Предмет та метод економічного аналізу (стр. 7 из 15)

11*2,046=22,5

б) за рахунок зміни фондовіддачі

0,014*9101=127,5

Загальний вплив: 22,5 + 127,5 = 150тис.

II метод

а) зміна кіль-ті облад-ня

5*42,759=213,0

б) зміна продуктивності 1-го станка

-0,145*440= -63,8

Загальний вплив: 213,0 + (- 63,8) = 150 тис.

III метод

а) за рахунок зміни відпрацьованого часу

-86,3*11,296=-974,8

б) за рахунок зміни продуктивності за 1 час

0,721*1560,2=1124,8

Загальний вплив: -974,8 + 1124,8 = 150тис.

При а-зі викор-ня облад-ня по часу (екстенсивні загрузки) і по потужності (інтенсивні загрузки) також треба визначити вплив їх на обсяг прод-ї:

Припустимо, що плановий коеф-т змінності роботи облад-ня становить 1,8; фактичний -1,82. Плановий обсяг прод-ї становить 18600 тис. грн.; факт-й - 18750. Відхилення факт-го обсягу прод-ї від планового виникло під впливом 2-х факторів:

1) за рахунок зміни часу роботи облад-ня (екстенсивний фактор):

(Обсяг ВП(пл) * Кзм(ф) / Кзм(пл)) - Обсяг ВП(пл) = (18600*1,82/1,8)-18600=206,6

2) за рахунок зміни продуктивності роботи облад-ня (інтенсивний фактор):

Обсяг ВП (ф) - Обсяг ВП (пл) * Кзм (ф) / Кзм (пл) = 18750-18600*1,82/1,8=-56,6

Загальний влив: 206,6-56,6=150 тис. грн.

Тема 8. Аналіз виконання плану забезпечення підприємства матеріальними ресурсами та їх використання

1.Задачі і джерела аналізу виконання плану матеріально-технічного постачання і використання матеріалів.

Ефективність вир-ва в значній степені залежить від управління матер-ми рес-ми - планув-ня, нормув-ня, забезпеченість, викор-ня, а також орг-ція їх зберігання. Значення матер-х рес-в в в-ві полягає в слідуючому:

1) витрати на матер-ні рес-си - головна частина с/в прод-ї;

2) у вир-чі запаси входить основна частина суми власних оборотних коштів, тому прискорення їх обіговості значний резерв в підвищенні ефект-ті;

3) правильна орг-ція в управ-ні матер-ми рес-ми - важливий фактор ритмічності вир-ва;

4) правильне нормув-ня потреби в матер-х рес-х приводить до значної економії їх, тому головна задача для удосконал-ня упр-ня матер-ми рес-ми - це зниження їх витрат на 1-цю прод-ї, зниж-ня матеріалоємності.

В зв'язку з цим треба покращити нормув-ня, знизити норми витрат матер-в, упровадж-ти безвідходне вир-во, ширше викор-ти нові мат-ли, зменшити наявність неліквідів, підвищити швидкість оборотів. Основними задачами матеріальних ресурсів є:

1) оцінка обгрунтованості планової потреби у матер-х рес-х;

2) визнач-ня викон-ня плану НТП;

3) визнач-ня забезпеченності вир-ва матер-ми рес-ми;

4) оцінка показників викор-ня матер-х рес-в;

5) розрах-ки впливу матер-х рес-в на випуск прод-ї;

6) оцінка упр-ня вир-чими запасами та ін.

Джерела інф-ції:

-звіти про надходж-ня, витрати сировини і матеріалів, надходж-ня і витрати палива;

-звіти про рухи комплектуючих готового виробу;

- дані оператив-го обліку відділу постач-ня, претензійні акти, переписки з постачальниками, звіт про с/в прод-ї, калькуляції, баланс .

2.Перевірка обгрунтованості плану матеріально-технічного постачання.

Потреби на сировину і мат-ли в вир-ві визнач-ся, виходячи з плану вир-ва прод-ї у встановленому асортименті і передових технічно-обгрунтованих норм, їх витрат на 1-цю прод-ї. Вичислення кіль-ті матер-в, необхідних для підп-ва на план-й рік визнач-ся слід-м способом:

Кіль-ть матер-в за планом = нормат-на потреба в матер-х на обсяг ВП + плановий запас на кінець року - залишок матер-в на поч-к року.

ПРИКЛАД:

Розрах-ти неохідну кіл-ть металу, який повинен бути одержаний на плановий період підп-вом.

1. потреби по нормативам для викон-ня вир-чої програми - 4600 т.

2. план-й запас на кінець року - 240 т.

3. залишок матер-в на поч-к року - 200 т.

4. необхідно одержати від постачальників в план-му році (1+2-3) - 4640 т.

Дані розрах-ку показують, що підп-ву необхідно на план-й рік для викон-ня вир-чої програми4640 т. матеріалу, що приймається в плані матер.-технічного постачання.

3.Аналіз забезпеченності підприємства матеріалами.

А-з викон-ня плану забезпеч-ті підп-ва матер-ми необхідно вести в такому

напрямку:

1)вивч-ня даних надходжень від постачальників матер-в в порівнянні з виділеними фондами;

2)перевірка рівномірності надходж-ня (кварталам, місяцям, тобто відповідно з строками поставок);

3)встановлення комплектності постач-ня;

4)визнач-ня якості надходж-ня матер-в.

