Кривая себестоимости единицы продукции при увеличении объема производства постепенно приближается к прямой переменных расходов, а при спаде производства она будет стремительно подниматься.
Таблица 2.10
Затраты на производство крышки СКО в III квартале 2006 года.
| Элемент затрат | Сумма,.руб. | Структура затрат, % | ||||
| план | факт | план | факт | |||
| Основные материалы: | 87,42 | 86,3 | +0,96 | 92,5 | 92,4 | -0,1 |
| 1. Жесть ГЖК-22 | 73,56 | 74,17 | +0,61 | 77,8 | 79,4 | +1,6 |
| 2. Кольцо викельное | 13,86 | 12,13 | -1,73 | 14,7 | 13 | -1,7 |
| Вспомогательные материалы | 2,08 | 2,08 | 0 | 2,2 | 2,2 | 0 |
| Электроэнергия | 0,14 | 0,1 | 0,04 | 0,2 | 0,1 | -0,1 |
| Основная зарплата | 1,05 | 1,11 | +0,06 | 1,1 | 1,2 | +0,1 |
| Соц. страхование | 0,39 | 0,42 | +0,03 | 0,4 | 0,4 | 0 |
| Прочие расходы | 3,44 | 3,44 | 0 | 3,6 | 3,7 | +0,1 |
| Полная себестоимость | 94,52 | 93,45 | -1,07 | 100 | 100 | |
| в т.ч. переменные расходы | 91,08 | 90,01 | -1,07 | 96,4 | 96,3 | -0,1 |
| постоянные расходы | 3,44 | 3,44 | 0 | 3,6 | 3,7 | +0,1 |
Из таблицы видно, что фактические затраты предприятия ниже плановых на 1,07 руб/тыс. шт. или 1,17%. Экономия видна по материальным затратам. Сумма переменных издержек существенно ниже фактических по плану, а постоянные изменились. Несколько изменилась и структура затрат: снизилась доля материальных затрат, а доля зарплаты несколько увеличилась.
Себестоимость изготовления крышки СКО в III квартале 2006 г. изменилась по сравнению с плановой за счет:
Жесть ГЖК-22 планировали получать по более низкой цене, но цены на жесть изменились; основная заработная плата поднялась из-за того, что резиноукладчик из-за поломок простаивал и викельное кольцо приходилось укладывать вручную (расценки на ручной труд выше); чтобы сэкономить расходы по электроэнергии, работы по изготовлению крышки были перенесены на вечернее время, когда электроэнергия дешевле.
Наложение друг на друга этих элементов позволило оставить себестоимость изготовления крышки такой, чтобы предприятие не было в убытке, т.к. на рынке приходиться конкурировать с другими изготовителями этой продукции.
Делая вывод о среднем уровне себестоимости изготавливаемой крышки, сложившемся на ООО «Орскпродмаш», следует отметить, что аналогичная, по сравнению с конкурентами, цена, но более высокое качество отпускаемой продукции (на заводе имеется лаборатория и технологический контроль), позволяют предприятию оставаться конкурентоспособным в сложившейся рыночной ситуации.
2.3 Анализ использования трудовых ресурсов предприятия
Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами.
Полноту использования трудовых ресурсов можно оценить по количеству отработанных дней и часов одним работником за анализируемый период времени, а также по степени использования фонда рабочего времени.
Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами определяется сравнением фактического количества работников по категориям и профессиям с плановой потребностью. Особое внимание уделяется анализу обеспеченности предприятия кадрами наиболее важных профессий. Необходимо анализировать количественный и качественный состав трудовых ресурсов.
Фонд рабочего времени ФРВ зависит от численности рабочих, количества отработанных дней одним рабочим в среднем за год и средней продолжительности рабочего дня.
ФРВ = ЧР*Д*П
На анализируемом предприятии фактический фонд рабочего времени меньше времени планового на 77424 часа. Влияние факторов на его изменение можно установить способом абсолютных разниц:
∆ФРВгр = (ЧРф – ЧРпл)* Дпл*Ппл
∆ФРВгр = (541-570)*60*7,9=477 ч.
∆ФРВд = (Дф– Дпл)*ЧРф*Ппл
∆ФРВд = (42-60)*541*7,9=-76930,2 ч.
