Анализ себестоимости продукции на предприятии (на примере ОДО "Стройгарантия") (стр. 6 из 11)

Аналогичная тенденция имеет место и в динамике полной себестоимости выполненных строительных услуг: выручка от реализации с каждого вложенного рубля в полную себестоимость выполненных строительных услуг в 2009 году снизилась по сравнению с 2007 годом на 0,13 руб., а по сравнению с 2008 годом – на 0,06 руб.

Далее в процессе анализа можно изучать не только отклонения выручки, приходящейся на 1 (100, 1000) руб. себестоимости реализованных товаров, продукции, работ, услуг по условно-переменным затратам; расходам на реализацию и управленческих расходов; себестоимости реализованной продукции; полной себестоимости выполненный строительных услуг, но также и динамику данного показателя.

Затраты на производство продукции (работ, услуг) в разрезе экономических элементов – наиболее общий показатель, отражающий всю сумму расходов предприятия. В связи с этим имеет смысл проанализировать изменение элементов затрат в расчете на рубль выполненных работ (табл. 2.8)

На основании данных табл. 2.8 можно утверждать, что в расчете на 1 руб. выполненных работ общая сумма затрат на производство в 2009 году увеличилась 0,07 руб. (7,5%) по отношению к 2007 году и на 0,02 руб. (2,0%) по отношению к 2008 году. Это свидетельствует о снижении эффективности использования ресурсов.

Таблица 2.8. Анализ затрат по элементам на 1 (100, 1000) руб. выполненных работ на предприятии ОДО « Стройгарантия»

	2007 год	2008 год	2009 год	Изменение, ±		Темп роста, %
				к 2007 г.	к 2008 г.	к 2007 г.	к 2008 г.
А	1	2	3	4	5	6	7
Всего затрат на производство, тыс. руб.	80,7	100,1	90,1	х	х	х	х
Материальные затраты	5,0	6,1	8,3	х	х	х	х
Расходы на оплату труда	36,8	53,3	49,8	х	х	х	х
Отчисления на соцнужды	18,8	20,9	14,2	х	х	х	х
Амортизация основных средств и немат. активов	18,8	18,1	16,9	х	х	х	х
Прочие затраты	1,3	1,7	0,9	х	х	х	х
Объем выполненных работ в текущих ценах за вычетом налогов и платежей из выручки, млн. руб.	87,1	102,4	90,1	х	х	х	х
Всего затрат на 1 (100, 1000) руб. выполненных работ	0,93	0,98	1,0	+ 0,07	+ 0,02	107,5	102,0
Материальные затраты	0,06	0,06	0,09	+ 0,03	+ 0,03	150,0	150,0
Расходы на оплату труда	0,42	0,52	0,55	+ 0,13	+ 0,03	131,0	105,8
Отчисления на соцнужды	0,22	0,20	0,16	- 0,06	- 0,04	72,7	80,0
Амортизация основных средств и нематериальных активов	0,22	0,18	0,19	- 0,03	+ 0,01	86,4	105,6
Прочие затраты	0,01	0,02	0,01	0	- 0,01	100,0	50,0

Источник: [Собственная разработка]

Материальные затраты в расчете на 1 руб. выполненных работ в анализируемом периоде по сравнению с 2007 и 2008 годами увеличились соответственно на 0,03 и 0,04 руб. Данное увеличение скорее всего обусловлено увеличением цен на стройматериалы, хотя возможно и менее рациональное их использование.

Расходы на оплату труда в 2009 году на 1 руб. выполненных работ увеличилось по сравнению с 2007 годам и 2008 годом на 0,13 руб. (31,0%) и 0,04 руб. (7,8%) соответственно. Это может быть обусловлено следующим. В 2009 году по сравнению с 2007 годом увеличилась численность работников, что повлекло за собой увеличение заработной платы. Если говорить об увеличении расходов на оплату труда по сравнению с 2008 годом, то следует сказать, что с января 2009 гола увеличились тарифные ставки работников и должностные оклады специалистов.

При этом, несмотря на увеличение расходов на оплату труда, снизились отчисления на соцнужды. Данное снижение вызвано тем, что в 2009 году, в соответствии с законодательством Республики Беларусь, снизилась процентная ставка по обязательным платежам в Фонд социальной защиты населения.

В качестве обобщающего показателя себестоимости выполненных работ иногда анализируют также затраты на 1 руб. произведенной продукции (выполненных работ, оказанных услуг). Этот показатель характеризует уровень себестоимости одного рубля обезличенной продукции (работ, услуг) и определяется путем деления полной себестоимости произведенной продукции (выполненных работ, оказанных услуг) на стоимость этой же продукции (работ, услуг) в действующих ценах. Достоинства названного показателя в том, что он универсален, поскольку может рассчитываться в любой отрасли и охватывать как отдельные виды продукции (работ, услуг), так и всю продукцию, работы и услуги предприятия, т.е. посредством этого показателя с допустимой мерой условности можно сравнивать уровень себестоимости на различных предприятиях. В большой мере этот показатель обеспечивает наглядную связь с прибылью: повышение затрат ведет к снижению прибыли с каждого рубля и наоборот. В рамках данной дипломной работы данный показатель анализировать нецелесообразно, т.к. он имеет ряд недостатков, к которым можно отнести то, что на этот показатель может оказывать влияние множество факторов как субъективного, так и объективного характера, т.е. не зависящих от качества работы коллектива.