4.Аналіз використання матеріалів.

Аналіз використання матеріалів провод-ся в 2-х напрямках:

- по окремим видам виробів, а також вцілому по всьому випуску тов-ї прод-ї. При а-зі викор-ня матер-в на 1-цю виробів викор-ся показник матеріалоємності. Для а-зу матеріалоємності 1-ці вироба залучають звітну кальк

ПРИКЛАД:

Показники	По плану	фактично	Відхил-ня в сумі
1.прямі матер-ї витрати (всього) в тому числі: - сировина і мат-ли за різницею відходів - покупні вироби і напівфаб-ти -паливо і енергія на тех-і потреби	80,75 10,27 69,23 1,25	81,81 11,35 69,23 1,23	+1,06 +1,08 - - -0,02
2. матер-ні витрати в комплексних статтях	6,02	5,99	-0,03
3. всього мат-х витрат (1+2) 86,77	87	80	+1,03
4. повна с/в вироба	116,3	116,1	-0,2
5. оптова ціна	130	130	- -
6. доля мат-х витрат в с/в (3/4)	75,2	75,4	+0,2
7. матеріалоємність (3/5)	67,3	67,3	- -

Матеріалоємність вироба в порівнянні з планом не змінюється. Це говорить про те,

що підп-во довго не переглядало норм витрат на цю прод-ю. А може ще застосовувало більш дорожчий вид сировини і матер-в хоча с/в знизилась на 20 коп. і підп-во одержало більше прибутку чим було заплановано. Зниж-ня с/в було за рахунок інших калькул-х статей. Загальним показником викор-ня матер-в на всю прод-ю служить також показник матеріалоємності як віднош-ня мат-х витрат на обсяг прод-ї. Зворот-й показник матеріалоємності є матеріаловіддача.

ПРИКЛАД:

Показники	По плану	По звіту	Відхил-ня в сумі
1. обсяг випуску прод-ї, тис. грн.	18600	18750	+150
2. мат-ні витрати, тис грн.	12471	12636	+165
3. матеріалоємність тов-ї прод-ї. коп. (2/1)	0,670	0,674	+0,004
4. вихід про-ї з 1-ї грн. Викор-х мат-х витрат (матеріаловіддача) (1/2)	1,492	1,483	-0,009

Дані таблиці показують, що мат-ні витрати зросли в порівнянні з планом на 165 тис. грн.

Відповідно зросла матеріалоємність на 0,004 коп.

Щодо впливу факторів на змінення окремих видів матер-х рес-в, то тут треба аналізувативитрати мат-лів під впливом норм і цін.

ПРИКЛАД:

Вид	По плану			По звіту			Відхил-ня
мат	В т. числ	і за рах-к
-лу	к-ть	ціна	сума	к-ть	ціна	сума	всього	норм	цін
1	2	3	4	5	6	7	В	9	10
А	5	10	50	6	10	60	+10 (7-4)	+10 (5-2)*3	0 (6-3)*5

5.Аналіз впливу матеріальних ресурсів на обсяг ВП.

Як завжди ми проводимо а-з рес-в, а потім розраховуємо вплив фактів на обсяг в-ва. З браку забезпеч-ня і викор-ня мат-х рес-в та їх вплив на обсяг ВП розглянемо 2 варіанти (див.табл.1) І варіанта) вар-ть мат-х рес-в 165*1,492=+259,7

б) матеріаловіддача -0,009*12636=-109,7

Сума: +150.000

IIваріант а) вар-ть мат-х рес-в (12636/0,67)-18600=+259,7

б) зміна матеріалоємності 18750-(12636/0,67)=-109,7

Сума: +150.000

Зведені підрах-ки резервів збільш-ня обсягу в-ва:

Ми розглянули а-з 3-х видів рес-в: трудові рес-си, ОФ, матер-ні рес-си. По кожному із 3-х видів рес-в підрахували вплив факторів на обсяг ВП. Задача стоїть в тому, щоб підрахувати зведені резерви вип-ку прод-ї за рахунок 3-х видів рес-в.

Трудові рес-си

а) зміна чисельності

б) зміна п.п. 20.000 грн.

Основні фонди

а) сума ОФ

б) фондовіддача 10.000 грн.

Матер-і рес-и

а) сума матер-х рес-в

б) матеріаловіддача 30.000 грн

Додавати ці суми не можна, т.я. випуск про-ї можливий при одночасній наявності всіх 3-х рес-в в-ва.

Додатковий випуск прод-ї буде обумовлюватись найменшою сумою резервів, тобто 10.000 грн.

Резерв випуску прод-ї 10т. грн. Додатковий випуск прод-ї при умові ліквідації браку 15 т. грн. За рах-к підвищ-няякості 20 т. грн. Комплектний (комплексний) резерв випуску прод-ї 45т. грн. (10т.грн. + 15т. грн. +20т. грн. = 45т. грн.)

Тема 9. Аналіз реалізації продукції

1.Задачі і джерела аналізу виконання плану реалізації.

Задачі аналізу: