| Всього витрат | 100 | 4908,9 | 100 | 5552,6 | 100 | - - | - - |
Порівняння факт-ї питомої ваги ек-х елементів на в-во з плановою стр-рою, а також з мин-м роком дозволяє виявити основні причини зміни стр-ри. Відхил-ня можуть виникати за рах-к змін:
· Номенклатури прод-ї;
· Норм витрат.
З таблиці видно, що навіть по 2-м елементам витрат, підп-во планує підвищ-ня спеціалізації і кооперування. Видно це з того, що питома вага покупних виробів і напівфаб-в у звіт-у році значно збільшилось у порівнянні з минулим.
Загальна оцінка с/в всієї тов-ї прод-ї за рік вцілому або за інші переіоди оцінюється по даним наявності економії або перевитрат.
ПРИКЛАД:
На підп-ві звітні дані по с/в були такими:
1.Повна с/в по плану - 14864 т. грн.
2.Повна планова с/в тов-ї прод-ї перерах-на на факт-й випуск і асорт-т - 14926 т. грн.
3.Факт-а с/в тов-ї прод-ї - 14896 т. грн.
4.% викон-ня плану по тов-й прод-ї - 100,833 т. грн.
Загальна зміна с/в тов-ї прод-ї за рік = 14896-14864 =+32 - перевитрати
На зміну с/в прод-ї впливають фактори:
• зміна обсягу в-ва (14864*0,833)/100 =+124
• зміна стр-ри і асорт-ту прод-ї 14864-14926=-62т. грн.
• зміна рівня витрат с/в одиниці прод-ї кожного виду 14896-14926 =-30
Загальний вплив: -30+(-62)+ 124 =+32
Одним із узагальнюючих показників характерізуючих господарську діяль-ть підп-ва, рівень с/в і рівень рентаб-ті явл-ся Витрати на 1-у грн. тов. прод-ї = с/в тов. прод-ї в оптових цінах \ тов-ї прод-ї в оптових цінах.
Цей показник забезпечує узв'язку плану і звіту по с/в прод-ї з прибутком, дозволяє слудкувати за динамікою зниж-ня с/в за ряд років.
Відхил-ня факт-х витрат на 1 грн. тов-ї прод-ї від план-х залежить від:
• зміни стр-ри виготовленої прод-ї,
• рівня витрат с/в 1-ці прод-ї,
• зміни оптових цін на готову прод-ю, сировину, мат-ли, паливо, напівфаб-ти.
ПРИКЛАД:
1. Витрати на 1 грн. тов-ї прод-ї по плану - 82,58 коп.
2. Витрати на 1 грн. тов-ї прод-ї, виходячи з факт-го випуску та асорт-ту - 82,23
3. Витрати на 1 грн. тов-ї прод-ї в цінах, прийнятих в плані - 82,17
4. Витрати на 1 грн. тов-ї прод-ї в факт-о діючих цінах - 82,16
А-з витрат на 1 грн. тов-ї прод-ї поч-ся з співставлення факт-х показ-ків з план-ми. З наших даних видно, що факт-і витрати на 1 грн. тов-ї прод-ї знизились в порівн-ні з планом на величину - 0,42 (82,16-82,58).
Фактори:
1) за рах-к зміни стр-ри прод-ї
82,23 - 82,58 = -0,35
2) за раз-х зміни впливу зміни рівня витрат у с/в од-ці кожного виду прод-ї
82,17-82,23 =-0,06
3) за рах-к зміни опт-х цін на гот-у прод-ю, сировину, мат-ли і т.і.
82,16-82,17 =-0,01
Загальний вплив: -0.35 + (-0.06) + (-0.01) = -0.42
Витрати сировини і осн-х мат-в віднос-ся безпосередньо на с/в прод-ї, а витрати додоміж-х мат-в розпод-ся між окремими видами прод-ї пропорційно. Матеріальні витрати с/в вісієї тов-ї прод-ї, а також 1-ці виробів представлені калькул-ми статтями:
1) сировина і мат-ли, зворотні відходи (віднім-ся),
2) покупні вироби і напівфаб-ти,
3) паливо і енергія на технол-ї цілі.
Осн-ми факторами, які впливають на розмір прямих мат-х витрат - зміна обсягу випуску прод-ї, зміна стр-ри прод-ї, зміна рівня витрат с/в од-ці п род-ікожн ого виду.
