Для дальнейшего анализа финансового состояния ОП «Спецстройтех» проведен вертикальный и горизонтальный анализ структуры бухгалтерского баланса.
2.3.2 Вертикальный и горизонтальный анализ бухгалтерского баланса
ОП «Спецстройтех» ООО «Межрегионгаз»
Вертикальный анализ показывает структуру средств ОП «Спецстройтех» от их источников, горизонтальный анализ дает характеристику изменений показателей отчетности за отчетный период.
Вертикальный и горизонтальный анализ бухгалтерского баланса ОП «Спецстройтех» приведен в таблице 2.3.
Таблица 2.3 - Вертикальный и горизонтальный анализ бухгалтерского баланса ОП «Спецстройтех» за 2008 год
| Показатель | На начало года | На конец года | Изменения (+, -) | ||||
| тыс.руб. | В % к итогу | тыс. руб | В % к итогу | тыс.руб | в уде льных ве-сах, % | в % к величине на начало года | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| Актив | |||||||
| 1 . Основные средства | 4 354 | 60 | 14 514 | 68 | + 10 159,8 | + 7,87 | + 233,33 |
| 2. Прочие внеоборотные активы | 3 | 0,03 | - | - | - 3,0 | - 0,03 | - |
| 3. Запасы и затраты | 1 629,0 | 22,62 | 4 623,0 | 21,76 | + 2 994 | - 0,86 | + 183,79 |
| 4. Дебиторская задолженность | 1 181,7 | 16,41 | - | - | -1 181,7 | - 16,41 | - |
| 5. Денежные средства и прочие активы | 35 | 0,49 | 2 106 | 9,92 | +2 070,9 | + 9,43 | + 5 900 |
| Баланс | 7 203 | 100 | 21 243 | 100 | + 14 040 | - | + 194,92 |
| Пассив | |||||||
| 6. Капитал и резервы | 267,4 | 3,71 | 331,0 | 1,52 | + 63,6 | - 2,19 | + 23,78 |
| 7. Долгосрочные кредиты и займы | 113,1 | 1,57 | 3900 | 18,36 | +3 786,9 | + 16,79 | + 3 348 |
| 8.Краткосрочныекредиты и займы | 3 903 | 54,20 | - | - | -3 903,6 | - 54,20 | - |
| 9.Кредиторскаязадолженность | 2 918 | 40,52 | 17012,0 | 80,12 | +14 093,1 | + 39,6 | 482,82 |
| БАЛАНС | 7 203 | 100 | 21 243 | 100 | + 14 040 | - | + 194,92 |
Из данных таблицы 2.3 можно сделать вывод, что в структуре баланса произошли существенные изменения. За анализируемый период стоимость имущества организации возросла на 14 040 тыс.руб., в том числе в результате увеличения в два раза величины основных средств, в пять раз денежных средств и прочих активов и в два раза запасов и затрат. Доля собственных средств организации возросла на 23,78 %. Как положительную тенденцию следует рассматривать сокращение удельного веса дебиторской задолженности и краткосрочных займов и кредитов. Отрицательным моментом является существенный рост долгосрочных и краткосрочных заемных средств. Кредиторская задолженность возросла на 14 093,1 тыс. руб., долгосрочная задолженность – на 3 786,9 тыс. руб.
Важный элемент производственного потенциала экономического субъекта — его материально-техническая база. Материально-техническую базу организации характеризуют следующие показатели: доля активной части основных средств (машин, оборудования, транспортных средств); коэффициент износа (отношение суммы износа основных средств к первоначальной стоимости их на начало или на конец года); коэффициент обновления (удельный вес вновь введенных основных средств в общем их итоге); коэффициент выбытия (отношение первоначальной стоимости выбывших за год основных средств к стоимости основных средств, имевшихся на начало года); коэффициент годности (отношение остаточной стоимости основных средств к их первоначальной стоимости).
В таблице 2.4 приведена характеристика основных средств по указанным показателям.
Таблица 2.4 - Характеристика основных средств ОП «Спецстройтех» за 2008год
| Показатель | На начало года | На конец года | Темпы изменения показателей, % | ||
| тыс. руб. | в % | тыс. руб. | в % | ||
| Первоначальная стоимость основных средств | 5 154 | 100 | 15 414 | 100 | + 199,06 |
| в т.ч. активной части | 3 258 | 74,83 | 13 210 | 91,02 | + 305,43 |
| Остаточная стоимостьосновных средств | 4 354 | 14 514 | + 233,33 | ||
| Сумма накопленного износа | 800 | 900 | + 12,5 | ||
| Коэффициент: | |||||
| годности | — | 84,48 | — | 94,16 | — |
| износа | — | 15,52 | — | 5,84 | — |
| обновления | — | — | — | 66,56 | — |
| выбытия | — | — | — | 1,75 | — |
Из данных таблицы 2.4 следует, что за анализируемый период существенно возросла доля активной части основных средств — в 3 раза. Стоимость основных средств в целом возросла в 2 раза. Можно говорить о положительной тенденции развития материально-технической базы ОП «Спецстройтех», поскольку в организации на конец года произошел рост коэффициента годности основных средств до 94,16% и снижение коэффициента их износа — до 5,84 %. Коэффициент обновления средств труда является высоким. Это говорит о том, что экономический субъект направляет достаточно средств на финансирование капитальных вложений. Тем не менее, задача обновления его основных средств является одним из стратегических направлений развития материально-технической базы организации в будущем.
