Проект повышения экономической эффективности деятельности предприятия ООО "Деко-Мастер" (стр. 8 из 15)

Таблица 2.13. Вертикальный анализ показателей отчета о прибылях и убытках и анализ распределения прибыли

Наименование показателей	2002		2003			2004
	всего, тыс. руб.	уд. вес, %	всего, тыс. руб.	уд. вес, %		всего, тыс. руб.	уд. вес, %
1. Выручка от выполненных работ	2068	100	3754	100		3574	100
2. Затраты на выполнение работ (себестоимость, коммерческие и управленческие расходы)	1846	89,26	3627	96,62		3527	98,68
3. Прибыль от выполненных работ	222	10,74	127	3,38		47	1,32
4. Прочие доходы	62	3	0	0		0	0
5. Прочие расходы	154	7,45	32	0,85		37	1,04
6. Прибыль (убыток) до налогообложения	130	6,29	95	2,53		10	0,28
7. Текущий налог на прибыль	16	0,77	23	0,61		8	0,22
8. Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	114	5,51	72	1,92		2	0,06
Анализ распределения прибыли
9. Прибыль, подлежащая распределению В т.ч.:	40	35,09	20		27,78	2		100
9.1. Выплата дивидендов акционерам (участникам)	25	21,93	20		27,78	2		100
9.2. Погашение убытков прошлых лет	15	13,16	0		0	0		0
10. Нераспределенная прибыль	74	64,91	52		72,22	0		0
Итого:	114	100	72		100	2		100

Наибольшую долю в балансовой прибыли занимает прибыль от выполненных работ – 78,2% в 2002 г., в 2003 г. и 2004 г. – 100%. Удельный вес прочих доходов в 2002 г. составил 21,8%.

Удельный вес прибыли от выполненных работ в общей сумме балансовой прибыли в 2003 г. и 2004 г. по сравнению с 2002 г. увеличился на 21,8%.

Распределение прибыли по всем периодам, в основном пошло на выплату дивидендов акционерам.

Показатель, характеризующий доходность, прибыльность, эффективность производства – это рентабельность. Общая рентабельность рассчитывается как отношение прибыли отчетного периода к общим затратам на производство.

Трендовый анализ дает ключ к пониманию того, улучшается ли финансовое положение фирмы, остается неизменным или ухудшается. Посмотрим на трендовый анализ отчета о прибылях и убытках; взаимосвязь прибыли, объема производства продукции и затрат, которые представлены в табл. 2.14.

Таблица 2.14. Трендовый анализ отчета о прибылях и убытках

Наименование показателей	2002		2003		2004
	всего, тыс. руб.	темп роста, %	всего, тыс. руб.	темп роста, %	всего, тыс. руб.	темп роста, %
1. Выручка от выполненных работ	2068	100	3181,36	153,84	2552,86	123,45
2. Затраты на выполнение работ	1846	100	3073,73	166,5	2519,3	136,47
3. Прибыль от продаж	222	100	107,63	48,48	33,57	15,12
4. Чистая прибыль отчетного периода	114	100	61	53,51	1,43	1,25
5. Темп инфляции к базисному периоду	2068	100	118	140
6. Порог рентабельности, тыс. руб.	985,73		2965,47		3206,36
7. Маржа безопасности, тыс. руб.	1082,27		788,53		367,64
8. Срок достижения порога рентабельности, мес.	5,72		9,48		10,77

Рентабельность продукции по полной себестоимости в 2002 г. составила 12%, а в действующих ценах – 10,7%. В 2003 г. – 3,5% и 3,38% соответственно. В 2004 г. – 1,33% и 1,32%. Таким образом, если в 2002 году с каждого рубля выполненной работы предприятие получало прибыли 10,7 коп., то в 2003 году этот показатель уменьшился в 3,17 раза и составил 3,38 коп., а в 2004 г. уменьшился в 2,6 по сравнению с 2003 г. и составил 1,3 коп.

Рентабельность производственной деятельности очень низкая – 6,2% в 2002 г., 2% в 2003 г. и 0,06% – 2004 г. Отсюда следует, что каждый рубль затрат на производство и сбыт продукции в 2004 году принес предприятию прибыли – 0,06 коп., это в 33,3 раза меньше, чем в предшествующем 2003 году, в 2002 г. каждый рубль затрат на выполнение работ принес – 6,2 коп., что в 3,1 раза больше, чем в 2003 г.

Следует отметить, что на изменение уровня фактической прибыли влияло лишь два фактора: объем выполненных работ и себестоимость единицы продукции. Также в условиях рассматриваемого предприятия нет структурных сдвигов в ассортименте оказываемых услуг.

Видно, что прибыль с каждым последующим годом уменьшается. Нужно принимать меры по повышению экономической эффективности.

2.2.4 Финансовые результаты предприятия

Финансовое состояние предприятия характеризуется размещением и использованием средств (активов) и источников их формирования (собственного капитала и обязательств т.е. пассивов). Источником информации для анализа является – «Бухгалтерский баланс» (форма №1).