∆ФРВп = (Пф– Ппл)*Дф*ЧРпл
∆ФРВд = (7,8-7,9)*42*541=-2272,2
Таблица 2.11
Использование трудовых ресурсов предприятия.
| Показатель | II квартал 2006 года | III квартал 2006 года | Отклонение | ||
| План | Факт | От прошлого квартала | От плана | ||
| Среднегодовая численность рабочих (ЧР) | 545 | 540 | 541 | -4 | +1 |
| Отработано за квартал одним рабочим дней (д) | 50 | 60 | 42 | -8 | -18 |
| часов (ч) | 390 | 474 | 327,6 | -62,4 | -280,2 |
| Средняя продолжительность рабочего дня (П), ч | 7,8 | 7,9 | 7,8 | - | - |
| Фонд рабочего времени, ч. | 212550 | 255960 | 177231,6 | -35318,4 | -78728,4 |
Как видно из приведенных данных, имеющиеся трудовые ресурсы предприятие использует недостаточно полно. В среднем одним рабочим отработано по 42 дня вместо 60, в связи с чем сверхплановые целодневные потери рабочего времени составили на одного рабочего 18 дней, а на всех 9738 дней или 76930,2 часа.
Существенны и внутрифирменные потери рабочего времени: за один день они составили 0,1 часа, а за все отработанные дни всеми рабочими – 2272,2 часа.
Анализ производительности труда.
Для оценки уровня производительности труда применяется система обобщающих, частных, вспомогательных показателей. Наиболее обобщающим показателем производительности труда является среднегодовая выработка продукции одним работающим. Величина его зависит не только от выработки рабочих, но и от удельного веса последних в общей численности промышленно-производственного персонала, а также от количества отработанных ими дней и продолжительности рабочего дня.
Добиться повышения производительности труда можно за счет:
а) снижения трудоемкости продукции, т.е. сокращения затрат труда на ее производство путем внедрения мероприятий ТНП, комплексной механизации производства, сокращения потерь рабочего времени и других мероприятий;
б) более полного использования производственной мощности предприятия.
Данные, необходимые для анализа производительности труда представлены в таблице 2.12
По данным таблицы среднеквартальная выработка работника предприятия ниже плановой на 652 рубля.
Рассчитаем влияние факторов на уровень среднеквартальной выработки работников предприятия способом абсолютных разниц.
Таблица 2.12
Анализ производительности труда.
| Показатели | III квартал 2006 год | ||
| План | Факт | Отклонение | |
| Объем производства продукции, тыс.руб. | 2732 | 2191 | -541 |
| Среднесписочная численность УП Рабочих | 838 540 | 840 541 | +2 +1 |
| Отработано дней одним рабочим за квартал | 60 | 42 | -18 |
| Средняя продолжительность дня П, ч. | 7,9 | 7,8 | -0,1 |
| Общее количество отработанного времени всеми рабочими за квартал | 255960 | 177231,6 | -238728,4 |
| В т.ч. одним рабочим за квартал | 474 | 327,6 | -146,4 |
| Среднеквартальная выработка, тыс. руб. | |||
| Одного работающего КВ | 3,26 | 2,608 | -0,652 |
| Одного работающего КВ1 | 5.059 | 4.05 | -1.009 |
| Среднедневная выработка рабочего, тыс. руб. | 0,0843 | 0,09643 | 0,012 |
| Среднечасовая выработка рабочего, тыс. руб. | 0,01067 | 0,01236 | 0,00169 |
| Удельный вес рабочих в общей численности промышленного персонала, % | 64,4 | 64,4 | - |
Изменение:
- доли рабочих дней в общей численности ППП
∆КВ уд = ∆УД * КВ пл
∆КВ уд = 0*5,059 = 0
- количество отработанных дней одним рабочим за квартал
∆КВд = УДф * ∆Д * ДВ пл
∆КВд = 0,644* (-18) * 0,0843 = -0,977
- продолжительность рабочего дня
∆КВп = УДф * Дф * ∆П * ЧВпл
∆КВп = 0,644*42*(-0,1)*0,001067= -0,029
- среднечасовой выработки
∆РВчв = УФф * Дф * ∆Пф * ЧВ
∆РВчв = 0,644*42*7,8*0,00169 = + 0,354
итого: – 0,652
По данным таблицы среднеквартальная выработка предприятия ниже плановой на 652 рубля. Она снизилась за счет сверхплановых и внутрифирменных потерь рабочего времени на 977 и 29 рубля, но повысилась за счет повышения среднечасовой выработки на 354 рубля.
Анализ фонда заработной платы.
Приступая к анализу использования фонда заработной платы, включаемого в себестоимость продукции, в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение фактической его величины от планового уровня.