Аналитический баланс-нетто ОП «Спецстройтех» представлен в таблице 2.5.
Таблица 2.5 - Аналитический (уплотненный) баланс-нетто (тыс. руб.)
| Показатель | Символ обозначения показателя | На начало года | На конец года |
| АКТИВ | |||
| 1. Оборотные активы | |||
| Денежные средства и | ДС | 20 | 804 |
| краткосрочные финансовые вложения | |||
| Расчеты с дебиторами | РД | 1 182 | - |
| Запасы и затраты | 33 | 1 629 | 4 623 |
| Прочие активы | ПО | - | 1 302 |
| Итого | ИО | 2 846 | 6 729 |
| 2. Внеоборотные активы Основные средства и капитальные вложения | ОК | 4 357 | 14 514 |
| Долгосрочные финансовые | ДФ | - | - |
| вложения | |||
| Прочие внеоборотные активы | ПВ | - | - |
| Итого | ИВ | 4 357 | 14 514 |
| БАЛАНС | БН | 7 203 | 21 243 |
| ПАССИВ | |||
| 3. Привлеченный капитал Краткосрочные кредиты и займы | КЗ | 1244 | - |
| Краткосрочные обязательства(кредиторская задолженность) | КО | 2 919 | 10470 |
| Долгосрочные обязательства(кредиты и займы) | ДО | - | 3 900,0 |
| Итого | ИП | 4163 | 14370 |
| 4. Собственный капитал | |||
| Капитал и резервы | КР | 10,0 | 10,0 |
| Прочие источники собственных средств | ПИ | 3039 | 6863 |
| Итого | ИС | 3040 | 687 |
| БАЛАНС | БН | 7 203 | 21 243 |
По данным баланса-нетто, приведенного в таблице 2.5 на начало года:
33 = 1 629 тыс.руб.;
СОС = - 4 347,2 тыс.руб.;
ОСОС = - 443,6 тыс.руб.;
на конец года:
33 = 4 623тыс.руб.;
СОС = - 10 604 тыс.руб.;
ОСОС = - 10 604 тыс.руб.
Из этих данных следует, что недостаток собственных оборотных средств составил: на начало года 5 976,2 тыс.руб.; на конец года 15 227 тыс.руб. По общей величине основных источников формирования запасов и затрат в организации также имеется недостаток: на начало года 2 072,6 тыс.руб.; на конец года 15 227 тыс.руб. Финансовое положение организации за отчетный период претерпело изменения: существенно возрос недостаток собственных средств. Такую тенденцию соотношения темпов абсолютного роста запасов и затрат и источников их формирования следует характеризовать как нерациональное создание товарных запасов и незавершенного производства, отрицательно влияющее на уровень финансового состояния экономического субъекта. Это подтверждается также значительным недостатком источников собственных оборотных средств. Вместе с тем, как в начале, так и в конце года финансовое состояние данной организации нельзя характеризовать как соответствующее уровню нормальной устойчивости.
На основании данных баланса-нетто рассчитаем значение финансовых коэффициентов ОП «Спецстройтех» (таблица 2.6).
Таблица 2.6 - Динамика финансовых коэффициентов ОП «Спецстройтех» за 2008 год
| Коэффициент | Нормальное значение(ограничение) | На начало года | На конец года | Изменения (+,-) |
| 1 . Автономии(независимости) | ≥ 0,5 | 0,003 | 0,004 | + 0,001 |
| 2. Соотношения заемных и собственных средств | ≤ 1 | 682,25 | 2 091,2 | + 1 408,95 |
| 3. Маневренности | ≥ 0,5 | - 434,7 | -1 060,4 | - 1 495,1 |
| 4. Обеспеченности собственными источниками финансирования | ≥ 0,1 | - 2,67 | - 2,29 | + 0,38 |
| 5. Соотношения собственных и привлеченных средств | ≥ 1 | 0,001 | 0,004 | + 0,003 |
| 6. Финансовойзависимости | ≤ 1,25 | 33,33 | 250,0 | + 216,67 |
Из данных таблицы 2.6 следует, что организация не располагает достаточной величиной собственного капитала и зависима от заемных источников средств. Коэффициент автономии не соответствует нормальному ограничению. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств также не соответствует нормальному ограничению. Коэффициент маневренности снизился на 1 495,1 и находится на уровне ниже критического. ОП «Спецстройтех» не имеет возможности для свободного финансового маневрирования, так как доля собственных средств, инвестированных ею в наиболее мобильные активы, ниже критического уровня. Организация не обеспечена собственными источниками финансирования. Коэффициент соотношения собственных и привлеченных средств не соответствует нормальному ограничению, хотя за 2008 год возрос (на 0,003). Финансовая зависимость организации намного выше критического уровня, и в отчетном году имела тенденцию к росту. Организации необходимо снизить товарные запасы и затраты, увеличить собственные источники их покрытия, иначе финансовое состояние ОП «Спецстройтех» останется неустойчивым.