Проект повышения экономической эффективности деятельности предприятия ООО "Деко-Мастер" (стр. 11 из 15)

Если анализу прибыли предшествует анализ себестоимости продукции и определена общая сумма резерва ее снижения, то расчет резерва роста прибыли производится по формуле:

,[5] (3.5)

где:

– резерв увеличения прибыли за счет снижения себестоимости продукции;

– возможное снижение затрат на рубль продукции;

V – фактический объем реализованной продукции за изучаемый период;

PV – возможное увеличение объема реализации продукции.

Затраты на производство и реализацию произведенной продукции в целом и по статьям за отчетный год (фактически и по плану) представлены в табл. 3.1.

Таблица 3.1. Затраты на производство и реализацию услуг

Статьи затрат	2004 г. тыс. руб.
	план	факт
1. Сырье, материалы	1900	1834,04
2. Заработная плата производственных рабочих	450	458,51
3. Затраты на содержание и эксплуатацию оборудования	520	529,05
4. Накладные расходы	630	705,4
5. Полная себестоимость продукции	3500	3527

Для того, чтобы затраты на производство и реализацию услуг по статьям привести в сопоставимые значения, пересчитаем их на 1 рубль произведенной и реализованной услуги, используя формулу:

(3.6)

Таблица 3.2. Затраты на 1 рубль выполненной работы

Статьи затрат	2004 г. тыс. руб.
	план	факт
1. Сырье, материалы	0,5	0,51
2. Заработная плата производственных рабочих	0,118	0,13
3. Затраты на содержание и эксплуатацию оборудования	0,137	0,15
4. Накладные расходы	0,165	0,197
5. Полная себестоимость продукции	0,92	0,987

Как показывают данные таблицы 3.2, существуют резервы снижения себестоимости продукции за счет уменьшения накладных расходов.

Возможное снижение затрат на рубль выполненной работы равно:

0,197 – 0,165 = 0,032 руб.

Затраты на рубль выполненной работы в 2004 году составили 0,987 руб. снижение этой суммы на 0,032 руб. позволит увеличить сумму прибыли. Рассчитаем резерв увеличения суммы прибыли за счет снижения себестоимости:

А это в свою очередь повысит рентабельность продаж.

Фактическая рентабельность продаж в 2004 г. составила:

Возможная рентабельность продаж при снижении на 0,032 руб. затрат на рубль реализованной продукции составит:

Существенным резервом роста прибыли является улучшение качества выполняемых работ.

Рассматриваемое предприятие ООО «Деко-Мастер» выполняет работы I-й и II-й категории. Специфика выполняемых работ, а именно всевозможного ремонта, такова, что не всегда качество полностью зависит от производителя. Часто качество продукции зависит от качества сырья. Однако соблюдение технологической дисциплины, контроль за работой оборудования и своевременная его наладка, условия хранения и транспортировки сырья являются важнейшими факторами повышения качества выполняемых работ.

Резерв увеличения прибыли за счет повышения качества обычно определяется следующим образом: изменение удельного веса каждой категории работ умножается на отпускную цену соответствующей категории, результаты суммируются, и полученное изменение средней цены умножается на возможный объем реализации продукции и услуг:

,[6] (3.7)

где:

– резерв увеличения прибыли за счет повешения качества продукции;

УД_i - удельный вес i – го вида работы в общем объеме реализации;

Ц_i - отпускная цена i-го вида работы;

V – фактический объем реализации продукции в анализируемом периоде;

PV – возможное увеличение объема реализации продукции и услуг.

В 2004 году работы I-й категории в общем объеме реализации продукции ООО «Деко-Мастер» составляла 65%, II-й категории – 35%.

Отпускная цена работы II-категории на 20% ниже цены работы I-категории (т.е.

= 100%; =80%).

Предприятие имеет возможность изменить структуру работ таким образом: на 5% увеличить удельный вес работы I-й категории и на столько же снизить удельный вес работы II-й категории.

Рассчитаем резерв увеличения прибыли за счет такого изменения структуры.