Далее в процессе анализа изучим динамику и отклонения от плана как общей величины затрат на рубль выполненных строительно-монтажных работ, так и по основным группам расходов. В первую очередь исследуем динамику и отклонение от предыдущих периодов затрат на руб. выполненных работ (табл. 2.9)

Таблица 2.9. Расчет затрат на 1 руб. выполненных работ и их изменение в абсолютной величине и динамике по данным на предприятии ОДО « Стройгарантия»

	2007 год	2008 год	2009 год	Изменение, ±		Темп роста, %
				к 2007 г.	к 2008 г.	к 2007 г.	к 2008 г.
А	1	2	3	4	5	6	7
Полная себестоимость выполненных работ, млн. руб.	63,1	73,4	63,9	+ 0,8	- 9,5	101,27	87,06
Объем произведенной продукции, товаров, работ, услуг в действующих ценах без налогов и платежей, млн. руб.	87,1	102,4	90,1	+ 3,0	- 12,3	103,44	87,99
Затраты на 1 руб. выполненных строительно-монтажных работ,	0,724	0,717	0,709	- 0,015	+ 0,002	97,93	98,89

Источник: [Собственная разработка]

Схему анализа затрат на 1 руб. произведенной продукции (выполненных работ, оказанных услуг) представим на рис. 2.2.

Непосредственное влияние на изменение уровня затрат на 1 руб. выполненных работ в строительстве оказывают три фактора:

1) изменение структуры выполненных ремонтно-строительных работ;

2) изменение уровня себестоимости отдельных видов работ;

3) изменение цен на данные работы.

Расчет названных факторов произведем при помощи приема цепных подстановок в табл. 2.11, а расчет необходимой доя него информации выполним в табл. 2.10.

Рис. 2.2. Схема анализа затрат на 1 руб. произведенной продукции (выполненных работ, оказанных услуг) Источник: [4, с. 283]

Таблица 2.10. Анализ факторов изменения затрат на 1 руб. выполненных строительных работ предприятия ОДО « Стройгарантия»

№ п/п	Показатель	Уровень показателя
1	2	3
1.	Полная себестоимость фактически выполненных работ, млн. руб.
а)	полная себестоимость 2008 года, млн. руб.	73,4
б)	полная себестоимость 2009 года, млн. руб.	63,9
2.	Объем фактически выполненных работ, тыс. руб.
а)	выполненных в 2008 году, млн. руб.	102,4
б)	выполненных в 2009 году, млн. руб.	90,1
3.	Затраты на 1 руб. выполненных работ (Зп)
а)	затраты на 1 руб. работ, выполненных в 2008 году, млн. руб.	0,717
б)	затраты на 1 руб. работ, выполненных в 2009 году, млн. руб.	0,709
4.	Затраты на 1 руб. фактически выполненных работ, млн. руб.
а)	Предыдущего года в пересчете на фактически выполненные работы в 2009 году (стр. 1а / стр. 2а) (Зпф)	0,717
б)	фактически в ценах на выполненные работы, принятые в 2008 году (стр. 1б / стр. 2а) (Зфп)	0,624
в)	фактически в ценах, действовавших в анализируемом 2009 году (стр. 1б / стр. 2б) (Зф)	0,709

Источник: [Собственная разработка]

На основании данных табл. 2.10 и 2.11 можно сделать вывод, что на предприятии Общество с дополнительной ответственностью «СТРОЙГА-РАТиЯ» на 1 руб. выполненных строительных работ в анализируемом периоде приходится 0,709 руб. затрат, что составляет на 1,11% (100% - 98,89%), чем в предыдущем году. Показатель затрат на 1 руб. выполненных строительных работ в сравнении с 2007 годом снизился на 2,07% (100% - 97,93%).

Таблица 2.11. Анализ факторов изменения затрат на 1 руб. выполненных строительных работ предприятия ОДО « Стройгарантия»

№ п/п	Факторы	Размер влияния
1.	Изменение структуры выполняемых работ (Зпф – Зп)	0
2.	Изменение себестоимости отдельных видов работ (Зфп – Зпф)	- 0,093
3.	Изменение цен на выполняемые работы (Зф – Зфп)	+ 0,085
4.	Итого: отклонение фактических затрат на 1 руб. СМР от предыдущего года (Зф – Зп)	- 0,008

Источник: [Собственная разработка]