Бухгалтерский баланс – часть механизма, при помощи которого компания оценивает приток и отток денежных средств в будущих периодах, он же анализ и прогнозирование расходов и доходов.

В процессе функционирования экономического субъекта его активы и их структура претерпевают постоянные изменения. Наиболее общее представление об имевших место качественных изменениях в структуре активного и пассивного капиталов, а так же динамике этих изменений можно получить с помощью вертикального и горизонтального анализа показателей отчетности.

Таблица 2.15. Вертикальный анализ аналитического баланса

Разделы и статьибаланса	2002		2003		2004
	всего, тыс. руб.	уд. вес, %	всего, тыс. руб.	уд. вес, %	всего, тыс. руб.	уд.вес, %
1. Внеоборотные активы	185	10,31	1087	31,5	882	33,94
1.1. Основные средства	185	10,31	1087	31,5	882	33,94
2. Оборотные активы	1609	89,69	2363	68,5	1717	66,06
2.1. Запасы (включая НДС)	656	36,57	321	9,3	159	6,12
2.2. Дебиторская задолженность	949	52,9	1873	54,3	1557	59,9
2.3. Краткосрочные финансовые вложения	0	0	168	4,87	0	0
2.4. Денежные средства	4	0,22	1	0,03	1	0,04
Итого актив баланса	1794	100	3450	100	2599	100
1. Капитал и резервы	1141	63,6	1204	34,9	1202	46,25
2. Долгосрочные обязательства	0	0	0	0	0	0
3. Краткосрочные обязательства	653	36,4	2246	65,1	1397	53,75
3.1. Займы и кредиты	0	0	822	23,83	275	10,58
3.2. Кредиторская задолженность	653	36,4	1424	41,27	1122	43,17
Итого пассив баланса	1794	100	3450	100	2599	100

Рис. 2.6. Разрез по статьям баланса в 2002 г.

Рис. 2.7. Разрез по статьям баланса в 2003 г.

Рис. 2.8. Разрез по статьям баланса в 2004 г.

Таблица 2.16. Горизонтальный анализ аналитического балансав действующих ценах

Статьи баланса	Темп изменения статей баланса, %
	2002	2002–2003	2003–2004
АКТИВ
1. Внеоборотные активы	100	587,57	81,14
2. Оборотные активы	100	146,86	72,66
2.1. Запасы	100	48,93	49,53
2.2. Дебиторская задолженность	100	197,37	83,13
2.4. Денежные средства	100	25	100
Итого актив баланса	100	192,3	75,33
ПАССИВ
1. Капитал и резервы	100	105,52	99,83
2. Краткосрочные обязательства	100	344	62,2
2.1. Займы и кредиты	100	0	33,45
2.2. Кредиторская задолженность	100	218	78,8
Итого пассив баланса	100	192,3	75,33
Темп роста инфляции (цепной)	100	118	140

Таблица 2.17. Трендовый анализ уплотненного аналитического баланса (в базисных ценах)

Разделы баланса	2002		2003		2004
	всего, тыс. руб.	темп роста, %	всего, тыс. руб.	темп роста, %	Всего, тыс. руб.	Темп роста, %
АКТИВ
1. Внеоборотные активы	185	100	1087	587,57	882	476,76
2. Оборотные активы	1609	100	2363	146,86	1717	106,71
Итого актив баланса	1794	100	3450	192,3	2599	144,87
ПАССИВ
1. Капитал и резервы	1141	100	1204	105,52	1202	105,35
2. Краткосрочные обязательства	653	100	2246	344	1397	214
Итого пассив баланса	1794	100	3450	192,3	2599	144,87

Удельный вес оборотных активов сначала увеличился на 754 тыс. руб. в 2003 г., а затем уменьшился на 646 тыс. руб. в 2004 г. Отрицательной тенденцией можно считать увеличение дебиторской задолженности на 924 тыс. руб. в 2003 г., что составляет 97% и увеличение кредиторской задолженности на 771 тыс. руб., что составляет 118%. В 2004 г. ситуация немного улучшилась, но не намного. Также отрицательной тенденцией следует рассматривать уменьшение денежных средств. Стоимость имущества организации возросла на 1656 тыс. руб. в 2003 г., в основном за счет увеличения дебиторской задолженности и основных средств, а в 2004 г. – уменьшилась на 851 тыс. руб., в основном за счет уменьшения дебиторской задолженности, но произошло снижение запасов и затрат на 51% в 2003 г., а в 2004 г. – на 50%. Доля собственных средств организации возросла на 5,5% в 2003 г. и незначительно (2 тыс. руб.) сократилась в 2004 г. Общая стоимость источников финансирования увеличилась на 97% в 2003 г. по сравнению с 2002 г., за счет увеличения кредиторской задолженности, а вот в 2004 г., наоборот, она уменьшилась на 25%.