Себестоимость работ ООО "ХХХ" включает следующие составляющие:
□ материальные затраты
· затраты на оплату труда;
· отчисления на соц. нужды — ЕСН (единый социальный налог);
· амортизационные отчисления;
· прочие затраты.
Прогнозирование себестоимости компании осуществлялось на основе макроэкономических показателей при допущениях стабилизации деятельности предприятия на перспективу и оптимизации себестоимости деятельности, а именно:
· сохранение прежнего уровня материальных затрат в производстве, что, в связи со спецификой деятельности является осуществимым фактором;
· сохранение численности работников на предприятии, с постепенным увеличением фонда оплаты труда;
· сохранение амортизационных отчислений, направленных на поддержание фонда основных средств на предприятии;
· оптимизация прочих затрат.
Так как основная доля себестоимости представляет собой фонд заработной платы, Оценщик осуществил прогноз в соответствии с темпами роста доходов населения, предполагая, что заработная плата на предприятии будет равномерно индексироваться. Данные темпы роста по информации администрации Область Х составили 13%. В дальнейшем прогнозе темпы роста также были приняты на уровне 13%, основываясь на факте постепенного снижения уровня инфляции с 9 до 7% и покрытия ее темпами роста доходов населения.
Себестоимость ООО "ХХХ" за 2004-2006 гг. (фактическое значение), а также прогноз на 2007-2011 гг. представлена в таблице ниже:
Себестоимость деятельности ООО "ХХХ", тыс. руб
| Показатель | Единица измерения | 2004 | 2005 | 2006 | 1-й кв. 2007 | 2007 | 2008 | 2009 | 2010 | 2011 | |
| ОПЕРАЦИОННЫЕ РАСХОДЫ | |||||||||||
| 1 | Материальные затраты | тыс. руб. | 140 | 5 | 43 | 7 | 29 | 36 | 45 | 58 | 77 |
| Темпы роста | 1,22 | 1,26 | 1,29 | 1,32 | |||||||
| 2 | Расходы на персонал | тыс. руб. | 4 551 | 5 189 | 6 445 | 3 256 | 13 024 | 14 717 | 16 630 | 18 792 | 21 235 |
| Расходы на персонал | тыс. руб. | 3 419 | 3 853 | 5 152 | 2 595 | 10 379 | 11 728 | 13 253 | 14 975 | 16 922 | |
| 1,130 | 1,130 | 1,130 | 1,130 | ||||||||
| Отчисления на социальные нужды | тыс. руб. | 1132 | 1336 | 1 293 | 661 | 2 645 | 2 989 | 3 378 | 3 817 | 4 313 | |
| % от фонда заработной платы | 33,11% | 34,67% | 25,10% | 25,49% | 25,49% | 25,49% | 25,49% | 25,49% | 25,49% | ||
| 3 | Амортизация | тыс. руб. | 128 | 134 | 132 | 55 | 151 | 226 | 236 | 246 | 256 |
| ИТОГО ОПЕРАЦИОННЫЕ РАСХОДЫ | тыс. руб. | 4 819 | 5 329 | 6 620 | 3 319 | 13 205 | 14 979 | 16 911 | 19 096 | 21 568 | |
| Прочие расходы | тыс. руб. | 3 303 | 4030 | 5216 | 1 579 | 7 361 | 7 189 | 7 674 | 8 213 | 8 727 | |
| Коммерческие расходы | тыс. руб. | 3 | 6 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | |
| Управленческие расходы | тыс. руб. | 3 300 | 4 024 | 5 216 | 1 579 | 7 361 | 7 189 | 7 674 | 8 213 | 8 727 | |
Прогноз управленческих и коммерческих расходов
Определение величины коммерческих и управленческих расходов предприятия имеют систематический характер. Так как в перспективе своего развития ООО "ХХХ" планирует увеличивать объем работ и услуг, то имеется тенденция к сохранению уровня данных расходов. Таким образом, данный прогноз такого рода расходов базируется на основе макроэкономических показателей, а именно, корректируется на прогнозный уровень инфляции.