Таблица 3.3. Расчет резерва роста прибыли за счет улучшения качества продукции

Категория работ	Отпускная цена за условную единицу, усл. ден. ед.	Удельный вес, %			Изменения средней цены реализации, усл. ден. ед.
		Фактический	Возможный	Откло-нение, +, –
I	100	65	70	+5	+5
II	80	35	30	-5	-4
Итого:	100	100	+1

Средняя цена реализации условной единицы возросла на 1 условную денежную единицу.

Рассчитаем, чему же равна 1 условная денежная единица.

Весь объем продукции примем за 100 условных единиц количества, тогда фактический объем работ I-й категории будет равен 65 условных единиц количества, – II-й категории – 35 условных единиц количества.

Сумму выручки от выполненных работ можно выразить в условных единицах и представить в виде суммы:

В тоже время выручка с учетом возможного увеличения объема выполненных работ составляет 3752,7 тыс. руб.

Тогда 9300 усл. ден ед. = 3752,7 тыс. руб.

Итак, в связи с увеличением удельного веса работ I-й категории на 5% и сокращением удельного веса II-й категории, средняя цена возрастает на 0,4035 тыс. руб. за условную единицу количества, а сумма прибыли за возможный объем выполненных работ увеличивается на 40,35 тыс. руб.

Обобщим все выявленные резервы роста прибыли (табл. 3.4).

Таблица 3.4. Резервы увеличения суммы прибыли

Источник резервов	Резервы увеличения прибыли, тыс. руб.
Увеличение объема выполненных работ	2,35
Снижение себестоимости продукции	120
Повышение качества выполненных работ	40,35
Итого:	162,7

Основными источниками резервов повышения уровня рентабельности продукции является увеличение суммы прибыли от реализации, снижение себестоимости выполненных работ. Для подсчета резервов увеличения рентабельности продаж может быть использована следующая формула:

,[7] (3.8)

где:

– резерв роста рентабельности;

– рентабельность возможная;

– рентабельность фактическая;

– фактическая сумма прибыли;

– резерв роста прибыли от реализации продукции;

– возможная себестоимость продукции с учетом выявленных резервов;

– фактическая сумма затрат по реализованной продукции.

Возможная сумма затрат на рубль выполненной работы:

0,987 – 0,032 = 0,955 руб.

Умножим эту сумму затрат на возможный объем выполненных работ, выраженный в ценах реализации (3752,7 тыс. руб.), получим значение суммы возможной себестоимости:

Подставив все известные данные в формулу (3.8), вычислим резерв увеличения рентабельности производственной деятельности фирмы ООО «Деко-Мастер» за счет названных выше факторов:

В%: 0,0452

100% = 4,52%

Таким образом, при увеличении объема выполненных работ на 5%, снижении на 0,032 руб. затрат на рубль выполненной работы, увеличении на 5% удельного веса работ I-й категории в общем объеме реализованной продукции фирма ООО «Деко-Мастер» получит дополнительную прибыль в сумме 162,7 тыс. руб. и увеличит рентабельность производства (окупаемость затрат) на 4,52%.

3.2 Увеличение прибыли за счет применения нового материала

В будущем году предприятие ООО «Деко-Мастер» планирует выполнять работы с применением нового материала «Кальматрон».

Рассмотрим историю появления этого материала на рынке производства.

Само становление группы компаний «Кальматрон-Сибирь» связано с появлением принципиально нового материала, применение которого совершило настоящий прорыв в технологиях гидроизоляции и ряде других направлений строительной индустрии в нашей стране. Это защитный гидроизоляционный состав «Кальматрон», который представляет собой надежную систему защиты бетона, железобетона и других капиллярно-пористых строительных материалов от воздействия воды и агрессивных сред природного и техногенного происхождения. «Кальматрон» принадлежит к группе гидроизоляционных материалов проникающего действия. Он состоит из мелкой фракции песка, цемента и комплекса минеральных солей. За счет взаимодействия этой смеси с водой происходит образование труднорастворимых и нерастворимых кристаллов. Проникая внутрь бетона и любого другого пористого строительного материала, «Кальматрон» образует защитный слой, который становится как бы «гидроизоляционной броней», абсолютно непроницаемой для воды и неподвластной воздействию агрессивных сред.