Таблица 2.13
Анализ фонда заработной платы.
| Вид оплаты | Сумма заработной платы, тыс.руб. | ||
| III квартал 2000 года | |||
| План | Факт | Отклонение | |
| 1. Переменная часть оплаты труда рабочих (по сдельным расценкам и пр.) | 278 | 211 | -67 |
| 2. Постоянная часть оплаты труда рабочих (повременная оплата и пр.) | 118 | 114 | -4 |
| 3. Всего оплата труда: | 396 | 325 | -71 |
| 4. Оплата труда служащих | 230 | 229 | -1 |
| 5. Общий фонд заработной платы | 626 | 554 | -72 |
| 6. Общий фонд заработной платы: | |||
| Переменная часть | 278 | 211 | -67 |
| Постоянная часть | 348 | 343 | -5 |
| 7. Средняя заработная плата, руб. | 747 | 659 | -88 |
| 8. Среднесписочная численность ППП | 838 | 840 | 2 |
Абсолютное отклонение определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда с плановым фондом заработной платы в целом по предприятию. Однако следует иметь в виду, что абсолютное отклонение само по себе не характеризует использование фонда заработной платы, т.к. этот показатель определяется без учета степени выполнения плана по производству продукции.
Относительное отклонение рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой заработной платы и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству.
Абсолютное отклонение по данным таблицы составляет:
554 – 626 = - 72 тыс.руб.
На основании данных таблицы определим относительное отклонение по фонду заработной платы с учетом выполнения плана по производству продукции.
554 – (278 * 0,8 + 348) = - 16,4 тыс. руб.
Это означает, что имеется экономия фонда заработной платы.
При расчете относительного отклонения по фонду заработной платы можно использовать так называемый поправочный коэффициент (Кн), который отражает удельный вес переменной заработной платы в общем фонде. Он показывает на какую долю процента следует увеличить плановый фонд заработной платы за каждый процент перевыполнения плана по выпуску продукции.
554 – (626 * [1 – 0.2% * 278/626]) = - 16,4 тыс. руб.
2.4 Анализ обеспеченности предприятия оборотными средствами
Анализ обеспеченности материальными ресурсами.
При анализе обеспеченности предприятия материальными ресурсами в первую очередь проверяют качество плана материально-технического снабжения. Проверку реальности плана начинают с изучения норм и нормативов, которые положены в основу расчета потребности предприятия в материальных ресурсах. Затем проверяется соответствие плана снабжения потребностям производства продукции и образования необходимых запасов, исходя из прогрессивных норм расхода материалов.
В связи с тем, что количество наименований выпускаемой продукции в ООО «Орскпродмаш» составляет около 36, причем в основном это единичное, мелкосерийное (2,3 единицы) или серийное производство, рассмотрим анализ необходимого количества материалов на примере крышки СКО:
Таблица 2.14
Количество материалов необходимого на производство изделия
| Наименование изделия: крышка СКО (на 1 тыс. шт.) | Количество по плану, тыс. шт. | Расход материалов на 1 тыс. шт., кг. | Количество материалов, т. | Цена за 1 кг., руб. | Сумма, тыс. руб. |
| Материал | |||||
| Жесть ГЖК-22 | 25000 | 18,74 | 468,5 | 3,93 | 1841,2 |
| Кольцо викельное | 25000 | 2,84 | 71 | 4,88 | 346,8 |
Из таблицы видим: необходимое количество материалов и затрат по ним на план производства крышки СКО в 2006 году, но т.к. жестью ООО «Орскпродмаш» Челябинский металлургический завод обеспечил только на 40%, а средств купить жесть в других регионах предприятие не имеет, то план по производству крышки завод выполнил только на 40%.
Из таблицы (2.15) мы видим: план потребности в материалах не полностью обеспечен договорами на поставку.
Коэффициент обеспечения по плану:
Коб пл = 468,5 / 468,5 = 1
Фактически же дело обстоит хуже, так как план поставки материала выполнен на 40%
Коб ф = 187,4 / 468,5 = 0,4
Это означает, что только на 60% удовлетворяется потребность в материале.
Таблица 2.15
Обеспеченность потребности в материалах
| Вид материала | Плановая потребность, т. | Источники покрытия потребности, т. | Заключено договоров, т. | Обеспечение потребности договорами, % | Поставлено от поставщиков, т. | Выполнение договоров, % | |
| Внутренние | Внешние | ||||||
| Жесть ГЖК | 468,5 | 468,5 | 468,5 | 468,5 | 187,4 | 40 | |
Анализ использования материальных ресурсов.
Для характеристики эффективности материальных ресурсов применяется система показателей. К таким показателям относится прибыль на гривну материальных затрат, материалоотдача, материалоемкость, коэффициент соотношений темпов роста объема производства и материальных затрат, удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции, коэффициент использования материалов.