Показники | Матеріальні витрати | Відхиллення | ||||||
| На факт-й випуск тов-ї прод-ї | Всього | В т.ч. за рахунок | ||||||
| По плану | По план-й стр-рі | По план-м нормам і факт-й стр-рі | По звіту | Обсягу прод-ї | Стр-ри | Рівня витрат | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| Сировина і мат-ли | 1093 | 1102,8 (по плану * %вик. плану) | 1102 | 1280 | +187(5-2) | 9,8 (3-2) | -0,8 (4-3) | +1,78 (5-4) |
| Покупні вироби і н/ф | 1123 | 11233 | 11218 | 11021 | -92 | +110 | -15 | -187 |
| . . | . . | . . | . . | . . | . . | . . | . . | . . |
| Всього прямих мат-х витрат | 12124 | 12243,8 | 12227 | 12239 | +115 | +120,6 | -15,6 | +12 |
З таблиці видно, що всього по мат-м витратам на підп-ві допущено перевитрат на суму 115 тис.грн., основна доля витрат припадає на сировину і мат-ли - 187 тис.грн. Скороч-ня мат-х витрат відбулося за рах-к покупних виробів і, напівфабрикатів на суму 92 тис.грн. Якщо розглядати окремо фактори по всім прямим мат-м витратам, то видно, що за рахунок фактору зміни обсягу прод-ї відбулися перевитрати на 120,6 тис.грн. По змінній стр-рі прод-ї була економія мат-лів на 15,6 тис.грн. А по факторам рівня витрат також були перевитрати на 12 тис.грн.
Висновок: Збільш-ня прямих мат-х витрат пояснюється ростом випуску прод-ї.
В с/в-ті товарної прод-ї з/п-та показана в таких статтях:
• основна з/п вир-чих роб-ків,
• допоміжна з/п вир-чих роб-ків,
• відрахування на соціальне страхування.
В 1-й статті план-ся і враховується з/п відрядних роб-ків, почасових роб-ків, ІТР зайнятих безпосередньо виготовленям прод-ї.Сюди вкл-ся доплати по відрядно-преміальним сис-мам оплати праці і премії робочих почасовиків. По цій статті також враховується плата за додаткові операції, непередбачені технологічним процесом.
По 2-й статті врахов-ся виплати, передбачені законод-вом по праці за невідпрацьований на вир-ві час, оплата відпусток, плата пільгових часів підліткам, плата часів за викон-ня держ зобов'язань.
Пропорційно основній і додатковій з/п провод-ся відрах-ня на соцстрахування. В першу чергу аналізуються показники осн-ї і додатк-ї з/п роб-ків в порівнянні факт-х даних з плановими.
ПРИКЛАД:
Статті витрат | План | Факт | Відхилення | Для окремих статей у с/в про-ї, % | |
| в сумі, тис.грн | в% | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Основна з/п в-чих роб-ків | 1091 | 1104 | +13 | +1,19 | 0,075 (13/17232) |
| Додаткова з/п в-чих роб-ків | 79 | 88 | +9 | +11,39 | +0,052 (9/17232) |
| Відрах-ня на соц-е страх-ня (4%) | 164 | 161 | -3 | -1,83 | -0,017 (-3/17232) |
| Повна с/в | 17219 | 17232 | +13 | 0,075 | - - |
З показ-в таблиці видно, що на підп-ві у звітньому році фактичні дані абсол-ї величини основної і допом-ї з/п вир-чих роб-ків перевищили планові відповідно на 13 тис.грн. і 9 тис.грн.
По статті на соцстрахування видно зменш-ня факт-х даних в порівнянні з план-ми на Зтис.грн.
Висновок: не всі показники впливають позитивно на зинж-ня с/в прод-ї.
На відхил-ня рівня факт-хвитрат від рівня планових по вказаним статтям впливають
слідуючі фактори -
• зміна обсягу прод-ї,
• зміна стр-ри прод-ї,
• зміна рівня витрат с/в прод-ї кожного виду.
| Статті витрат | По плану | Витрати на з/п | Відхилення | |||||
| По план-м нормам | На факт-й випуск | Всього | Втому числі | |||||
| По план-м нормам та факт-й стр-рі | По звіту | Обсяг ВП | Стр-ри | Рівня витрат | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| Основна з/п в-чих роб-ків | 1091 | 1122 | 1100 | 1104 | +13(5-2) | +31(3-2) | -22(4-3) | +4(5-4) |
Приведені дані показують, що підвищ-ня обсягу в-ва прод-ї збільшило витрати на з/п, поряд з цим зміни стр-ри прод-ї викликало зниж-ня внаслідок чого виникла економія по з/п. Вся сук-ть впливу факторів, на основі яких рівень факт-х витрат на з/п вир-чих робітників можна звести до наступних загальних положень:
відхилення факт-ї трудомісткості від планової, - відхил-ня від діючих технологій і нормативних умов роботи при вир-ві прод-ї, неврах-і док-ми відхил-ня в обліку виробітки, помилкове визначення кіл-ті виробленої прод-ї, неврахований брак, загублені вироби, приписки.
Серед статей витрат значне місце займають витрати по обслуг-ню в-ва і упр-ня.
До них віднос-ся:
• витрати на утрим-ня та експлуат-ю обладнання,
• цехові витрати,
• загальнозаводські витрати.
Об'єднання цих витрат в одне поняття зв'язано з тим, що всі вони явл-ся комплексними і належать розподілу між видами виробленої прод-ї посереднім умовним шляхом.
Якщо виходити з техніко-еконо-го. змісту цих витрат, то перший з них - витрати на утрим-ня та обслуг-ня обладн-ня зв'язані з утрим-ням засобів праці, які беруть участь у вир-чому процесі і тому віднос-ся до основних витрат. А інші - цехові і загальнозаводські витрати зв'язані з упр-кими і госп-ми витратами і тому віднос-ся до основних витрат.