| Вид расходов | 2006 | 1-й кв. 2007 | 2007 | 2008 | 2009 | 2010 |
| Материальные затраты | 530,5 | 121,6 | 375,5 | 315,9 | 265,7 | 223,6 |
| темпы роста | - | -15,87% | -15,87% | -15,87% | -15,87% | |
| Расходы на персонал | 1414,0 | 547,6 | 2190,4 | 2365,6 | 2554,8 | 2733,7 |
| Отчисления на социальные нужды | 346,6 | 139,6 | 558,3 | 602,9 | 651,2 | 696,8 |
| % от фонда заработной платы | 25,10% | 25,49% | 25,49% | 25,49% | 25,49% | 25,49% |
| Амортизация | 72,0 | 33,8 | 135,3 | 146,1 | 157,8 | 168,8 |
| Прочие (коммун. Услуги, услуги сторонних организаций и др.): | 2853,0 | 736,8 | 3929,4 | 4243,7 | 4583,2 | 4904,1 |
| Электроэнергия | 1054,7 | 226,5 | 1208,0 | 1304,7 | 1409,0 | 1507,7 |
| газ | 308,1 | 47,3 | 252,2 | 272,3 | 294,1 | 314,7 |
| вода и канализация | 232,7 | 99,8 | 532,1 | 574,6 | 620,6 | 664,0 |
| услуги связи | 132,7 | 25,0 | 133,4 | 144,1 | 155,6 | 166,5 |
| тех. Обслуживание оборудования | 175,2 | 21,0 | 111,8 | 120,7 | 130,4 | 139,5 |
| экспертиза проектных работ | 459,9 | 152,7 | 814,3 | 879,4 | 949,8 | 1016,3 |
| ремонт основных средств | 272,1 | 59,9 | 319,3 | 344,8 | 372,4 | 398,5 |
| командировочные расходы | 52,4 | 41,9 | 223,5 | 241,4 | 260,7 | 279,0 |
| аудит | 18,0 | 6,3 | 33,4 | 36,1 | 39,0 | 41,7 |
| вывоз мусора | 8,7 | 3,2 | 17,3 | 18,7 | 20,2 | 21,6 |
| обучение | 6,3 | 3,5 | 18,9 | 20,4 | 22,0 | 23,6 |
| программы и информация | 120,8 | 43,7 | 232,8 | 251,4 | 271,6 | 290,6 |
| страхование | 11,4 | 6,1 | 32,4 | 35,0 | 37,8 | 40,4 |
| ИТОГО: | 5216,1 | 1579,4 | 7188,7 | 7674,2 | 8212,7 | 8726,9 |
Прогноз амортизационных отчислений и капитальных вложений
Определение величины амортизационных отчислений Общества на период прогнозирования проводилось раздельно для существующих основных средств и планируемых капитальных вложений. При расчете амортизации основных средств использовался линейный способ начисления амортизации в соответствии с нормами, фактически сложившимися у Общества на дату оценки. Была рассчитана средняя норма амортизации, сложившаяся в бухгалтерском учете по основным средствам. Средняя норма рассчитывается как среднегодовая величина амортизации, деленная на первоначальную стоимость основных средств. Исходя из этой нормы, рассчитывается остаточная стоимость существующих основных средств и период их выбытия. Для более точного расчета общей величины амортизационных отчислений был проведен расчет амортизации отдельно по каждой группе основных средств. Нормы амортизации, фактически сложившиеся в бухгалтерском учете на дату оценки по группам основных фондов, представлены в таблице ниже.
Нормы амортизации существующих основных средств по группам
| Группа | Норма |
| Вид (группа) ОС: Здания и сооружения | 2,00% |
| Вид (группа) ОС: Машины и оборудование, транспорт, хозяйственный инвентарь | 4,00% |
Норма амортизации по капитальным вложениям принимается равной норме амортизации по существующим основным средствам. Как показал анализ, в течение 2005-2006гг. происходило активное обновление основных фондов. В дальнейшем Общество не планирует какого-либо существенного увеличения мощностей, поэтому капитальные вложения будут направляться на поддержание имеющихся мощностей и их модернизацию.В реальной экономической ситуации, когда стоимость основных фондов отражается на балансе по стоимости близкой к рыночной (а точнее, первоначальная стоимость по балансу близка к полной восстановительной стоимости на ту же дату), размера амортизации, как правило, вполне достаточно для осуществления планового обновления основных фондов предприятия. В этих условиях накопленный износ основных фондов предприятия остается неизменным. При условии, что значительная часть основного технологического оборудования приобретена в течение 2003-2005гг. балансовая стоимость основных фондов Общества близка к реальной стоимости (замещения/воспроизводства). Таким образом, можно предположить, что инвестиции будут финансироваться за счет амортизационных отчислений. Исходя из данных условий, величина капитальных вложений приравнивается к амортизации. Величина капвложений текущего года прогнозировалась исходя из амортизации предыдущего года, скорректированной на фактор инфляции. Итоговая таблица расчета амортизации по существующим основным фондам и капвложения на прогнозный период, а так же расчет налога на имущество и затрат на страхование основных средств приведен в таблице:
Расчет капиталовложений и амортизации, тыс. руб.
