099 проводкой Дт 0800000099 Кт 3280000837 "Блок КСиР: Услуги" по аналитическому счету 601Б. Таким образом, все суммы затрат блока КСиР подлежат включению в стоимость объектов капитального строительства и в дальнейшем формировании себестоимости нефти и газа не участвуют.
После этого сумма на счете 0800000099 распределяется на все объекты капитального строительства.
2.5. 519Б ЦНИПР: Администрация
ЦО 519Б закрывается под вторичным счетом 3280000876 "ЦНИПР: прочие услуги ЦНИПР" на ЦО 514Б, 515Б, 516Б, пропорционально заработным платам в этих лабораториях. Статистическая информация для распределения формируется на счете СФ32/101 "Зарплата".
2.6. 514Б ЦНИПР: Лаб. техники и технологии добычи нефти, 515Б ЦНИПР: Лаб. гидродинамических исследований, 516Б ЦНИПР: Лаб. физико-химического анализа
ЦО 514Б, 515Б, 516Б закрываются под вторичным счетом 3280000870 "ЦНИПР: услуги ЦНИПР" пропорционально количеству анализов произведенных ими для других подразделений. Статистическая информация вводится на счет СФ32/885 "ЦНИПР: услуги".
ЦО 517Б Лаборатория промышленной санитарии. Так как данная лаборатория не оказывает услуг структурным подразделениям, а ведет свою деятельность в целом для компании, следовательно затраты данной лаборатории перераспределяются на все ЦДНГ пропорционально добыче нефти под вторичным счетом 3280000889 "Лаборатория промышленной санитарии – услуги".
2.7. 419Б ЦКРТ: Администрация
ЦО 419Б закрывается под вторичным счетом 3280000877 "ЦКРТ: прочие услуги ЦКРТ" на ЦО 411Б, 412Б пропорционально заработным платам в этих участках. Статистическая информация для распределения формируется на счете СФ32/101 "Зарплата".
2.2.8. 411Б ЦКРТ: Участок 1, 412Б ЦКРТ: Участок 2
ЦО 411Б и 412Б закрываются под вторичным счетом 3280000874 "ЦКРТ: услуги" пропорционально человеко-часам услуг, оказанным ими другим подразделениям.
Статистическая информация вводится на счета:
| СФ32/881 | ЦКРТ: услуги ДНГ |
| СФ32/882 | ЦКРТ: услуги ППД |
| СФ32/883 | ЦКРТ: услуги ППН |
2.9. 429Б Администрация Вспомогательного производства
ЦО 429Б закрывается под вторичным счетом 3280000878 "Администрация вспомогательного производства: услуги" на ЦО 421Б, 422Б, 281Б пропорционально заработным платам в этих участках. Статистическая информация для распределения формируется на счете СФ32/101 "Зарплата".
2.10. 421Б Участок завоза-вывоза: Трубная площадка № 1, 422Б Участок завоза-вывоза: Трубная площадка № 2
ЦО 421Б и 422Б закрываются под вторичным счетом 3280000847 "УНП: участок завоза-вывоза подземного оборудования: услуги" пропорционально машино-часам, использованным на завоз-вывоз подземного оборудования другим подразделениям. Статистическая информация вводится на счет СФ32/847 "Завоз-вывоз НКТ".
2.11. 281Б Участок по приготовлению технологических жидкостей
ЦО 281Б закрываются под вторичным счетом 3280000886 "Участок по приготовлению технологических жидкостей-3280000886" пропорционально тоннажу приготовленной жидкости для основных цехов производства. Статистическая информация вводится на счет СФ32/888 "Участок по приготовлению технологических жидкостей: услуги".
2.12. 259Б ЦППД: Администрация
ЦО 259Б закрывается под вторичным счетом 3280000881 "ЦППД: Администрация: услуги" на ЦО 218Б, 227Б, 228Б и 238Б пропорционально заработным платам в этих участках. Статистическая информация для распределения формируется на счете СФ32/101 "Зарплата".
2.13. 218Б Красноленинский участок: ЦППД, 227Б Талинский участок: ППД 1, 228Б Талинский участок: ППД 2, 238Б Ем-еговский участок: ЦППД
ЦО 218Б, 227Б, 228Б, 238Б закрываются на цеха добычи пропорционально объему закачки (статистические показатели для распределения формируются на счете СФ32/848 "Объем закачки") под вторичным счетом 3280000848 "Участок ППД: услуги".
2.14. 320Б ЦППСН-1: Талинка, 330Б ЦППСН 2: Ем-Ега
ЦО 320Б, 330Б закрываются на цеха добычи и на счета 9062ХХХХХХ пропорционально приведенным объемам оказанных услуг (коэффициенты приведения исчисляются на основании плановых калькуляций себестоимости услуг) под следующими вторичными счетами:
| 3280000850 | ЦППН: Подготовка и перекачка нефти |
| 3280000851 | ЦППН: Подготовка подтоварной воды |
| 3280001850 | ЦППН: Подготовка и перекачка нефти: услуги на сторону |
Статистические данные для распределения формируются на следующих счетах:
| СФ32/850 | ЦППН: Подготовка и перекачка нефти |
| СФ32/851 | ЦППН: Подготовка подтоварной воды |
2.2.15. 299Б ЦСТГ: Администрация
ЦО 299Б закрывается на ЦО 291Б, 292Б под вторичным счетом 3280000880 "ЦСТГ: администрация: услуги" пропорционально зарплате на участках ЦСТГ. Статистическая информация для распределения формируется на счете СФ32/101 "Зарплата".
Закрытие общехозяйственных затрат на счет 90
После всех выше описанных итераций суммы по ЦО общехозяйственной и административной направленности являются лишь общехозяйственными расходами и закрываются на счета 9061011002 "Себестоимость реализации готовой продукции на внутреннем рынке (кроме стоимости продукции)общ.расх" соблюдая стандартную аналитику данного счета и 9062010003 "Себестоимость реализованных услуг на внутреннем рынке (произв)" в разрезе ЦО, МВЗ и вида деятельности пропорционально суммам выручки по видам деятельности на счета 9001ХХХХХХ и 9002ХХХХХХ проводкой:
Дт 90ХХХХХХХХ.ЦО. МВЗ. Вид деятельности
Кт 3290099905 Закрытие общехозяйственных расходов, (закрывающий счет для общехозяйственных расходов) ЦО, МВЗ.
Закрытие себестоимости нефти, газа и прочих видов работ/услуг
Нужно учесть, что к данному шагу себестоимость прочих услуг, оказанных сторонним предприятиям, таких как услуги УКК, Санатория-профилактория и т.д. уже закрыты на счет 90.
Полная сумма затрат, отраженная после всех выше перечисленных шагов по ЦО ЦДНГ закрывается на себестоимость нефти проводкой Дт 4301000000 Кт 3290099901 "Закрытие себестоимости нефти". Полная сумма затрат, отраженная после всех вышеперечисленных шагов по ЦО участков ЦСТГ закрывается на себестоимость газа проводкой Дт 4303000000 Кт 3290099902 "Закрытие себестоимости газа" (проводки формируются бухгалтерами отдела учета себестоимости).
Сразу после отработки автоматической процедуры закрытия себестоимости, планово-экономический отдел занимается формированием отчетов по структурным подразделениям. Проводит анализ их деятельности и оценку стоимости услуг внутреннего сервиса. После чего осуществляется рассылка отчетов менеджерам, для анализа и подготовки к совещанию по затратам. На котором уже принимаются управленческие решения. Примеры отчетов нескольких структурных подразделений приводятся приложение №5.
Проект по постановке управленческого учета на предприятии ОАО "ТНК-Нягань" был успешно закончен к концу 2002 года. ТНК-Москва и топ- менеджеры получили полную и ясную картину по затратам. Полная прозрачность в части затрат какое структурное подразделение на что и как тратит деньги выявлено. И что дальше?