Материалоемкость, как и материалоотдача, в первую очередь зависит от объема выпуска продукции и суммы и суммы материальных затрат на ее производство.
Таблица 2.16
Показатели материалоемкости продукции ООО «Орскпродмаш»
| Показатель | Ед. изм. | 2006 год | |
| План | Факт | ||
| 1. Затраты материалов на производство продукции | тыс. руб | 620,8 | 547,7 |
| 2. Товарная продукция в сопоставимых ценах | тыс. руб. | 2387,6 | 2190,9 |
| 3. Материалоемкость | 0,26 | 0,25 | |
Из таблицы видим, что материалоемкость фактически снижена на 0,01 руб. На предприятии в отчетном периоде существенно на экономию материалоемкости повлияло то, что были разработаны мероприятия по замене дорогостоящих материалов при сохранении качества продукции на должном уровне.
Для того, чтобы провести анализ эффективности использования оборотных средств, необходимо изучить динамику и структуру собственного и занимаемого капитала.
Таблица 2.17
Динамика структуры капитала ООО «Орскпродмаш» за 2006 год.
Источники капитала | Сумма, тыс. руб. | Структура капитала, % | |||
| На нач года | на конец периода | на нач. года | на конец периода | изменение | |
| Собственные средства | |||||
| Уставной фонд | 9025,4 | 9025,4 | 66,69 | 57,09 | 9,6 |
| Заемные средства | |||||
| Долгосрочные | 222,61 | 2069,4 | 1,65 | 13,09 | -11,44 |
| Кредиторская задолженность: | |||||
| Поставщикам | 594,7 | 665,6 | 4,39 | 4,21 | 0,18 |
| Бюджету | 1721,5 | 1963,3 | 12,72 | 12,42 | 0,3 |
| Органам соцстраха | 1256,3 | 1598,4 | 9,28 | 10,11 | -0,83 |
| Работникам | 711,9 | 486,4 | 5,26 | 3,08 | 2,18 |
| ИТОГО: | 13 532,41 | 15 808,5 | 100 | 100 | |
Сумма уставного фонда в анализируемом периоде не изменилась, а в структуре заемного капитала возросла доля задолженности поставщикам, работникам, и в бюджет, а доля долгосрочных заемных средств и задолженности и органам социального страхования снизилась в связи с частичным ее погашением.
Анализ активов предприятия.
Актив баланса предприятия содержит сведения о размещении капитала, имеющегося в распоряжении предприятия, т.е. о вложении его в конкретное имущество и материальные ценности, о расходах предприятия на производство и реализацию продукции и об остатках свободной наличности. Поэтому в процессе анализа активов предприятия изучим изменения в их составе и структуре.
Таблица 2.18
Структура активов предприятия за 2006 год.
Виды средств | Наличие средств, тыс. руб. | Структура средств, % | ||||
| Начало года | Конец периода | Изменение | Начало года | Конец периода | Изменение | |
| Долгосрочные активы | ||||||
| Основные средства | 19370 | 18307 | -1062,9 | 78,28 | 74,59 | -3,69 |
| Текущие активы | 5374,6 | 6236 | 861,4 | 21,72 | 25,41 | 3,69 |
| а) в сфере производства | 3878,3 | 3519,4 | -358,9 | 15,67 | 14,34 | -1,33 |
| Запасы | 3878,3 | 3518,5 | -359,8 | 15,67 | 14,34 | -1,33 |
| Расходы будущих периодов | 0 | 0,9 | 0,9 | 0,00 | 0,00 | 0 |
| б) в сфере обращения | 1496,3 | 2716,6 | 1220,3 | 6,05 | 11,07 | 5,02 |
| Дебиторы | 1292,5 | 2495 | 1202,5 | 5,22 | 10,17 | 4,95 |
| Денежные средства | 203,8 | 221,6 | 17,8 | 0,82 | 0,90 | 0,08 |
| ИТОГО: | 24744,1 | 24542,6 | -201,5 | 100 | 100 | |
Из таблицы видно, что за отчетный период структура активов предприятия значительно изменилась: доля основного капитала уменьшилась, а оборотного соответственно увеличилась на 3,69 %, в т.ч. в сфере производства уменьшилась на 1,33 %, а в сфере обращения увеличилась на 5,02 %. В связи с этим, строение капитала за отчетный период изменилось, что ускорило оборачиваемость капитала. Наибольший удельный вес в текущих активах предприятия занимают производственные запасы и дебиторская задолженность. За отчетный год доля в структуре текущих активов первых уменьшилась с 72 % до 56 %, а вторых соответственно увеличилась с 24 % до 91 % за счет поставок продукции предприятия должникам. Доля денежных средств предприятия за 2000 год снизилась в общей доле текущих активов с 3,8% до 3,6% в связи с вложением их в производственные запасы и частичным погашением задолженности по обязательным платежам во внебюджетные фонды.