| Показатель | 1-й кв. 2007 | 2008 | 2009 | 2010 | 2011 | ||
| Расчет амортизации по существующим основным средствам | |||||||
| Здания и сооружения (10 группа) | Ставка амортизации | 2,0% | |||||
| Начальная стоимость на начало периода, тыс. руб. | 8 062 | 8 062 | 8 062 | 8 062 | 8 062 | ||
| Накопленная амортизация на начало периода, тыс. руб. | 2 497 | 2 537 | 2 698 | 2 859 | 3 021 | ||
| Амортизация, тыс. руб. | 40 | 161 | 161 | 161 | 161 | ||
| Накопленная амортизация на конец периода, тыс. руб. | 2 537 | 2 698 | 2 859 | 3 021 | 3 182 | ||
| Остаточная стоимость на конец периода, тыс. руб. | 5 525 | 5 364 | 5 203 | 5 042 | 4 880 | ||
| Вычислительная техника, множительная техника (3,5 группы) | Ставка амортизации | 4,0% | |||||
| Начальная стоимость на начало периода, тыс. руб. | 1 095 | 1 095 | 1 095 | 1 095 | 1 095 | ||
| Накопленная амортизация на начало периода, тыс. руб. | 421 | 432 | 475 | 519 | 563 | ||
| Амортизация, тыс. руб. | 11 | 44 | 44 | 44 | 44 | ||
| Накопленная амортизация на конец периода, тыс. руб. | 432 | 475 | 519 | 563 | 607 | ||
| Остаточная стоимость на конец периода, тыс. руб. | 663 | 619 | 575 | 532 | 488 | ||
| Хозяйственный инвентарь (Группа 4) | Ставка амортизации | 4,0% | |||||
| Начальная стоимость на начало периода, тыс. руб. | 345 | 345 | 345 | 345 | 345 | ||
| Накопленная амортизация на начало периода, тыс. руб. | 125 | 128 | 142 | 156 | 170 | ||
| Амортизация, тыс. руб. | 3 | 14 | 14 | 14 | 14 | ||
| Накопленная амортизация на конец периода, тыс. руб. | 128 | 142 | 156 | 170 | 184 | ||
| Остаточная стоимость на конец периода, тыс. руб. | 217 | 203 | 189 | 176 | 162 | ||
| Оборудование телесвязи (6 группа) | Ставка амортизации | 4,00% | |||||
| Начальная стоимость на начало периода, тыс. руб. | 5,30 | 5,30 | 5,30 | 0,00 | 0,00 | ||
| Накопленная амортизация на начало периода, тыс. руб. | 5,00 | 5,05 | 5,27 | 5,30 | 5,30 | ||
| Амортизация, тыс. руб. | 0,05 | 0,21 | 0,04 | 0,00 | 0,00 | ||
| Накопленная амортизация на конец периода, тыс. руб. | 5,05 | 5,27 | 5,30 | 5,30 | 5,30 | ||
| Остаточная стоимость на конец периода, тыс. руб. | 0,25 | 0,04 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | ||
| Итого по существующим основным средствам | |||||||
| Начальная стоимость на начало периода, тыс. руб. | 9 508 | 9 508 | 9 508 | 9 502 | 9 502 | ||
| Накопленная амортизация на начало периода, тыс. руб. | 3 047 | 3 102 | 3 321 | 3 540 | 3 759 | ||
| Амортизация, тыс. руб. | 55 | 219 | 219 | 219 | 219 | ||
| Накопленная амортизация на конец периода, тыс. руб. | 3 102 | 3 321 | 3 540 | 3 759 | 3 978 | ||
| Остаточная стоимость на конец периода, тыс. руб. | 6 406 | 6 187 | 5 968 | 5 749 | 5 530 | ||
| Расчет амортизации по вновь вводимым основным средствам | |||||||
| Капиталовложения на поддержание фонда ОС, тыс. руб. | 56 | 241 | 244 | 255 | 263 | ||
| тыс. руб. | 4,00% | 1 | 2 | 2 | 2 | 2 | |
| тыс. руб. | 4,00% | 5 | 10 | 10 | 10 | ||
| тыс. руб. | 4,00% | 5 | 10 | 10 | |||
| тыс. руб. | 4,00% | 5 | 10 | ||||
| тыс. руб. | 4,00% | 5 | |||||
| Всего амортизация: | 1 | 7 | 17 | 27 | 37 | ||
| Итого по вновь вводимым основным средствам | |||||||
| Начальная стоимость на начало периода, тыс. руб. | 0 | 56 | 297 | 541 | 796 | ||
| Ввод в эксплуатацию/выбытие ОС, тыс. руб. | 56 | 241 | 244 | 255 | 263 | ||
| Начальная стоимость на конец периода, тыс. руб. | 56 | 297 | 541 | 796 | 1 059 | ||
| Накопленная амортизация на начало периода, тыс. руб. | 0 | 1 | 8 | 24 | 51 | ||
| Амортизация по вновь вводимым ОС, тыс. руб. | 1 | 7 | 17 | 27 | 37 | ||
| Накопленная амортизация на конец периода, тыс. руб. | 1 | 8 | 24 | 51 | 88 | ||
| Остаточная стоимость на конец периода, тыс. руб. | 55 | 48 | 273 | 490 | 708 | ||
| Итого по всем основным средствам | |||||||
| Начальная стоимость на начало периода, тыс. руб. | 9 508 | 9 564 | 9 805 | 10 044 | 10 298 | ||
| Амортизация, тыс. руб. | 55 | 226 | 236 | 246 | 256 | ||
| Остаточная стоимость на конец периода, тыс. руб. | 6 461 | 6 235 | 6 241 | 6 239 | 6 238 | ||
| Средняя ставка амортизации, % | 0,6% | 2,4% | 2,4% | 2,4% | 2,5% | ||
Анализ и прогнозирование операционных и внереализационных доходов и расходов